Co se mění od 1. ledna 2027 pro OSVČ a malé firmy: přehled změn daní, odvodů, DPH a EET

· Redakce Doklad.ai · general

EET 2.0, vyšší minimální zálohy, paušální daň 9 661 Kč podle výpočtu redakce, slevy na studenta a školkovné, vyšší hranice pro daňové přiznání, nealko v restauracích ve snížené sazbě a minimální mzda 24 900 Kč. Přehled s termíny a zdroji.

Rychlá odpověď

Na přelomu let 2026 a 2027 se podnikatelů týkají hlavně tyto změny:

  • EET 2.0 od 1. ledna 2027, bez postupného náběhu po oborech, ale se zákonnými výjimkami.
  • Vyšší minimální zálohy na pojistné. Sociální záloha v hlavní činnosti vychází na 5 281 Kč, zdravotní na 3 488 Kč (výpočet redakce).
  • Paušální daň v prvním pásmu 9 661 Kč (výpočet redakce) a nový režim EET OFF.
  • Nové slevy na dani: na studenta, za umístění dítěte (školkovné) a jednorázová sleva na evidenci tržeb.
  • Vyšší hranice pro povinné daňové přiznání za rok 2027.
  • Změny DPH: nealkoholické nápoje v restauracích ve snížené sazbě, rychlejší oprava DPH u malých nezaplacených faktur a konec stropu odpočtu u vybraných osobních aut.
  • Minimální mzda 24 900 Kč.

Většina daňových změn vychází z jednoho zákona, zákona o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (sněmovní tisk 189). Prezident ho podepsal 17. září 2026 a 1. října byl odeslán k vyhlášení ve Sbírce zákonů. Popisujeme ho podle schváleného znění.

Zákonné lhůty a plánované termíny na přelomu let 2026 a 2027
  1. 1. 11. 2026 – EET 2.0: registrace a pokladní certifikáty v DIS+: Podle harmonogramu na eet.gov.cz; podle zákona nejdříve od tohoto dne.
  2. 1. 12. 2026 – Plánované spuštění bezplatné aplikace MOJE eet
  3. 31. 12. 2026 – Konec lhůty pro žádost o předčasné vrácení rozdílu sociálních záloh za 1. pololetí 2026: Žádat není nutné, rozdíl se jinak zúčtuje v přehledu za rok 2026.
  4. 1. 1. 2027 – Hlavní účinnost změn daní, DPH a EET 2.0
  5. 11. 1. 2027 – Přihláška k EET OFF od začátku roku: Do desátého dne roku se podává i vstup do paušálního režimu a změna pásma; pozdní oznámení je neúčinné.

Zdroj: Harmonogram EET 2.0 (eet.gov.cz)

Zdroje termínů: harmonogram EET 2.0, vrácení sociálních záloh podle ČSSZ a přihláška k EET OFF.

Odvody OSVČ

Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. stanovilo všeobecný vyměřovací základ za rok 2025 na 48 900 Kč a přepočítací koeficient na 1,0565. Průměrná mzda pro rok 2027 tak vychází na 51 663 Kč. Od ní se odvozují minimální zálohy.

Minimální měsíční zálohy OSVČ v roce 2027 – Výpočet redakce podle průměrné mzdy 51 663 Kč; sociální zálohy při standardní sazbě 29,2 %.
  • 5 281 Kč – Sociální pojištění, hlavní činnost (35 % průměrné mzdy)
  • 3 772 Kč – Snížené minimum sociálního pojištění pro začínající (25 % průměrné mzdy; záloha může být i 0 Kč)
  • 1 660 Kč – Sociální pojištění, vedlejší činnost (11 % průměrné mzdy, pokud zálohy platit musíte)
  • 3 488 Kč – Zdravotní pojištění, pokud musíte dodržet minimum (13,5 % z poloviny průměrné mzdy)

Zdroj: Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. — vstupy pro výpočet průměrné mzdy

Pravidla výpočtu: sociální vyměřovací základy a zaokrouhlení, sazba sociálních záloh, zdravotní minimum a sazba zdravotního pojištění.

