Fakturace pro lékaře a terapeuty

Léčebná zdravotní péče je v Česku osvobozena od DPH bez nároku na odpočet (§ 58 zákona o DPH) — pokud tedy jako lékař nebo terapeut léčíte, fakturujete tuto péči bez DPH bez ohledu na výši příjmů. Pozor ale na výjimky: výkony bez léčebného účelu (estetika, wellness, některé posudky pro třetí strany) DPH podléhají, a to sazbě 21 %. Většina soukromých ordinací a terapeutů jsou navíc neplátci DPH a fakturují úplně bez daně. V tomto článku najdete, co patří na fakturu lékaře a terapeuta, jak správně posoudit DPH, ukázkovou fakturu s částkami, doporučenou splatnost a chyby, které v oboru dělají téměř všichni (včetně té nejrizikovější — diagnóza na faktuře).

DPH u zdravotních služeb: co je osvobozené a co ne

Klíčové rozlišení, které ostatní obory neřeší: rozhoduje léčebný účel, ne titul lékaře.

Osvobozeno od DPH (§ 58 zákona o DPH), bez nároku na odpočet:

Zdravotní péče směřující k ochraně, udržení nebo obnovení zdraví — vyšetření, diagnostika, léčba, fyzioterapie s indikací, psychoterapie poskytovaná zdravotnickým pracovníkem.
Platí bez ohledu na výši příjmů — osvobození není závislé na obratu.

Podléhá DPH 21 % (u plátce):

Estetické a kosmetické zákroky bez léčebné indikace (např. estetická aplikace botulotoxinu, výplně, estetická dermatologie).
Wellness, relaxační masáže bez léčebného cíle, poradenství a koučink.
Některé posudky a zprávy pro třetí strany podle jejich účelu (pro pojišťovny, soudy, zaměstnavatele) — nejsou-li léčebnou péčí.
Prodej doplňků stravy, kosmetiky a pomůcek.

„Terapeut" bez registrace poskytovatele zdravotních služeb (kouč, poradce, wellness terapeut, lektor alternativních metod) neposkytuje zdravotní péči ve smyslu zákona — jeho služby osvobozené nejsou a jako plátce je fakturuje s 21 %.

Většina malých ordinací a soukromých terapeutů jsou neplátci DPH. Fakturují úplně bez DPH a na doklad uvedou „Nejsem plátcem DPH." Povinnost registrace vzniká při překročení obratu 2 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců ze zdanitelných plnění. Jak do obratu vstupuje osvobozená léčebná péče a kombinace s estetikou či pronájmem si nechte posoudit účetní — hranici lze snadno přehlédnout, když k léčbě přiberete estetiku nebo prodej doplňků.

Typické položky faktury lékaře a terapeuta

Faktura má popsat rozsah a druh služby, nikoli zdravotní stav pacienta. Nejčastější položky podle profese:

Lékař / soukromá ordinace (samoplátci):

Vstupní / kontrolní vyšetření nehrazené z veřejného pojištění
Konzultace (osobní, telefonická, telemedicína)
Aplikace injekce, očkování nehrazené pojišťovnou
Vystavení lékařské zprávy nebo posudku
Pracovnělékařská prohlídka (fakturováno zaměstnavateli)

Fyzioterapeut:

Vstupní kineziologické vyšetření
Individuální terapie (obvykle 30 / 50 min)
Terapeutický balíček (např. 10 sezení)
Instruktáž autoterapie, cvičební plán

Psychoterapeut / psycholog:

Vstupní konzultace
Individuální sezení (obvykle 50 min)
Párová / rodinná terapie
Online sezení

Estetika a nezdravotní výkony (pozor, s DPH 21 % u plátce):

Estetický zákrok bez léčebné indikace
Kosmetická procedura, wellness
Prodej doplňků a pomůcek

U každé položky uvádějte neutrální název výkonu (např. „Individuální terapie 50 min"), počet, cenu za jednotku a celkem. Diagnózu, MKN kód ani popis potíží na fakturu nepište.

