Fakturace podle profese
Faktura vypadá v každém oboru podobně, ale daně a DPH se liší. Kosmetička má jiný výdajový paušál než masér, stavební firma fakturuje jinému plátci bez daně a fyzioterapeut léčebnou péči osvobozuje. Najděte svůj obor a podívejte se, co platí právě pro vás.
Zdraví a terapie
- Fakturace pro lékaře a soukromé ordinace – Plátce musí u osvobozené péče uvést odkaz na ustanovení zákona a sazbu ani daň nevyčísluje (§ 29 odst. 2 písm. a) a odst. 3 písm. e)).
- Fakturace pro fyzioterapeuty a maséry – U plátce: poukaz na částku, za kterou jde čerpat léčbu i masáž, je víceúčelový, protože při prodeji není známa sazba DPH.
- Fakturace pro psychology, psychoterapeuty a kouče – Psychoterapie mimo zdravotnictví je od 1. 7. 2026 vázaná živnost, volná živnost na ni nestačí.
Krása a péče o tělo
- Fakturace pro kadeřnice a barbery – Klientky platí na pokladně salonu, ale střih jde na vaše IČO: bez dohody, čí doklad dostávají, přizná tržbu salon i vy, nebo nikdo.
- Fakturace pro kosmetičky, manikérky a pedikérky – Poukaz prodaný v prosinci se uplatní v březnu: bez čísel poukazů nevíte, kolik ošetření máte zaplacených předem.
Řemesla a stavba
- Fakturace pro instalatéry – Majiteli firmy, který si nechá opravit koupelnu doma, přenesení nepoužijete: jako soukromá osoba nejedná jako osoba povinná k dani (§ 92a odst. 2).
- Fakturace pro elektrikáře – Na faktuře v přenesení daňové povinnosti neuvádíte sazbu ani výši daně, jen text „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c) a odst. 3 písm. e)).
- Fakturace pro autoservisy – Firemní zákazníci vracejí faktury s jedinou položkou „oprava vozu“; normohodiny, díly a materiál rozepisujte na samostatné řádky.
- Fakturace pro řemeslníky – S paušálem 80 % už materiál, auto ani nářadí zvlášť neodečtete, protože paušál zahrnuje veškeré výdaje (§ 7 odst. 8 ZDP).
- Fakturace pro stavební firmy a subdodavatele – Plátce, který si nechává opravit vlastní rodinný dům, kde bydlí, nejedná jako osoba povinná k dani, takže přenesení se nepoužije (§ 92a odst. 2 ZDPH).
Kreativa a média
- Fakturace pro grafiky a designéry – Předplatné Adobe nebo Figmy od firmy usazené mimo ČR je přijatá služba, kvůli které se neplátce stává identifikovanou osobou dnem přijetí nebo zaplacení (§ 6h).
- Fakturace pro marketingové agentury – Identifikovanou osobou se agentura-neplátce stává už dnem, kdy přijme nebo zaplatí reklamu od Googlu, ne až když ji přefakturuje klientovi (§ 6h).
- Fakturace pro influencery a tvůrce obsahu – Placená propagace vlastního profilu přes Meta nebo TikTok je přijatá služba od firmy neusazené v ČR a sama o sobě zakládá identifikovanou osobu (§ 6h).
- Fakturace pro fotografy a kameramany – Plátce přiznává DPH z rezervační zálohy ke dni jejího přijetí, i když je svatba až v příští sezóně.
IT a konzultace
- Fakturace pro konzultanty a poradce – S paušálem 60 % zvyšuje každá přefakturovaná koruna cestovného váš základ daně o 40 haléřů, dokud paušál nenarazí na strop 1,2 mil. Kč výdajů. Nad ním roste základ o celou korunu.
- Fakturace pro programátory a IT freelancery – Neplátce se stává identifikovanou osobou dnem poskytnutí služby firmě z EU, případně už dnem, kdy za ni předem přijme platbu, a přihlášku musí podat do 15 dnů.
Vzdělávání, jazyky a sport
- Fakturace pro lektory a školitele – Po registraci k DPH nesete 21 % z ceny kurzu pro veřejnost sami, pokud cenu nezvednete; firmy plátci si daň odečtou.
- Fakturace pro překladatele a tlumočníky – Po první zakázce pro firmu z EU běží neplátci 15 dní na přihlášku k registraci identifikované osoby.
- Fakturace pro osobní trenéry a fitness instruktory – Kombinovaný balíček „vstup do fitka + trenér“ za jednu cenu míchá sazby 12 % a 21 %, proto si ho jako plátce nechte posoudit účetní dřív, než ho začnete prodávat.
