Zálohy OSVČ 2027: kolik platit a komu končí dva roky bez sociálních záloh

5. listopadu 2026 · Redakce Doklad.ai · podnikani

Minimální sociální záloha pro hlavní činnost vychází na 5 281 Kč a zdravotní na 3 488 Kč. Ukazujeme výpočet, splatnost a postup pro podnikatele, kterým po zahájení v roce 2025 končí úleva od sociálních záloh.

Běžné OSVČ na hlavní činnost vychází minimální sociální a zdravotní zálohy pro rok 2027 dohromady na 8 769 Kč měsíčně. Není to automatická platba pro každého: vlastní výsledek podnikání může znamenat vyšší částku a při splnění zákonných výjimek naopak nemusíte některé zálohy platit vůbec.

Zvláštní pozornost potřebují lidé, kteří začali podnikat v roce 2025. Pokud využívali dva kalendářní roky bez povinných sociálních záloh, tato úleva končí s rokem 2026. V roce 2027 se jim mohou sejít nové měsíční platby s doplatkem za celý předchozí rok.

Stav ověření: 5. listopadu 2026. Částky pro rok 2027 níže jsou výpočty redakce z vyhlášeného nařízení vlády č. 177/2026 Sb. a zákonných vzorců. Nejde o převzatou tabulku úřadu pro rok 2027. Text se věnuje běžnému režimu mimo paušální daň.

Minimální zálohy pro rok 2027

Tabulka nezahrnuje dobrovolné nemocenské pojištění ani zvláštní snížení sociálního pojistného pracujících starobních důchodců. Zálohu vypočtenou z vyššího zisku nesnižujte na minimum jen proto, že začíná nový rok. Pravidla sociálního minima a záloh stanoví § 14 zákona č. 589/1992 Sb.; zdravotní minimum a výjimky vysvětluje metodika VZP pro OSVČ.

Jak jsme částky spočítali

Nařízení vlády č. 177/2026 Sb., § 1, stanoví všeobecný vyměřovací základ 48 900 Kč a přepočítací koeficient 1,0565. Pro výpočty roku 2027 tedy vychází průměrná mzda:

48 900 × 1,0565 = 51 662,85 Kč, po zákonném zaokrouhlení nahoru 51 663 Kč.

U sociálního pojištění se nejprve zaokrouhlí měsíční vyměřovací základ nahoru na celé koruny a následně i výsledné pojistné. Běžná sazba je 29,2 %. Právní základ: § 7, § 14 a § 23b zákona č. 589/1992 Sb.

• Hlavní činnost: 35 % z 51 663 Kč = 18 082,05 Kč → základ 18 083 Kč; 29,2 % = 5 280,236 Kč → záloha 5 281 Kč.
• Snížené minimum: 25 % z 51 663 Kč = 12 915,75 Kč → základ 12 916 Kč; 29,2 % = 3 771,472 Kč → záloha 3 772 Kč.
• Vedlejší činnost: 11 % z 51 663 Kč = 5 682,93 Kč → základ 5 683 Kč; 29,2 % = 1 659,436 Kč → záloha 1 660 Kč.
• Zdravotní pojištění: 50 % z 51 663 Kč = základ 25 831,50 Kč; 13,5 % = 3 487,2525 Kč → záloha 3 488 Kč. Princip poloviny průměrné mzdy a sazbu uvádí VZP k zahájení činnosti.

U zdravotního pojištění proto nepřebírejte postup sociálního pojištění mechanicky: měsíční minimální základ zde ponecháváme s padesáti haléři.

Od kterého měsíce změnit trvalý příkaz

Jestliže nyní platíte minimum nebo zálohu nižší než nové minimum, zvýšení se týká už zálohy za leden 2027. Nečeká se na jarní přehled. Pokud platíte například sociální zálohu 7 000 Kč, samotné zvýšení minima na 5 281 Kč není důvod platbu měnit. ČSSZ: zálohy na důchodové pojištění

Rozlišujte měsíc, za který platíte, a datum odchodu peněz:

• Sociální záloha je standardně splatná v měsíci, za který se platí. Lednovou platbu naplánujte s rezervou tak, aby byla připsána do konce ledna. U prvního měsíce zahájení existuje zvláštní prodloužená splatnost do konce následujícího měsíce. § 14a a § 19 zákona č. 589/1992 Sb.
• Zdravotní záloha se platí nejpozději do osmého dne následujícího měsíce. Lednová záloha tak standardně míří na účet pojišťovny do 8. února. Zdravotní platba odeslaná začátkem ledna může ještě patřit prosinci předchozího roku. VZP: platba pojistného OSVČ

Po ročním přehledu může následovat druhá změna. U sociálního pojištění se nová záloha podle výsledku přehledu uplatní od následujícího měsíce; u zdravotního již za měsíc, ve kterém byl nebo měl být přehled podán. Nejde tedy o jeden společný termín změny obou příkazů. ČSSZ: způsob placení záloh, VZP: metodika

Začali jste v roce 2025? Zkontrolujte konec úlevy

OSVČ, která zahájila činnost po 31. prosinci 2024 a v předchozích pěti kalendářních letech ji nevykonávala, nemusí platit sociální zálohy v roce zahájení a v bezprostředně následujícím roce. Roční pojistné tím nezaniká. Vyúčtuje se v přehledu a případný doplatek se hradí ve stanovené osmidenní lhůtě. Úleva neplatí pro poplatníky v paušálním režimu. § 14 odst. 9 a § 14a zákona č. 589/1992 Sb.