Ukázková faktura (příklad s částkami)

Příklad A — soukromý fyzioterapeut, neplátce DPH

Položka	Množství	Cena/ks	Celkem
Vstupní kineziologické vyšetření	1	1 200 Kč	1 200 Kč
Individuální terapie 50 min	3	800 Kč	2 400 Kč
Celkem k úhradě			3 600 Kč

Poznámka na faktuře: „Nejsem plátcem DPH." Bez řádku DPH, bez sazby.

Příklad B — plátce DPH, estetický (nezdravotní) výkon

Položka	Základ	Sazba	DPH	Celkem
Estetický zákrok bez léčebné indikace	5 000 Kč	21 %	1 050 Kč	6 050 Kč
Celkem k úhradě				6 050 Kč

Příklad C — plátce DPH poskytující léčebnou péči

Léčebný výkon fakturujete i jako plátce bez DPH, ale na faktuře uvedete, že jde o plnění osvobozené od daně podle § 58 zákona o DPH (odkaz na osvobození je u plátce povinný). Neplátce naopak žádný takový odkaz neuvádí — jen „Nejsem plátcem DPH."

Každá faktura musí obsahovat běžné náležitosti: označení dodavatele a odběratele, IČO/DIČ (má-li), číslo dokladu, datum vystavení (a datum uskutečnění, je-li relevantní), popis a cenu položek a celkovou částku k úhradě.

Splatnost a způsob úhrady

Splatnost se v oboru řídí tím, kdo platí:

Samoplátci (pacienti, klienti): nejčastěji úhrada na místě hotově nebo kartou. Fakturu / doklad vystavíte jako potvrzení o zaplacení. Pokud klient platí převodem, běžná splatnost je 7–14 dní.
Firemní klienti (pracovnělékařské služby, smluvní péče pro zaměstnavatele): obvyklá splatnost 14 dní, u větších firem podle smlouvy i 30 dní. Vždy uvádějte číslo objednávky/smlouvy, pokud ho firma vyžaduje.
Zdravotní pojišťovny: nejde o klasickou fakturaci — vyúčtování probíhá dávkami přes portál pojišťovny podle smlouvy o poskytování a úhradě péče. Splatnost i formát určuje smlouva (typicky ~30 dní).

Doporučení: u samoplátců preferujte platbu předem nebo na místě u termínů, kde hrozí neúčast (no-show). U balíčků (např. 10 sezení) vystavte fakturu na celý balíček předem — snížíte administrativu i výpadky. Ke každé faktuře přidejte QR platbu, u opakujících se klientů zvažte pravidelnou (opakovanou) fakturaci.

GDPR a nejčastější chyby v oboru

Zdravotní data jsou zvláštní kategorie osobních údajů — na faktuře nemají co dělat.

1. Diagnóza nebo popis potíží na faktuře. Nejrizikovější chyba. Faktura je účetní doklad, který projde přes banku, účetní i archiv. Uvádějte neutrální název výkonu („Konzultace", „Individuální terapie 50 min"), nikdy diagnózu, MKN kód ani zdravotní detaily.

2. Špatné posouzení DPH u estetiky a posudků. Rozšířený omyl „všechno co dělá lékař je osvobozené". Výkony bez léčebného účelu jsou zdanitelné — u plátce s 21 %. Hlídejte si i obrat 2 mil. Kč, když k léčbě přiberete estetiku nebo prodej doplňků.

3. Neplátce uvádí „DPH 0 %" nebo „osvobozeno". Neplátce DPH neuvádí vůbec žádnou sazbu — jen text „Nejsem plátcem DPH." Zápis „0 %" je matoucí a nesprávný.

4. Plátce zapomene odkaz na osvobození. Poskytuje-li plátce léčebnou péči bez DPH, musí na faktuře uvést, že jde o plnění osvobozené podle § 58 zákona o DPH.