Nemovitosti a ubytování
- Fakturace pro pronajímatele nemovitostí – Provize, kterou si strhává Airbnb nebo Booking, je přijatá služba ze zahraničí a z neplátce dělá identifikovanou osobu (§ 6h).
- Fakturace pro realitní makléře – Obrat nad 2 536 500 Kč v kalendářním roce znamená DPH od následujícího dne, i kdyby to bylo v prosinci.
- Fakturace pro ubytovatele a Airbnb hostitele – Každý měsíc s provizí od zahraniční platformy znamená pro neplátce přiznání k DPH a 21 % z provize.
Doprava a auto
- Fakturace pro řidiče Bolt, Uber a Wolt – Provize, kterou vám účtuje zahraniční platforma, je přijatá služba ze zahraničí a z neplátce dělá identifikovanou osobu už dnem přijetí nebo zaplacení (§ 6h). Bolt, Uber a Wolt nemají stejný model, u každé si ověřte, zda vám provizi skutečně účtuje.
Právo a finance
- Fakturace pro advokáty a právníky – Jediná konzultace pro firmu z jiného státu EU udělá z advokáta-neplátce identifikovanou osobu dnem poskytnutí služby, nebo dřívějším dnem přijetí zálohy na ni (§ 6i).
- Fakturace pro účetní – Na vázanou živnost je potřeba odborná způsobilost podle přílohy č. 2 živnostenského zákona (např. vysokoškolské vzdělání a 3 roky praxe). Pokud ji jako podnikatel osobně nesplňujete, můžete za zákonných podmínek ustanovit odpovědného zástupce, který ji má.
Online prodej a režimy DPH
- Fakturace pro e-shopy – Předvánoční sezóna může obrat přehoupnout přes 2 536 500 Kč a plátcem jste pak hned od následujícího dne, ne až od ledna (§ 6 odst. 2).
- Fakturace pro plátce DPH – Náležitosti daňového dokladu, sazby DPH 21 a 12 %, přenesená daňová povinnost, vzor faktury a časté chyby plátců DPH pro rok 2026. Vystavte fakturu online.
- Fakturace pro neplátce DPH – Jak vystavit fakturu bez DPH, když nejste plátce? Povinné náležitosti, vzor faktury pro rok 2026, hlídání obratu 2 mil. Kč i past identifikované osoby.
Oprávnění, paušál a DPH podle oboru
| Obor | Oprávnění | Výdajový paušál | DPH |
|---|---|---|---|
| lékaře a soukromé ordinace | Není živnost: oprávnění k poskytování zdravotních služeb | 40 % (max. 800 tis. Kč výdajů) | Léčebná péče poskytovatele zdravotních služeb je osvobozená (§ 58) a kdo poskytuje jen ji, plátcem se podle § 6 odst. 1 a 2 nestane; estetika a wellness bez léčebného cíle osvobozené nejsou. |
| fyzioterapeuty a maséry | Fyzioterapie: není živnost, oprávnění ke zdravotním službám; masáže: vázaná (masérské, rekondiční a regenerační služby) | 40 % u fyzioterapie (max. 800 000 Kč výdajů), 60 % u masáží (max. 1,2 mil. Kč) | Léčba s oprávněním je osvobozená podle § 58, relaxační a regenerační masáže mají u plátce 21 %, sauna a solná jeskyně 12 %. |
| psychology, psychoterapeuty a kouče | Podle oprávnění: zdravotní služba (není živnost), vázaná živnost (psychologické poradenství, poradenská psychoterapie), nebo volná (koučink) | 40 % u zdravotních služeb (max. 800 000 Kč výdajů), 60 % u živnosti (max. 1,2 mil. Kč) | Léčebná péče s oprávněním je osvobozená podle § 58, koučink a firemní workshopy mají u plátce 21 %, sazbu u poradenství na živnost si potvrďte s účetní. |
| kadeřnice a barbery | Řemeslná (holičství, kadeřnictví) | 80 % (max. 1,6 mil. Kč výdajů); nájem křesla je v paušálu už zahrnutý | Neplátce účtuje bez daně, plátce 21 %, protože kadeřnické služby nejsou v příloze č. 2 zákona o DPH. |
| kosmetičky, manikérky a pedikérky | Řemeslná (kosmetické služby; pedikúra, manikúra); permanentní make-up je navíc vázaná živnost „Činnosti, při kterých je porušována integrita lidské kůže“ | 80 % u kosmetických služeb, pedikúry a manikúry (max. 1,6 mil. Kč výdajů); permanentní make-up 60 % (max. 1,2 mil. Kč); prodej zboží si nechte posoudit | Neplátce fakturuje bez daně, plátce účtuje 21 %, protože kosmetické služby nejsou v příloze č. 2 zákona o DPH. |
| instalatéry | Řemeslná (vodoinstalatérství, topenářství) | 80 % (max. 1,6 mil. Kč výdajů) | Plátce účtuje domácnosti DPH, ale montážní práce pro jiného plátce (CZ-CPA 41–43) fakturuje v přenesení daňové povinnosti s textem „daň odvede zákazník“ (§ 92e). |
