Fakturace pro lékaře a soukromé ordinace

Zdravotní služba je v Česku osvobozena od DPH bez nároku na odpočet (§ 58 zákona o DPH), pokud ji poskytuje poskytovatel zdravotních služeb v rozsahu svého oprávnění a má léčebný cíl nebo chrání lidské zdraví. Samotný titul lékaře, zdravotnická kvalifikace ani označení terapeut nestačí. Splňujete-li obě podmínky, fakturujete tuto péči bez DPH bez ohledu na výši příjmů. Pozor ale na výjimky: výkony bez léčebného účelu (estetika, wellness, některé posudky pro třetí strany) DPH podléhají. Pokud jde stále o zdravotní péči (CZ-CPA 86), například o estetický zákrok lékaře, platí u plátce snížená sazba 12 %, kosmetické a wellness služby mimo zdravotní péči mají 21 %; zařazení konkrétního výkonu si potvrďte u účetní. Většina soukromých ordinací a terapeutů jsou navíc neplátci DPH a fakturují úplně bez daně. V tomto článku najdete, co patří na fakturu lékaře a terapeuta, jak správně posoudit DPH, ukázkovou fakturu s částkami, doporučenou splatnost a chyby, které v oboru dělají téměř všichni (včetně té nejrizikovější — diagnóza na faktuře).

Fakturace pro lékaře a soukromé ordinace v kostce

Oprávnění: Není živnost: oprávnění k poskytování zdravotních služeb
Výdajový paušál: 40 % (max. 800 tis. Kč výdajů)
DPH: Léčebná péče poskytovatele zdravotních služeb je osvobozená (§ 58) a kdo poskytuje jen ji, plátcem se podle § 6 odst. 1 a 2 nestane; estetika a wellness bez léčebného cíle osvobozené nejsou.
Kdo platí: Samoplátci, zaměstnavatelé (pracovnělékařské služby); pojišťovny přes vyúčtování dávek, ne fakturou
Splatnost v praxi: Samoplátci na místě, firmy 14 dní
Pozor na: Plátce musí u osvobozené péče uvést odkaz na ustanovení zákona a sazbu ani daň nevyčísluje (§ 29 odst. 2 písm. a) a odst. 3 písm. e)).

DPH u zdravotních služeb: co je osvobozené a co ne

Klíčové rozlišení, které ostatní obory neřeší: rozhoduje léčebný účel, ne titul lékaře.

Osvobozeno od DPH (§ 58 zákona o DPH), bez nároku na odpočet, pokud službu poskytujete jako poskytovatel zdravotních služeb v rozsahu svého oprávnění:

Zdravotní péče směřující k ochraně, udržení nebo obnovení zdraví — vyšetření, diagnostika, léčba, fyzioterapie s indikací, psychoterapie poskytovaná zdravotnickým pracovníkem.
Platí bez ohledu na výši příjmů — osvobození není závislé na obratu.

Podléhá DPH (u plátce), sazba podle druhu plnění:

Estetické zákroky bez léčebné indikace (např. estetická aplikace botulotoxinu, výplně, estetická dermatologie): pokud jde stále o zdravotní péči (CZ-CPA 86), platí podle přílohy č. 2 zákona o DPH snížená sazba 12 %. Zařazení konkrétního výkonu si potvrďte u účetní.
Kosmetické a wellness služby mimo zdravotní péči, relaxační masáže bez léčebného cíle, poradenství a koučink: 21 %.
Některé posudky a zprávy pro třetí strany podle jejich účelu (pro pojišťovny, soudy, zaměstnavatele) — nejsou-li léčebnou péčí. Sazbu podle jejich zařazení posuďte s účetní.
Prodej doplňků stravy, kosmetiky a pomůcek: jde o zboží, sazba se řídí druhem zboží.

„Terapeut" bez registrace poskytovatele zdravotních služeb (kouč, poradce, wellness terapeut, lektor alternativních metod) neposkytuje zdravotní péči ve smyslu zákona — jeho služby osvobozené nejsou a jako plátce je fakturuje s 21 %. Rozdíl mezi zdravotníkem a koučem rozebíráme na stránce fakturace pro psychology a terapeuty, léčebnou a relaxační masáž na stránce pro fyzioterapeuty a maséry.