  • Hlavní činnost: minimální vyměřovací základ je od července 2026 trvale 35 % průměrné mzdy. Pro rok 2026 to už snížilo minimální zálohu z 5 720 Kč na 5 005 Kč.
  • Začínající OSVČ: snížené minimum 25 % platí pro hlavní činnost v roce zahájení a ve dvou dalších letech, pokud člověk nebyl OSVČ v předchozích 20 letech. Kdo zahájil činnost po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 letech ji nevykonával, má v roce zahájení a v roce následujícím předpis sociálních záloh 0 Kč. Doplatek po přehledu se ho ale týkat může. To neplatí pro paušalisty.
  • Vedlejší činnost: zálohu platí jen ten, komu povinnost vzniká, typicky kvůli účasti na důchodovém pojištění z předchozího roku nebo kvůli dobrovolné přihlášce.
  • Pracující důchodci: sazbu zálohy 22,7 % může použít OSVČ, která dosáhla důchodového věku a má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši, pokud obě podmínky splňuje po celý kalendářní měsíc. Nejdříve od měsíce, ve kterém obdržela rozhodnutí o přiznání důchodu. Uplatnění slevy pro placení záloh musí OSVČ oznámit správě sociálního zabezpečení, nejpozději v přehledu za příslušný rok; oznámení platí i pro další roky, pokud podmínky nároku trvají bez přerušení.
  • Zdravotní pojištění: některé skupiny OSVČ minimální vyměřovací základ dodržet nemusí, například při souběhu se zaměstnáním nebo u státních pojištěnců.
  • Vrácení rozdílu za 1. pololetí 2026: kdo měl předepsány a zaplatil minimální zálohy 5 720 Kč, může do 31. prosince 2026 požádat o vrácení rozdílu. Žádat ale nemusí, jinak se rozdíl zúčtuje v přehledu za rok 2026. Postup popisujeme v článku Přeplatek na sociálním pojištění za 1. pololetí 2026.

Paušální daň a EET OFF

Měsíční paušální záloha v prvním pásmu vyjde podle výpočtu redakce na 9 661 Kč (letos 9 162 Kč). Je to součet sociální zálohy 6 073 Kč, zdravotní 3 488 Kč a daně 100 Kč, kterou pevně stanoví § 38lk zákona o daních z příjmů. Ve druhém a třetím pásmu jsou všechny složky dané pevnými částkami v zákonech, a vychází proto stejně jako letos: 16 745 Kč a 27 139 Kč. Oficiální částky pro rok 2027 na stránce Finanční správy zatím nejsou.

K EET OFF se může přihlásit poplatník prvního pásma, jehož příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok nepřesáhly 1 000 000 Kč. Musí včas podat oznámení, pro přihlášení od začátku roku 2027 do 11. ledna 2027. Pak platí přirážku 1 400 Kč měsíčně a nemusí evidovat tržby. Kdo zahajuje činnost až po prvních deseti dnech roku, řeší přihlášení v oznámení o vstupu do paušálního režimu, které podává nejpozději v den zahájení činnosti. Výpočet, data Finanční správy o paušalistech a rozhodování o EET OFF najdete v článku Paušální daň 2027 a EET OFF.

EET 2.0

Evidence se týká jen tržeb uskutečněných na území České republiky. Od 1. ledna 2027 se evidují kontaktní platby, tedy platby uskutečněné při osobním kontaktu s podnikatelem, v jeho provozovně nebo v dopravním prostředku v souvislosti s dodáním zboží či služby. Na způsobu placení nezáleží: patří sem hotovost, karta, QR kód i převod. Evidovat se musí jen tehdy, když jde o příjem z podnikání a nevztahuje se na platbu žádná zákonná výjimka. Hotovost a jiné platební prostředky hmotné povahy (například šeky nebo žetony) splňují podmínku kontaktní platby i bez osobního kontaktu a mimo provozovnu. Neplatí to pro dobírku, kterou poštovní služba převede na účet podnikatele. Běžný převod za fakturu provedený na dálku evidenci nepodléhá. Vše podstatné shrnuje článek EET 2.0 od 1. ledna 2027.