5. Chybějící doklad pro samoplátce. Klienti často potřebují doklad kvůli daňovému uplatnění nebo pro komerční pojišťovnu — vystavujte řádný doklad s rozsahem služby, ale bez citlivých údajů.

U výkladu hraničních případů (posudky, kombinace léčby a estetiky, vstup osvobozené péče do obratu) se vždy opřete o vlastní účetní nebo daňového poradce — jde o oblast, kde se detail liší případ od případu.

Workflow fakturace v ordinaci

Jednoduchý postup, který drží administrativu na minimu:

Rozdělte si výkony na osvobozené (léčba) a zdanitelné (estetika, wellness, doplňky) — ať víte, u čeho případně řešit DPH a obrat.
Připravte si šablony položek s neutrálními názvy výkonů a cenami (ceník samoplátce, balíčky).
U termínu vystavte doklad hned — na místě, s možností platby kartou nebo QR kódem.
Balíčky a opakující se klienty fakturujte předem nebo pravidelnou opakovanou fakturou.
Hlídejte splatnost a upomínejte nezaplacené firemní faktury automaticky.
Nikdy neuvádějte zdravotní údaje — kontrola před odesláním.

S doklad.ai tenhle postup zvládnete během chvíle: uložené položky a ceníky, faktura bez DPH i s odkazem na osvobození pro plátce, QR platba, opakovaná fakturace balíčků i automatické upomínky. AI navíc pohlídá náležitosti dokladu, takže se soustředíte na pacienty, ne na administrativu. Vyzkoušejte doklad.ai a vystavte první fakturu pro svou ordinaci nebo praxi ještě dnes.

Časté dotazy

Musí lékař účtovat DPH?

Léčebná zdravotní péče je osvobozena od DPH bez nároku na odpočet (§ 58 zákona o DPH), a to bez ohledu na výši příjmů — tuto péči tedy fakturujete bez DPH. Většina soukromých ordinací jsou navíc neplátci DPH a nefakturují s daní vůbec. DPH 21 % se ale týká výkonů bez léčebného účelu (estetika, wellness, prodej doplňků) a registrace k DPH je povinná při překročení obratu 2 mil. Kč za 12 měsíců ze zdanitelných plnění.

Je fyzioterapie a psychoterapie osvobozená od DPH?

Ano, pokud jde o léčebnou péči poskytovanou oprávněným poskytovatelem zdravotních služeb — směřuje-li k ochraně, udržení nebo obnovení zdraví, je osvobozena podle § 58 zákona o DPH. Naopak služby „terapeuta", který není registrovaným poskytovatelem zdravotních služeb (kouč, wellness, poradce), zdravotní péčí nejsou a u plátce podléhají DPH 21 %.

Můžu na fakturu napsat diagnózu pacienta?

Ne. Diagnóza a zdravotní údaje patří mezi zvláštní kategorie osobních údajů a na účetní doklad nepatří. Uvádějte neutrální název výkonu (například „Konzultace" nebo „Individuální terapie 50 min"), počet a cenu. Diagnózu, MKN kód ani popis potíží na fakturu nepište.

Jak fakturovat, když jsem neplátce DPH?

Vystavíte fakturu bez řádku DPH a bez sazby, jen s celkovou částkou k úhradě, a doplníte text „Nejsem plátcem DPH." Neuvádějte „DPH 0 %" ani „osvobozeno" — to je vyhrazeno pro plátce. Faktura musí obsahovat běžné náležitosti: dodavatele, odběratele, číslo dokladu, datum, popis a cenu položek.

Jakou splatnost dát na fakturu pro pacienty a firmy?

Samoplátci nejčastěji platí na místě (hotově nebo kartou); při platbě převodem dejte 7–14 dní. Firemním klientům (například pracovnělékařské služby) obvykle 14 dní, u větších firem podle smlouvy i 30 dní. Vyúčtování zdravotním pojišťovnám se neřídí klasickou fakturou, ale smlouvou a dávkami přes portál pojišťovny.