Fakturace pro fyzioterapeuty a maséry

Fyzioterapie a masáž vypadají na lehátku podobně, daňově ale každá stojí jinde. Fyzioterapie v rámci oprávnění ke zdravotním službám nese osvobození od DPH a výdajový paušál 40 %, masáž na vázanou živnost má paušál 60 % a u plátce 21 % DPH. Kdo dělá obojí, musí obě části držet na dokladech odděleně, jinak je při daňovém přiznání ani u obratu pro DPH nerozplete.

Fakturace pro fyzioterapeuty a maséry v kostce

Oprávnění

Fyzioterapie: není živnost, oprávnění ke zdravotním službám; masáže: vázaná (masérské, rekondiční a regenerační služby)

Výdajový paušál

40 % u fyzioterapie (max. 800 000 Kč výdajů), 60 % u masáží (max. 1,2 mil. Kč)

DPH

Léčba s oprávněním je osvobozená podle § 58, relaxační a regenerační masáže mají u plátce 21 %, sauna a solná jeskyně 12 %.

Kdo platí

Klienti platící na místě, kupující dárkových poukazů, fitness centra a sportovní kluby

Splatnost v praxi

Na místě nebo předem (poukazy, permanentky), fitkům a klubům 14 dní

Pozor na

U plátce: poukaz na částku, za kterou jde čerpat léčbu i masáž, je víceúčelový, protože při prodeji není známa sazba DPH.

Fyzioterapie a masáž vedle sebe: oprávnění, paušál, DPH

O tom, jestli je ošetření osvobozené od DPH, nerozhoduje technika ani to, že klienta bolí záda. Musí platit dvě podmínky zároveň: službu poskytujete jako poskytovatel zdravotních služeb v rozsahu svého oprávnění a má léčebný cíl nebo chrání zdraví (§ 58 zákona o DPH). Masáž provozovaná na živnost první podmínku nesplní, ani když masírujete klienta po úrazu.

Dvě upřesnění pro plátce. Výkon zdravotní péče, kterému léčebný ani ochranný cíl chybí, osvobozený není; pokud ale stále jde o zdravotní péči podle CZ-CPA 86, má sníženou sazbu 12 %. Zařazení konkrétního výkonu si potvrďte u účetní. A pokud k masážím nabízíte saunu nebo solnou jeskyni, ty mají 12 %, kdežto masáž ve stejném balíčku 21 %.

Fyzioterapeut může mít masérskou živnost i vedle oprávnění: odborná způsobilost fyzioterapeuta patří mezi doklady, kterými se pro ni prokazuje kvalifikace. Podobnou hranici mezi zdravotním a nezdravotním výkonem řeší lékaři u estetiky, viz fakturace pro lékaře.

Léčba i relaxace v jedné praxi: pět kroků k čistým dokladům

Míchat léčbu a wellness na jednom řádku je nejčastější důvod, proč na konci roku nejde spočítat paušál ani obrat. Kdo uplatňuje výdajový paušál, musí podle § 7 odst. 8 zákona o daních z příjmů vést záznamy o příjmech, a ty k něčemu jsou jen tehdy, když z dokladů poznáte, co bylo co.

1. Rozdělte ceník na dvě části. Položky začínejte slovem, které je odliší: „Fyzioterapie, individuální terapie 45 min“ proti „Masáž, relaxační 60 min“.
2. O zařazení rozhoduje cíl, ne přání klienta. Když klient chce hlavně vypnout, je to masáž, i když přišel do vaší ambulance. Když přichází po operaci s cvičebním plánem, je to fyzioterapie, i když říká, že jde „na masáž“.
3. Kombinovanou návštěvu rozepište. Hodina, ve které je 30 minut terapie a 30 minut relaxační masáže, má na dokladu dva řádky se dvěma cenami.
4. Jako plátce dejte každé části vlastní sazbu. Fyzioterapie bez daně s odkazem na osvobození, masáž s 21 %. Odkaz na § 58 formulujte tak, aby nevadil ani na dokladu jen za masáž, například „Položky bez DPH jsou osvobozené podle § 58 zákona o DPH.“
5. Jednou měsíčně sečtěte masáže zvlášť. Jen tahle částka vás posouvá k hranici registrace k DPH, a jen ji tedy sledujte v kalkulačce obratu.

Recepce bez papírování: co si nastavit v aplikaci

Modelový rok: fyzioterapeutka se 70 % léčby a 30 % masáží

Fyzioterapeutka v krajském městě má oprávnění ke zdravotním službám a vedle toho masérskou živnost. Za rok vybere 1 500 000 Kč: 1 050 000 Kč za fyzioterapii (70 %) a 450 000 Kč za relaxační a sportovní masáže (30 %). Plátcem DPH není a výdaje uplatňuje paušálem.