Daň z příjmů

  • Sleva na studenta činí 4 020 Kč ročně. Uplatní ji ten, kdo se soustavně připravuje na budoucí povolání (ve smyslu zákona o státní sociální podpoře) do 26 let, nebo kdo prezenčně studuje doktorský program do 28 let.
  • Sleva za umístění dítěte (školkovné) odpovídá prokázaným výdajům za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení, nejvýše do výše minimální mzdy na dítě. Minimální mzda pro rok 2027 je 24 900 Kč. Dítě musí s poplatníkem žít ve společné domácnosti aspoň část roku a výdaje nesmějí být současně daňovým výdajem. V jedné společně hospodařící domácnosti může slevu uplatnit jen jeden poplatník. Žije-li dítě ve více domácnostech, maximální sleva se dělí rovným dílem podle jejich počtu, pokud se poplatníci písemně nedohodnou na jiném rozdělení; součet jejich limitů musí odpovídat minimální mzdě. Limity se zaokrouhlují na celé koruny dolů.
  • Sleva na evidenci tržeb pro fyzické osoby se uplatní v prvním roce, kdy skutečně zaevidujete povinně evidovanou tržbu. Činí nejvýše 5 000 Kč a zároveň nejvýše kladný rozdíl mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka, takže může vyjít i nulová. K tržbám zaevidovaným podle původního zákona o EET (č. 112/2016 Sb.) se nepřihlíží, dřívější evidence tedy nárok na novou slevu nevylučuje.
  • Daňové přiznání: obecná hranice pro povinné podání se za rok 2027 zvyšuje z 50 000 Kč na roční příjmy přesahující 100 000 Kč. Nezapočítávají se příjmy osvobozené a příjmy zdaněné srážkou. Kdo vykazuje daňovou ztrátu, podává přiznání i při nižších příjmech.
  • Zaměstnanci: kdo má příjmy ze závislé činnosti jen od jednoho zaměstnavatele (nebo postupně od více), u všech podepsal prohlášení k dani a jeho jiné příjmy podle § 7 až 10 zákona o daních z příjmů nepřesáhnou 40 000 Kč (dosud 20 000 Kč), nemusí z tohoto důvodu podávat přiznání.
  • Benefity: nepeněžní poskytnutí rekreace nebo zájezdu bude osvobozené do 20 000 Kč za rok. U účasti na společenských akcích (i s kulturním nebo sportovním prvkem), které pořádá zaměstnavatel pro omezený okruh účastníků, a u příspěvků na kulturní nebo sportovní akce se ruší limit poloviny průměrné mzdy. Osvobozená jsou tato plnění jen tehdy, když je jejich poskytování u zaměstnavatele obvyklé a jejich forma i rozsah jsou přiměřené.
  • Spropitné v gastronomii: osvobozené bude dobrovolné spropitné poskytnuté v přímé souvislosti se stravovací službou, které dostane zaměstnanec vykonávající v provozovně stravovacích služeb činnost, za kterou je spropitné obvyklé. Provozovnou se rozumí provozovna, kde se připravují a prodávají pokrmy k přímé spotřebě na místě. Limit na zaměstnance je 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb děleno počtem zaměstnanců, kteří spropitné dostali. Zaměstnavatel může limit rozdělit jinak, celkem ale nejvýše do 7 %.
  • Tiché víno bude moci být reklamním nebo propagačním předmětem, který se nepovažuje za dar (hodnota do 500 Kč bez DPH, se jménem nebo ochrannou známkou dárce). Dnes to brání podmínka, že předmět nesmí podléhat spotřební dani.
  • Sazba 23 % se uplatní na část základu daně nad 36násobek průměrné mzdy, v roce 2027 tedy nad 1 859 868 Kč (vlastní dopočet: 36 × 51 663 Kč).

DPH

  • Restaurace: do snížené sazby DPH 12 % bude patřit podávání všech jiných než alkoholických nápojů v rámci stravovacích služeb. Dnes jsou ve snížené sazbě jen pitná voda a vybrané nápoje, například mléčné. Alkoholické nápoje zůstávají v základní sazbě 21 %.
  • Malé nezaplacené faktury (věřitel): u pohledávek podle § 46 odst. 1 písm. i) roste limit na 20 000 Kč včetně DPH, prodlení stačí alespoň 3 měsíce a roční strop na jednoho dlužníka je 100 000 Kč včetně DPH. Dál platí, že věřitel musí dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat a splnit ostatní podmínky. Nové znění se použije u plnění uskutečněných od 1. ledna 2025, pokud se oprava uplatňuje za období začínající nejdříve 1. ledna 2027.
  • Nezaplacené faktury (dlužník): není-li faktura zcela uhrazena do posledního dne třetího (dosud šestého) kalendářního měsíce po měsíci splatnosti, plátce sníží odpočet z nezaplacené části za období, kam tento den spadá. Čtvrtletní plátce nemusí, pokud fakturu zcela uhradí do konce čtvrtletí. Podrobně v článku Nezaplacená faktura a DPH od roku 2027.
  • Osobní auta: ruší se strop odpočtu DPH 420 000 Kč u takzvaných vybraných osobních automobilů. U plnění s nárokem na odpočet od 1. ledna 2024 se strop nepoužije, pokud auto nebo jeho technické zhodnocení bude uvedeno do stavu způsobilého k užívání od účinnosti novely. Rozhoduje tento stav, ne datum prvního použití. Pokud jste u plnění splňujícího tyto přechodné podmínky před účinností novely uplatnili odpočet omezený stropem, můžete ho zvýšit dodatečným daňovým přiznáním za zdaňovací období, ve kterém jste původní odpočet uplatnili. Podat ho je nutné do konce kalendářního měsíce, ve kterém zákon nabude účinnosti. Pro auta pořízená dřív a převedená do dlouhodobého majetku platí zvláštní přechodné pravidlo.

