Daňový doklad po přijetí platby (k záloze): kdy a jak ho vystavit

Rozhodující je, zda jste plátce DPH, a zda přijatá záloha souvisí s dostatečně určitým plněním.

1. Musíte být plátce DPH. Neplátce (a ani identifikovaná osoba u tuzemských plnění) DPH ze zálohy nepřiznává a daňový doklad k platbě nevystavuje — pouze vystaví běžnou zálohovou a poté konečnou fakturu bez DPH. Povinnost registrace k DPH vzniká zpravidla při překročení obratu 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců (hranice účinná od roku 2025).

2. Povinnost přiznat daň vzniká dnem přijetí úplaty. Podle zákona o DPH plátci vzniká povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty, pokud je přijata před uskutečněním zdanitelného plnění. Tento den je zároveň dnem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) pro danou zálohu.

3. Plnění musí být dostatečně určité. DPH ze zálohy se přiznává jen tehdy, je-li budoucí plnění v okamžiku platby známé natolik, že lze určit zboží/službu, sazbu daně a místo plnění. Pokud zákazník pošle zálohu na blíže neurčené budoucí odběry (např. obecný kredit/dobití, kde ještě není jasné, co a v jaké sazbě odebere), povinnost přiznat daň zpravidla nevzniká až do okamžiku, kdy se plnění konkretizuje. Hraniční případy doporučujeme ověřit s účetní.

Pokud jsou splněny body 1–3, musíte do 15 dnů od přijetí platby vystavit daňový doklad k přijaté platbě.

Toto je nejčastější zdroj chyb, proto pozor na rozdíl:

• Zálohová (proforma) faktura je pouze *výzva k zaplacení*. Není účetním ani daňovým dokladem, neúčtuje se do výnosů a nezakládá nárok na odpočet DPH. Nemusí obsahovat DPH jako daň — jde jen o částku k úhradě.
• Daňový doklad k přijaté platbě vystavuje plátce až po obdržení peněz. Teprve tento doklad obsahuje základ daně, sazbu a částku DPH a je podkladem pro přiznání DPH u dodavatele i pro odpočet u odběratele.

Správná posloupnost dokladů u zálohy tak typicky vypadá takto:

1. Zálohová faktura (výzva k platbě) → zákazník zaplatí. 2. Daňový doklad k přijaté platbě (do 15 dnů od úhrady) → přiznáte DPH ze zálohy. 3. Po dodání zboží/služby konečná (vyúčtovací) faktura → zdaníte celé plnění a odečtete již zdaněnou zálohu, aby nedošlo ke dvojímu zdanění.

Částku přijaté zálohy přitom považujete za částku včetně daně — DPH se počítá „shora“.

Lhůta. Daňový doklad k přijaté platbě musíte vystavit do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň, tj. ode dne přijetí úplaty. DPH pak uvedete do přiznání za zdaňovací období, do něhož spadá den přijetí platby (ne den vystavení dokladu).

Povinné náležitosti (dle § 29 zákona o DPH) zpravidla zahrnují:

• označení dodavatele (jméno/název, sídlo) a jeho DIČ;
• označení odběratele (jméno/název, sídlo) a jeho DIČ, je-li znám;
• evidenční číslo dokladu;
• rozsah a předmět plnění (na co je záloha — vhodné je odkázat na číslo objednávky nebo zálohové faktury);
• den vystavení dokladu;
• den přijetí úplaty (DUZP), liší-li se od dne vystavení;
• základ daně (částka bez daně), vypočtený z přijaté úplaty;
• sazbu daně (21 % nebo 12 %);
• výši daně v korunách.

Protože jde o zálohu, neuvádí se množství kusů ani jednotková cena jako u běžné faktury — rozhodující je celková přijatá částka rozpočtená na základ a daň.

Postup se liší podle toho, komu a co dodáváte:

Tuzemské plnění mezi plátci (běžný režim). Standardní situace popsaná výše — ze zálohy přiznáte DPH 21 % nebo 12 % a vystavíte daňový doklad k platbě do 15 dnů.