| elektrikáře | Řemeslná (montáž, opravy, revize a zkoušky elektrických zařízení) | 80 % (max. 1,6 mil. Kč výdajů) | Elektroinstalace je montážní práce, takže ji plátce jinému plátci, který ji přijímá jako podnikatel, fakturuje v přenesení daňové povinnosti (§ 92e); domácnosti a plátci opravujícímu vlastní bydlení s DPH; sníženou sazbu u staveb pro bydlení si ověřte. |
| autoservisy | Řemeslná (opravy silničních vozidel) | 80 % (max. 1,6 mil. Kč výdajů) | Oprava vozidla není v příloze č. 2, plátce ji proto fakturuje s 21 %; plátcem se servis stává od 1. ledna po kalendářním roce s obratem nad 2 000 000 Kč, a když obrat v tomtéž roce přeskočí 2 536 500 Kč, už den po tomto překročení. |
| řemeslníky | Řemeslná (např. zednictví; malířství, lakýrnictví, natěračství; truhlářství, podlahářství; pokrývačství, tesařství; zámečnictví, nástrojářství) | 80 % z příjmů, výdaje nejvýš 1 600 000 Kč za rok | Neplátce fakturuje bez DPH; plátce účtuje soukromníkovi běžnou DPH a u práce v bytě či rodinném domě si ověří, zda nejde o sníženou sazbu. |
| stavební firmy a subdodavatele | Vázaná (provádění staveb, jejich změn a odstraňování); jednotlivé profese často řemeslné (zednictví; pokrývačství, tesařství) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč) z vázané živnosti, 80 % (max. 1,6 mil. Kč) z řemeslné; jen OSVČ | Stavební a montážní práce CZ-CPA 41–43 pro plátce jdou v přenesení daňové povinnosti (§ 92e ZDPH), soukromníkům a neplátcům se fakturují s daní. |
| grafiky a designéry | Volná (obor Návrhářská, designérská, aranžérská činnost a modeling) | 60 % u živnostenských příjmů (max. 1,2 mil. Kč výdajů); samostatné autorské a licenční příjmy zpravidla 40 % (max. 800 tis. Kč). Rozdělení podle smluv a skutečné činnosti potvrďte s účetní. | Grafika není v příloze č. 2, plátce tedy účtuje 21 %; služba firmě z jiného státu EU má místo plnění u odběratele a neplátce se jí stává identifikovanou osobou (§ 9 odst. 1, § 6i). |
| marketingové agentury | Volná (obor Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Marketingové služby nejsou v příloze č. 2, plátce účtuje 21 %; nákup reklamy od Googlu či Mety má místo plnění v ČR a z neplátce dělá identifikovanou osobu (§ 6h). |
| influencery a tvůrce obsahu | Volná (obor Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení) | Reklamní spolupráce na živnost 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů); příjmy z licencí k vlastnímu obsahu obvykle 40 % (max. 800 tis. Kč) | Spolupráce s českou značkou nese u plátce 21 %; reklamní služba firmě nebo platformě z jiného státu EU dělá z neplátce identifikovanou osobu (§ 6i). |
| fotografy a kameramany | Volná (fotografické služby); vlastní autorská tvorba a poskytování licencí k ní živností nejsou | 60 % z fotografických služeb (do 1,2 mil. Kč výdajů); licence k vlastním snímkům a prodej přes fotobanky zpravidla 40 % (do 800 tis. Kč), zařazení podle smluv proberte s účetní | Fotografické ani video služby nejsou v příloze č. 2 ZDPH, plátce proto u služeb s místem plnění v tuzemsku účtuje 21 % firmám i snoubencům. U zahraničního podnikatele, třeba fotobanky, nejdřív určete místo plnění: při použití § 9 odst. 1 se česká DPH neúčtuje. |
| konzultanty a poradce | Volná (poradenská a konzultační činnost) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Poradenství nemá sníženou sazbu, plátce účtuje 21 % a přefakturované vedlejší náklady zpravidla zdaňuje stejnou sazbou. |
| programátory a IT freelancery | Volná (poskytování software a IT poradenství) | 60 % (strop výdajů 1,2 mil. Kč) | Služba firmě v jiném státě EU jde bez české DPH a do obratu pro registraci se nepočítá, tuzemskému klientovi plátce účtuje 21 %. |
| lektory a školitele | Volná (mimoškolní výchova a vzdělávání) | 60 %, výdaje nejvýš 1 200 000 Kč za rok | Komerční kurzy nejsou automaticky osvobozené podle § 57 ZDPH, plátce účtuje 21 %; podmínky může splnit třeba akreditovaná rekvalifikace. |