Většina malých ordinací a soukromých terapeutů jsou neplátci DPH. Fakturují úplně bez DPH a na doklad uvedou „Nejsem plátcem DPH." Plátcem se stáváte po překročení obratu 2 mil. Kč za kalendářní rok (od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč v průběhu roku hned). Kdo poskytuje výhradně osvobozenou léčebnou péči bez nároku na odpočet, se podle této hranice plátcem nestává (§ 6 odst. 3 zákona o DPH). Jak do obratu vstupuje osvobozená léčebná péče a kombinace s estetikou či pronájmem si nechte posoudit účetní — hranici lze snadno přehlédnout, když k léčbě přiberete estetiku nebo prodej doplňků.

Typické položky faktury lékaře a terapeuta

Faktura má popsat rozsah a druh služby, nikoli zdravotní stav pacienta. Nejčastější položky podle profese:

Lékař / soukromá ordinace (samoplátci):

Vstupní / kontrolní vyšetření nehrazené z veřejného pojištění
Konzultace (osobní, telefonická, telemedicína)
Aplikace injekce, očkování nehrazené pojišťovnou
Vystavení lékařské zprávy nebo posudku
Pracovnělékařská prohlídka (fakturováno zaměstnavateli)

Fyzioterapeut:

Vstupní kineziologické vyšetření
Individuální terapie (obvykle 30 / 50 min)
Terapeutický balíček (např. 10 sezení)
Instruktáž autoterapie, cvičební plán

Psychoterapeut / psycholog:

Vstupní konzultace
Individuální sezení (obvykle 50 min)
Párová / rodinná terapie
Online sezení

Estetika a nezdravotní výkony (pozor, u plátce s DPH: zdravotní péče 12 %, kosmetika a wellness 21 %, zboží podle druhu):

Estetický zákrok bez léčebné indikace
Kosmetická procedura, wellness
Prodej doplňků a pomůcek

U každé položky uvádějte neutrální název výkonu (např. „Individuální terapie 50 min"), počet, cenu za jednotku a celkem. Diagnózu, MKN kód ani popis potíží na fakturu nepište.

Výkony bez diagnózy a § 58 bez psaní

Odkaz na § 58 jednou provždy

Jste plátce, protože k léčbě přibyla estetika? Do výchozí poznámky, která se tiskne na každou fakturu, vložte podmíněnou větu, třeba „Položky označené jako osvobozená zdravotní péče jsou osvobozeny podle § 58 zákona o DPH.“ Osvobozené výkony a zdanitelnou estetiku pak na faktuře rozlište už v názvech položek. Léčebné výkony zadáváte se sazbou 0 %, jenže volba 0 % není totéž co osvobození: u první takové faktury otevřete PDF a ověřte, že u léčebných položek nevyšla žádná sazba ani DPH.

Ceník s neutrálními názvy výkonů

Uložte si do ceníku „Konzultace 30 min“ nebo „Individuální terapie 50 min“ s jednotkou sezení. Při vystavení vybíráte z hotových názvů, takže se na fakturu nedostane diagnóza ani popis potíží.

QR kód pro pacienta, který platí převodem

Samoplátce chce zaplatit převodem? QR kód na faktuře si načte v bankovní aplikaci a částka i variabilní symbol se vyplní bez překlepu. Platbu pak nedohledáváte podle jména na výpisu.

Jak na to

Závodní péče na čtvrtletní paušál

Zaměstnavateli, se kterým máte smlouvu o pracovnělékařských službách za pevnou částku, nastavte opakovanou fakturu čtvrtletně. Vystaví se a odejde mu e-mailem sama a vy fakturujete ručně jen prohlídky nad rámec smlouvy.

Jak na to

Ukázková faktura (příklad s částkami)

Příklad A — soukromý fyzioterapeut, neplátce DPH

Položka	Množství	Cena/ks	Celkem
Vstupní kineziologické vyšetření	1	1 200 Kč	1 200 Kč
Individuální terapie 50 min	3	800 Kč	2 400 Kč
Celkem k úhradě			3 600 Kč

Poznámka na faktuře: „Nejsem plátcem DPH." Bez řádku DPH, bez sazby.