Tuzemský reverse charge (přenesená daňová povinnost, např. stavební práce dle § 92a a násl.). Daň přiznává odběratel, dodavatel doklad vystavuje bez DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“. Pravidla pro okamžik přiznání u záloh v tomto režimu jsou specifická — konkrétní případ doporučujeme ověřit s účetní.

Služby pro plátce/osobu povinnou k dani v jiném státě EU (§ 9 odst. 1). Místo plnění je zpravidla ve státě příjemce, daň přiznává příjemce v režimu reverse charge. Dodavatel vystaví doklad bez české DPH s poznámkou „reverse charge“ a plnění vykazuje v souhrnném hlášení.

Dodání zboží do jiného státu EU (osvobozené intrakomunitární dodání). U přijaté zálohy na dodání zboží do EU povinnost přiznat/vykázat daň zpravidla nevzniká již při záloze, ale až při samotném dodání zboží.

Vývoz zboží mimo EU. Jde o plnění osvobozené s nárokem na odpočet; DPH ze zálohy neodvádíte.

Pravidla u přeshraničních záloh a reverse charge patří k nejsložitějším oblastem DPH — u konkrétní transakce vždy doporučujeme potvrzení s daňovým poradcem nebo účetní.

Zadání: Jste plátce DPH a domluvíte tvorbu webu za 121 000 Kč vč. DPH (základ 100 000 Kč + 21 % DPH 21 000 Kč). Zákazník má předem zaplatit polovinu.

Krok 1 — zálohová faktura. Vystavíte proforma na 60 500 Kč k úhradě. Není to daňový doklad, DPH zatím nepřiznáváte.

Krok 2 — přijetí platby. Dne 10. 3. 2026 přijde 60 500 Kč na účet. Tímto dnem vzniká povinnost přiznat daň.

Krok 3 — daňový doklad k přijaté platbě (do 25. 3. 2026). Přijatou částku berete jako částku *včetně daně* a DPH počítáte shora:

• Přijato: 60 500 Kč
• Základ daně: 60 500 ÷ 1,21 = 50 000 Kč
• DPH 21 %: 10 500 Kč
• DUZP: 10. 3. 2026

DPH 10 500 Kč uvedete do přiznání za březen 2026 (resp. za 1. čtvrtletí).

Krok 4 — konečná (vyúčtovací) faktura po dodání. Po předání webu vyúčtujete celé plnění a odečtete již zdaněnou zálohu:

• Celkem plnění: základ 100 000 Kč + DPH 21 000 Kč = 121 000 Kč
• Mínus zdaněná záloha: základ −50 000 Kč, DPH −10 500 Kč
• Doplatek: základ 50 000 Kč + DPH 10 500 Kč = 60 500 Kč

Díky odečtu zálohy zdaníte každou korunu právě jednou. U snížené sazby by se místo koeficientu 1,21 použil koeficient 1,12 (12 %).

Nejčastější chyby:

• Záměna zálohové faktury za daňový doklad. Proforma není daňový doklad — bez daňového dokladu k platbě si odběratel nemůže uplatnit odpočet.
• Nevystavení dokladu do 15 dnů od přijetí platby.
• Neodečtení zálohy na konečné faktuře → dvojí zdanění a přeplatek DPH.
• Výpočet DPH „zdola“ místo „shora“ — ze zálohy 60 500 Kč je základ 50 000 Kč, ne 60 500 Kč.
• Přiznání daně u nedostatečně určeného plnění (obecný kredit bez známé sazby a předmětu).
• Neplátce zbytečně řeší DPH u zálohy, kterou vůbec nepřiznává.

Jak to zvládne doklad.ai: V doklad.ai vystavíte zálohovou fakturu a po jejím zaplacení jedním klikem vygenerujete navazující daňový doklad k přijaté platbě se správně dopočítaným základem a DPH (21 % i 12 %) metodou „shora“. Při dokončení zakázky vytvoříte konečnou fakturu, která automaticky odečte zaplacené zálohy, takže nehrozí dvojí zdanění ani prošlá 15denní lhůta. Doklady mají zákonné náležitosti podle § 29 a DPH se propíše do podkladů pro přiznání.

Vyzkoušejte doklad.ai zdarma a vystavte první daňový doklad k záloze během pár minut — bez tabulek a ručního přepočítávání DPH.