| překladatele a tlumočníky | Volná (překladatelská a tlumočnická činnost) | 60 %, výdaje nejvýš 1,2 mil. Kč ročně | Služba firmě z jiného státu EU jde bez české DPH, ale neplátce se jejím poskytnutím stává identifikovanou osobou. |
| osobní trenéry a fitness instruktory | Vázaná (Poskytování tělovýchovných a sportovních služeb v oblasti …) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Vedení tréninku má u plátce 21 %; snížených 12 % platí jen pro vstup na sportoviště a jeho použití, osvobození vzdělávání se na běžný osobní trénink nevztahuje. |
| pronajímatele nemovitostí | Nájem není živnost (§ 3 odst. 3 písm. ah) ŽZ); krátkodobé ubytování je volná živnost Ubytovací služby | 30 % u nájmu podle § 9 ZDP (max. 600 tis. Kč výdajů); ubytovací služby jako živnost 60 % | Nájem bytu či kanceláře je od DPH osvobozený (§ 56a); krátkodobé ubytování osvobozené není a plátce u něj účtuje sníženou sazbu 12 %. |
| realitní makléře | Vázaná (realitní zprostředkování) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Plátce účtuje z provize 21 %; jediná velká provize může z neplátce udělat plátce ze dne na den. |
| ubytovatele a Airbnb hostitele | Volná (ubytovací služby); prostý pronájem bez služeb živností není | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů); nájem podle § 9 jen 30 % | Ubytování není osvobozený nájem: plátce účtuje 12 %, neplátce s provizí od Airbnb nebo Bookingu je identifikovaná osoba. |
| řidiče Bolt, Uber a Wolt | Koncesovaná (silniční motorová doprava osobní, vozidla do 9 osob); kurýr na kole obvykle volná, kurýr autem si ověřte koncesi na nákladní dopravu do 3,5 t | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Cestujícím ani flotile neplátce DPH neúčtuje; plátcem se stává až od 1. ledna po kalendářním roce s obratem nad 2 000 000 Kč, nebo den po překročení 2 536 500 Kč. |
| advokáty a právníky | Není živnost (§ 3 odst. 2 písm. c) ŽZ): svobodné povolání advokáta | 40 % (max. 800 tis. Kč výdajů) | Právní služby plátce fakturuje s 21 %; podnikateli z jiného státu EU bez české DPH, protože místo plnění je v sídle odběratele (§ 9 odst. 1). |
| účetní | Vázaná (Činnost účetních poradců, vedení účetnictví, vedení daňové evidence) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Účetní služby nejsou v příloze č. 2, plátce účtuje 21 %; klientovi-podnikateli z jiného státu EU fakturujete bez české DPH (§ 9 odst. 1). |
| e-shopy | Volná (obor Velkoobchod a maloobchod) | 60 % (max. 1,2 mil. Kč výdajů) | Plátcem se e-shop stává od 1. ledna po kalendářním roce s obratem nad 2 000 000 Kč, při překročení 2 536 500 Kč už den poté; sazbu zboží (21 nebo 12 %) určuje jeho zařazení. |
Časté dotazy
Jaký výdajový paušál si můžu uplatnit podle své profese?
Rozhoduje druh příjmu, ne název profese. Řemeslné živnosti (kadeřnictví, kosmetické služby, zednictví, opravy aut) mají 80 % a ostatní živnosti, tedy volné, vázané a koncesované, mají 60 %. Svobodná povolání mimo živnostenský zákon, například lékař, advokát nebo autorizovaný architekt, mají 40 % a nájem 30 %. Výdaje jsou zastropované částkami 1,6 mil., 1,2 mil., 800 tis. a 600 tis. Kč ročně.
Kdy se jako OSVČ stanu plátcem DPH?
Když váš obrat za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč, jste plátcem od 1. ledna následujícího roku. Překročíte-li v průběhu roku 2 536 500 Kč, jste plátcem už ode dne následujícího po překročení.
Liší se faktura podle oboru?
Základní náležitosti jsou stejné, obor ale mění režim DPH. U osvobozených služeb, například zdravotní péče, uvádí plátce odkaz na ustanovení zákona. U stavebních prací pro jiného plátce se fakturuje bez daně s textem „daň odvede zákazník“. Neplátce DPH uvádí jen, že plátcem není.
Svůj obor tu nevidím. Kterou stránku si mám přečíst?
Vyberte nejbližší obor se stejným typem živnosti. Řemeslné obory najdete pod řemeslníky, volné živnosti typu poradenství pod konzultanty a IT. Obecné rady k náležitostem faktury platí pro všechny.