Zaměstnavatelé

Minimální mzda od 1. ledna 2027 činí 24 900 Kč měsíčně. Hodinová sazba 148,30 Kč platí při stanovené týdenní pracovní době 40 hodin. Od výše minimální mzdy se odvíjí i maximální školkovné.

Co udělat ještě letos

Kontrolní seznam na konec roku 2026
  • Chcete rozdíl sociálních záloh za 1. pololetí 2026 dřív? Požádejte správu sociálního zabezpečení (jinak se zúčtuje v přehledu) (do 31. 12. 2026)
  • Připravte se na EET 2.0: DIS+, evidenční jednotky, pokladní certifikát (od 1. 11. 2026)
  • Chcete od roku 2027 změnit pásmo nebo využít EET OFF? Podejte včas oznámení, pozdní je neúčinné (do 11. 1. 2027)
  • Nastavte nové minimální zálohy, pokud je platit musíte (leden 2027)
  • Restaurace: upravte sazby DPH u nealkoholických nápojů (1. 1. 2027)
  • Auto nebo jeho technické zhodnocení způsobilé k užívání až od účinnosti novely a odpočet omezený stropem? Prověřte jeho zvýšení dodatečným přiznáním (do konce měsíce účinnosti)

Zdroj: Schválené znění zákona (sněmovní tisk 189); zdroje ostatních položek pod grafikou

Zdroje seznamu: vrácení sociálních záloh (ČSSZ), harmonogram EET 2.0, přihlášení k EET OFF, změna paušálního pásma a změny DPH včetně přechodných pravidel.

Časté otázky

Je zákon o EET 2.0 a daňových změnách už platný?

Historie tisku 189 dokládá podpis prezidenta 17. září 2026 a odeslání k vyhlášení 1. října 2026. Číslo ve Sbírce zákonů k 4. říjnu zatím neuvádí, vyhlášení z ní tedy potvrdit nelze. Hlavní účinnost schváleného znění je 1. ledna 2027. Výjimkou jsou § 14, 15, 18, 21, 23, 25 a 26 zákona o evidenci tržeb, které mají nabýt účinnosti den po vyhlášení. Pokuta za neodeslání údajů (§ 24) mezi nimi není. Podle § 14, 15 a 18 (certifikáty, evidenční jednotky, identifikátor) se postupuje nejdříve od 1. listopadu 2026.

Kolik bude minimální záloha na sociální pojištění v roce 2027?

Podle výpočtu redakce 5 281 Kč měsíčně v hlavní činnosti. Snížené minimum pro začínající vychází na 3 772 Kč. Mimo paušální režim má ale OSVČ, která zahájila činnost po 31. 12. 2024 a v pěti kalendářních letech předtím ji nevykonávala, předpis sociálních záloh 0 Kč v roce zahájení a v následujícím kalendářním roce. Nejde o 24 měsíců od zahájení a doplatek po přehledu zůstává. Ve vedlejší činnosti vychází 1 660 Kč, pokud zálohy platit musíte.

Kdy musím podat daňové přiznání po změně?

Obecná hranice 100 000 Kč se poprvé použije za zdaňovací období 2027. Přiznání podáváte i při nižších příjmech, pokud vykazujete daňovou ztrátu. Za rok 2026 platí dosavadní hranice 50 000 Kč.

Platí snížená sazba DPH i na alkohol v restauraci?

Ne. Do snížené sazby spadá podávání jiných než alkoholických nápojů v rámci stravovacích služeb. Alkohol zůstává v základní sazbě 21 %.

Stav ke dni 4. 10. 2026. Článek vychází ze schváleného znění zákona o evidenci tržeb (sněmovní tisk 189), z nařízení vlády č. 177/2026 Sb., z informací ČSSZ, Finanční správy, VZP a MPSV a z konsolidovaného znění dotčených zákonů. Částky označené jako výpočet jsou dopočty redakce. Článek nenahrazuje individuální daňové poradenství.

Zdroje a kde si přečíst víc

← Všechny články