Jde o kalendářní roky, ne o 24 měsíců od zahájení. Kdo začal v prosinci 2025, nemá úlevu až do listopadu 2027. Také jemu končí posledním dnem roku 2026. U pokračující hlavní činnosti se proto povinné zálohy řeší už od ledna 2027. U vedlejší činnosti nejprve posuďte, zda povinnost záloh vůbec vzniká.

Dvě různé podmínky: pět let a dvacet let

Nulové zálohy a snížené minimum jsou samostatná pravidla:

• Pět předchozích kalendářních let bez SVČ může přinést dva kalendářní roky bez povinných sociálních záloh.
• Dvacet předchozích kalendářních let bez SVČ může u hlavní činnosti přinést nižší minimum v roce zahájení a ve dvou následujících letech.

Začátečník z roku 2025 může v roce 2027 stále splňovat snížené minimum 3 772 Kč, přestože už mu skončily nulové zálohy. Kdo pouze obnovil podnikání po šestileté přestávce, mohl využít první úlevu, ale podmínku dvaceti let nesplňuje. A ani snížené minimum nepřebije vyšší zálohu vycházející ze skutečného daňového základu. § 14 odst. 2, 5 a 9 zákona č. 589/1992 Sb.

Praktický příklad: doplatek a nové zálohy současně

Modelový výpočet redakce: podnikatelka začala 1. ledna 2025 po více než dvaceti letech bez SVČ. Má hlavní činnost, není v paušálním režimu, nepobírá starobní důchod a podniká celoročně. Za rok 2025 vykázala daňový základ 240 000 Kč, za rok 2026 očekává 720 000 Kč.

Pro začátek roku 2027 se vychází z posledního známého přehledu a nového minima. Základ 240 000 Kč dává měsíční vyměřovací základ 240 000 × 55 % ÷ 12 = 11 000 Kč. Ten je pod sníženým minimem 12 916 Kč pro rok 2027, takže v tomto modelu vychází lednová sociální záloha na 3 772 Kč.

Vyúčtování roku 2026 ale dopadne jinak: 720 000 × 55 % × 29,2 % = 115 632 Kč ročního sociálního pojistného. Jestliže neposílala žádné dobrovolné zálohy, tuto částku bude muset doplatit po přehledu. Nová měsíční záloha podle stejného výsledku vychází na 115 632 ÷ 12 = 9 636 Kč a uplatní se od měsíce následujícího po přehledu. Pravidla výpočtu vycházejí z § 5b, § 14 a § 14a zákona č. 589/1992 Sb..

Praktický důsledek: nulový předpis záloh není volný příjem k utracení. V tomto příkladu odpovídá budoucímu sociálnímu doplatku rezerva 9 636 Kč za každý měsíc roku 2026. K tomu je nutné samostatně plánovat zdravotní pojištění a daň z příjmů.

Zdravotní pojištění má vlastní výjimky

Dva roky bez sociálních záloh automaticky neznamenají dva roky bez zdravotních záloh. Začínající OSVČ, na kterou se vztahuje zdravotní minimum, je platí už od zahájení.

Jiná situace může nastat například při souběhu se zaměstnáním splňujícím zákonné podmínky nebo u státních pojištěnců. Od roku 2026 osoby, které nemusí po celý kalendářní měsíc dodržet minimální vyměřovací základ, nemusí za tento měsíc platit zdravotní zálohy; roční pojistné podle skutečného výsledku tím však nezaniká. Rozhodující skutečnosti musí zdravotní pojišťovna správně evidovat. VZP: jak postupovat v roce zahájení činnosti

Kontrola plateb před lednem

1. Určete, zda máte hlavní, nebo vedlejší činnost pro sociální pojištění, a samostatně posuďte zdravotní minimum.
2. Z posledních přehledů zjistěte vlastní vypočtené zálohy. Porovnejte je s minimy 2027.
3. Pokud jste začali v roce 2025, prověřte konec úlevy od sociálních záloh a případné trvání sníženého minima.
4. V ePortálu ČSSZ a u zdravotní pojišťovny zkontrolujte předpis, účet a variabilní symbol. Přehled uhrazených záloh si stáhněte pro účetní.
5. Upravte trvalé příkazy podle měsíce, za který platíte. Zvlášť si poznamenejte změnu po ročním přehledu.
6. Spočítejte očekávaný doplatek a odložte na něj peníze. Nečekejte, až osm dní po přehledu skončí splatnost.

Pro srovnání s jednou společnou platbou pokračujte článkem Paušální daň 2027. Další schválené změny najdete v přehledu novinek pro OSVČ a malé firmy.

Zdroje a způsob ověření

• Nařízení vlády č. 177/2026 Sb.: vstupní hodnoty pro výpočty, účinnost od 1. ledna 2027.
• Zákon č. 589/1992 Sb.: zejména § 5b, § 7, § 14, § 14a a § 23b; sazby, minima, úlevy, zaokrouhlování a splatnost.
• ČSSZ: zálohy na pojistné a dotazy OSVČ: praktické použití pravidel.
• VZP: metodika OSVČ a rok zahájení činnosti: zdravotní minimum, výjimky a splatnost.