Příklad B — plátce DPH, estetický zákrok bez léčebné indikace (neosvobozená zdravotní péče)

Položka	Základ	Sazba	DPH	Celkem
Estetický zákrok bez léčebné indikace	5 000 Kč	12 %	600 Kč	5 600 Kč
Celkem k úhradě				5 600 Kč

Sníženou sazbu 12 % uplatníte, pokud jde o zdravotní péči (CZ-CPA 86, příloha č. 2 zákona o DPH); zařazení konkrétního výkonu si potvrďte u účetní. Kosmetická nebo wellness služba mimo zdravotní péči by měla 21 %.

Příklad C — plátce DPH poskytující léčebnou péči

Léčebný výkon fakturujete i jako plátce bez DPH, ale na faktuře uvedete, že jde o plnění osvobozené od daně podle § 58 zákona o DPH (odkaz na osvobození je u plátce povinný). Neplátce odkaz na osvobození uvádět nemusí, podstatný je u něj text „Nejsem plátcem DPH." Pravdivá doplňující zmínka o § 58 mu ale zakázaná není.

Každá faktura musí obsahovat běžné náležitosti: označení dodavatele a odběratele, IČO/DIČ (má-li), číslo dokladu, datum vystavení (a datum uskutečnění, je-li relevantní), popis a cenu položek a celkovou částku k úhradě.

Kdo platí: samoplátce, firma, nebo pojišťovna

Splatnost se v oboru řídí tím, kdo platí:

Samoplátci (pacienti, klienti): nejčastěji úhrada na místě hotově nebo kartou. Fakturu / doklad vystavíte jako potvrzení o zaplacení. Pokud klient platí převodem, běžná splatnost je 7–14 dní.
Firemní klienti (pracovnělékařské služby, smluvní péče pro zaměstnavatele): obvyklá splatnost 14 dní, u větších firem podle smlouvy i 30 dní. Vždy uvádějte číslo objednávky/smlouvy, pokud ho firma vyžaduje.
Zdravotní pojišťovny: nejde o klasickou fakturaci — vyúčtování probíhá dávkami přes portál pojišťovny podle smlouvy o poskytování a úhradě péče. Splatnost i formát určuje smlouva (typicky ~30 dní).

Doporučení: u samoplátců preferujte platbu předem nebo na místě u termínů, kde hrozí neúčast (no-show). U balíčků (např. 10 sezení) vystavte fakturu na celý balíček předem — snížíte administrativu i výpadky. Ke každé faktuře přidejte QR platbu, u opakujících se klientů zvažte pravidelnou (opakovanou) fakturaci.

GDPR a nejčastější chyby v oboru

Zdravotní data jsou zvláštní kategorie osobních údajů — na faktuře nemají co dělat.

1. Diagnóza nebo popis potíží na faktuře. Nejrizikovější chyba. Faktura je účetní doklad, který projde přes banku, účetní i archiv. Uvádějte neutrální název výkonu („Konzultace", „Individuální terapie 50 min"), nikdy diagnózu, MKN kód ani zdravotní detaily.

2. Špatné posouzení DPH u estetiky a posudků. Rozšířený omyl „všechno co dělá lékař je osvobozené". Výkony bez léčebného účelu jsou zdanitelné — u plátce s 12 %, pokud jde o zdravotní péči (CZ-CPA 86), jinak zpravidla s 21 %; zařazení konkrétního výkonu si potvrďte u účetní. Hlídejte si i obrat 2 mil. Kč, když k léčbě přiberete estetiku nebo prodej doplňků.

3. Neplátce uvádí „DPH 0 %". Neplátce daň nevyčísluje a své neplátcovství neoznačuje nulovou sazbou; na doklad patří text „Nejsem plátcem DPH." Zápis „0 %" je matoucí a nesprávný. Splňuje-li jeho péče podmínky § 58, může osvobození zmínit jako doplňující informaci, údaj o tom, že není plátce, tím ale nenahrazuje.

4. Plátce zapomene odkaz na osvobození. Poskytuje-li plátce léčebnou péči bez DPH, musí na faktuře uvést, že jde o plnění osvobozené podle § 58 zákona o DPH.

5. Chybějící doklad pro samoplátce. Klienti často potřebují doklad kvůli daňovému uplatnění nebo pro komerční pojišťovnu — vystavujte řádný doklad s rozsahem služby, ale bez citlivých údajů.