Co z čísel plyne:

• Rozdíl paušálů dělá 90 000 Kč. Kdyby celý příjem spadal pod 40 %, výdaje by byly jen 600 000 Kč a základ daně 900 000 Kč. Proto se vyplatí mít masáže na dokladech doložitelně zvlášť.
• K registraci k DPH má daleko. Do obratu v tuzemsku se počítají jen masáže. Výčet v § 4a odst. 1 zákona o DPH osvobozenou zdravotní péči nezahrnuje. Plátcem by se stala, až kdyby masáže za kalendářní rok přesáhly 2 000 000 Kč (od 1. ledna dalšího roku), případně 2 536 500 Kč (hned následující den).
• Výjimka z § 6 odst. 3 se jí netýká. Ta míří jen na toho, kdo uskutečňuje výhradně plnění bez nároku na odpočet, a ona vedle léčby prodává i zdanitelné masáže.
• Paušální daň: příjmy s 60% paušálem tvoří jen 30 %, takže pro 1. pásmo platí hranice 1 000 000 Kč, ne 1 500 000 Kč. S 1,5 milionu se do 1. pásma nevejde; zda se jí hodí jiné pásmo, spočítá daňová kalkulačka.

Před koncem roku si výpočet projděte s účetní, zvlášť když část výkonů leží na hraně mezi léčbou a regenerací.

Dárkové poukazy a permanentky: peníze dnes, masáž za tři měsíce

Před Vánoci tvoří poukazy u masérů velkou část tržeb. Peníze přicházejí dřív, než službu poskytnete, a doklad musí dávat smysl kupujícímu i tomu, kdo poukaz uplatní.

Při prodeji vystavte kupujícímu doklad: při platbě v hotovosti pokladní doklad, při převodu fakturu. Na doklad i na poukaz napište číslo, rozsah a platnost, například „Poukaz č. 2026-118, relaxační masáž 60 min, platí do 30. 6. 2027, 990 Kč“.

DPH u plátce závisí na typu poukazu. Jednoúčelový je ten, u kterého už při prodeji znáte sazbu daně i místo plnění, typicky poukaz na konkrétní masáž. Daň z něj odvedete už při prodeji: z 990 Kč je to základ 818,18 Kč a DPH 171,82 Kč. Poukaz „na 1 500 Kč na cokoli z ceníku“ v praxi, kde je osvobozená fyzioterapie i masáž s 21 %, jednoúčelový není, protože sazba při prodeji známá není. Postup při jeho uplatnění si nastavte s účetní. Neplátce DPH tohle rozlišovat nemusí.

Při uplatnění jednoúčelového poukazu (a u neplátce jakéhokoli) klient nic neplatí, takže nový doklad o platbě nevzniká; k číslu poukazu si jen poznamenejte datum čerpání. Když si klient vybere dražší proceduru, doklad vystavíte na doplatek.

Permanentka na deset masáží za 8 500 Kč místo 10 × 950 Kč funguje podobně: jeden doklad při zaplacení, čerpání si odškrtáváte. Jako plátce do jedné permanentky nekombinujte fyzioterapii a masáže, každá část má jiný daňový režim a dodatečné dělení platby je zbytečná práce. Pravidla pro nevyčerpané vstupy a prodloužení napište přímo na permanentku.

Fitko, sportovní klub, turnaj: tři modely spolupráce a jejich doklady

Spolupráce s fitness centrem nebo klubem se dá postavit několika způsoby a každý znamená jiné doklady. Vyjasněte si ji písemně dřív, než si první klient lehne na lehátko.

A) Fitko vám platí za masáže svých členů. Vaším zákazníkem je fitness centrum, ne člen. Jednou měsíčně mu vystavíte fakturu podle počtu ošetření, například „Masáže členů, listopad 2026: 34 × 600 Kč = 20 400 Kč“, se splatností 14 dní. Členům doklady nevystavujete.

B) Ve fitku si pronajímáte místnost a klienti platí vám. Doklady klientům vystavujete vy a fitko fakturuje vám nájem. Pro vás je nájem náklad; při výdajovém paušálu si ho ale zvlášť neodečtete, protože paušál podle § 7 odst. 8 zákona o daních z příjmů zahrnuje veškeré výdaje.

C) Fitko vybírá peníze a posílá vám podíl. Tady vzniká nejvíc nejasností. Ze smlouvy musí být jasné, kdo masáž klientovi poskytuje. Podle toho buď doklad klientovi vystaví fitko a vy mu fakturujete svou část, nebo doklad vystavíte vy a fitku platíte provizi.

Sportovní tým objednává jinak: regenerace po zápasech, výjezd na turnaj, péče o hráče celou sezónu. Faktura jde na klub s jeho IČO:

Ošetření zraněného hráče, které spadá pod vaše oprávnění a má léčebný cíl, zůstává osvobozenou fyzioterapií i tehdy, když ho platí klub. Regenerační masáže celého kádru jsou masáže se vším, co k nim patří. S kluby fakturují podobně i trenéři, viz fakturace pro trenéry.

Časté dotazy

Související návody

• Fakturace pro lékaře a soukromé ordinace
• Fakturace pro psychology, psychoterapeuty a kouče
• Fakturace pro lektory a školitele
• Fakturace pro překladatele a tlumočníky
• Faktura na Slovensko
• Make (Integromat)
• Fakturace pro všechny profese
• Všechny návody a integrace

Užitečné nástroje

• Ověření DIČ ve VIES
• AI kontrola faktury
• Kalkulačka DPH
• Generátor QR platby
• Kontrola čísla účtu
• Úrok z prodlení
• Všechny nástroje