U výkladu hraničních případů (posudky, kombinace léčby a estetiky, vstup osvobozené péče do obratu) se vždy opřete o vlastní účetní nebo daňového poradce — jde o oblast, kde se detail liší případ od případu.

Workflow fakturace v ordinaci

Jednoduchý postup, který drží administrativu na minimu:

Rozdělte si výkony na osvobozené (léčba) a zdanitelné (estetika, wellness, doplňky) — ať víte, u čeho případně řešit DPH a obrat.
Připravte si šablony položek s neutrálními názvy výkonů a cenami (ceník samoplátce, balíčky).
U termínu vystavte doklad hned — na místě; klient zaplatí kartou na vašem terminálu, hotově nebo QR kódem z faktury.
Balíčky a opakující se klienty fakturujte předem nebo pravidelnou opakovanou fakturou.
Hlídejte splatnost a upomínejte nezaplacené firemní faktury automaticky.
Nikdy neuvádějte zdravotní údaje — kontrola před odesláním.

S doklad.ai tenhle postup zvládnete během chvíle: uložené položky a ceníky, faktura bez DPH, u plátce odkaz na osvobození podle § 58 nastavený jako výchozí poznámka na faktuře, QR platba, opakovaná fakturace balíčků i automatické upomínky. Soustředíte se tak na pacienty, ne na administrativu. Vyzkoušejte doklad.ai a vystavte první fakturu pro svou ordinaci nebo praxi ještě dnes.

Časté dotazy

Musí lékař účtovat DPH?

Léčebná zdravotní péče je osvobozena od DPH bez nároku na odpočet (§ 58 zákona o DPH), a to bez ohledu na výši příjmů — tuto péči tedy fakturujete bez DPH. Většina soukromých ordinací jsou navíc neplátci DPH a nefakturují s daní vůbec. DPH se ale týká výkonů bez léčebného účelu: pokud jde stále o zdravotní péči (CZ-CPA 86), například o estetický zákrok, platí u plátce snížená sazba 12 % (zařazení si potvrďte u účetní), wellness a kosmetika mimo zdravotní péči mají 21 % a prodej doplňků se daní podle druhu zboží. Plátcem se stáváte po překročení obratu 2 mil. Kč za kalendářní rok. Kdo poskytuje výhradně osvobozenou léčebnou péči, se podle této hranice plátcem nestává (§ 6 odst. 3 zákona o DPH).

Je fyzioterapie a psychoterapie osvobozená od DPH?

Ano, pokud jde o léčebnou péči poskytovanou oprávněným poskytovatelem zdravotních služeb — směřuje-li k ochraně, udržení nebo obnovení zdraví, je osvobozena podle § 58 zákona o DPH. Naopak služby „terapeuta", který není registrovaným poskytovatelem zdravotních služeb (kouč, wellness, poradce), zdravotní péčí nejsou a u plátce podléhají DPH 21 %.

Můžu na fakturu napsat diagnózu pacienta?

Ne. Diagnóza a zdravotní údaje patří mezi zvláštní kategorie osobních údajů a na účetní doklad nepatří. Uvádějte neutrální název výkonu (například „Konzultace" nebo „Individuální terapie 50 min"), počet a cenu. Diagnózu, MKN kód ani popis potíží na fakturu nepište.

Jak fakturovat, když jsem neplátce DPH?

Vystavíte fakturu bez řádku DPH a bez sazby, jen s celkovou částkou k úhradě, a doplníte text „Nejsem plátcem DPH." Neuvádějte „DPH 0 %", nulová sazba neplátcovství neoznačuje. Pokud vaše péče splňuje podmínky § 58, osvobození můžete zmínit jako doplňující informaci; text o tom, že nejste plátce, tím ale nenahrazujete. Faktura musí obsahovat běžné náležitosti: dodavatele, odběratele, číslo dokladu, datum, popis a cenu položek.

Jakou splatnost dát na fakturu pro pacienty a firmy?

Samoplátci nejčastěji platí na místě (hotově nebo kartou); při platbě převodem dejte 7–14 dní. Firemním klientům (například pracovnělékařské služby) obvykle 14 dní, u větších firem podle smlouvy i 30 dní. Vyúčtování zdravotním pojišťovnám se neřídí klasickou fakturou, ale smlouvou a dávkami přes portál pojišťovny.

Fakturace pro lékaře a soukromé ordinace