Daňové přiznání za rok 2027: nové limity 100 000 a 40 000 Kč, přehledy OSVČ zůstávají

· Redakce Doklad.ai · podnikani

Od zdaňovacího období 2027 roste obecná hranice pro povinné přiznání na 100 000 Kč a limit jiných příjmů u vybraných zaměstnanců na 40 000 Kč. Ukazujeme, co se sčítá, komu přiznání zůstává a proč OSVČ dál podává přehledy.

Za rok 2027 se obecná hranice příjmů pro povinné daňové přiznání zvyšuje z 50 000 na 100 000 Kč. U zaměstnance splňujícího zákonné podmínky roste hranice ostatních příjmů z 20 000 na 40 000 Kč. Částka 40 000 Kč není obecný limit pro každou vedlejší živnost a 100 000 Kč není nové osvobození příjmů od daně.

Pro OSVČ má změna ještě jeden praktický důsledek: může jí odpadnout přiznání k dani z příjmů, ale přehled pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu obvykle zůstává. A bez povinnosti přiznání se přehledy řídí jinými termíny.

Stav ověření: 5. listopadu 2026. Změnu přináší vyhlášený zákon č. 180/2026 Sb. s účinností daňové části od 1. ledna 2027. Tento článek řeší příjmy za rok 2027, zpravidla vyúčtované v roce 2028.

Nejdřív určete rok příjmů

Nejčastější záměnou bude spojení „daňové přiznání 2027“. Může znamenat přiznání podávané v roce 2027 za příjmy roku 2026, nebo přiznání za příjmy roku 2027 podávané v roce 2028. Nové hranice se týkají druhé situace.

Za jaký rok posuzujete příjmyObecná hraniceJiné příjmy zaměstnance při splnění podmínekObvyklý rok podání
202650 000 Kč20 000 Kč2027
2027100 000 Kč40 000 Kč2028

Rozhoduje překročení hranice. Samotné dosažení přesně 100 000 Kč nebo přesně 40 000 Kč povinnost z tohoto důvodu nezakládá. Stále však musíte prověřit další důvody podání, zejména daňovou ztrátu.

Nové částky stanoví § 30 body 21 a 22 zákona č. 180/2026 Sb.. Přechodné ustanovení v § 31 bodě 1 zachovává dosavadní pravidla pro zdaňovací období započatá před účinností zákona. Zvýšenými limity proto neodůvodňujte nepodání přiznání za rok 2026.

Limit 100 000 Kč: příjem, nikoli zisk

Obecné pravidlo v § 38g odst. 1 zákona o daních z příjmů pracuje s ročními příjmy, které jsou předmětem daně. Vynechávají se příjmy osvobozené a příjmy zdaněné srážkou podle zvláštní sazby. Pro rok 2027 se dosavadní částka mění na 100 000 Kč.

Příjmy z malých zaměstnání podle § 6 odst. 4 mají od roku 2027 zvláštní režim zálohy; jejich dopad na přiznání vysvětlujeme samostatně níže.

U běžné OSVČ s daňovou evidencí nebo výdajovým paušálem tedy pro tento test neodečítejte výdaje. Neporovnávejte s limitem až rozdíl mezi tržbami a náklady. Jestliže musíte přiznání podat, samotnou daň potom samozřejmě určujete z příslušného základu daně a uplatníte oprávněné slevy či odpočty.

Příklad 1 – malé podnikání bez dalších příjmů. OSVČ v roce 2027 obdrží příjmy 95 000 Kč, uplatní výdaje 57 000 Kč a má kladný základ 38 000 Kč. Nemá zaměstnání ani jiné posuzované příjmy, nevykazuje ztrátu a nevzniká jí žádný zvláštní důvod podání. Obecnou hranici nepřekročila; z tohoto důvodu přiznání podávat nemusí. Přehledy k pojistnému tím vyřešené nejsou.

Příklad 2 – malý zisk, ale vyšší příjmy. OSVČ přijme 160 000 Kč a doložitelné výdaje dosáhnou 145 000 Kč. Zisk činí jen 15 000 Kč, ale příjmy přesáhly 100 000 Kč. Přiznání podat musí, i kdyby po slevě na poplatníka vyšla daň nulová.

Příjmy z různých relevantních zdrojů se posuzují společně. Limit není samostatný pro každou činnost, odběratele, bankovní účet nebo vystavenou fakturu. Pokud vedete účetnictví nebo řešíte příjmy ze zahraničí, nejprve určete správný daňový režim jednotlivých položek; nelze jednoduše sečíst všechny příchozí bankovní platby.

Limit 40 000 Kč: výjimka pro zaměstnance

U zaměstnance se nepoužije jednoduché pravidlo „přivýdělek do 100 000 Kč“. Výjimka z povinného přiznání podle § 38g odst. 2, změněného zákonem č. 180/2026 Sb., má několik podmínek současně:

  1. Běžně zdaněné příjmy ze závislé činnosti pocházejí pouze od jednoho zaměstnavatele, případně postupně od více zaměstnavatelů. Malé příjmy ve zvláštním režimu § 6 odst. 4 posuzujte podle následujícího oddílu.
  2. U všech příslušných zaměstnavatelů bylo pro dané období učiněno prohlášení k dani.
  3. Jiné příjmy podle § 7 až 10 nepřekročí za rok 2027 v souhrnu 40 000 Kč; osvobozené a srážkou zdaněné příjmy se do tohoto součtu nezahrnují.
  4. Nevzniká jiný zákonný důvod k podání přiznání.

Mezi jiné příjmy může patřit podnikání, nájem nebo další zdanitelné příjmy spadající do uvedených paragrafů. Ani zde neodečítejte výdaje jen proto, abyste se pod hranici vešli.

Příklad 3 – zaměstnání a drobná živnost. Zaměstnanec má celý rok jednoho zaměstnavatele a podepsané prohlášení. Vedle toho získá ze živnosti 39 000 Kč, bez dalších posuzovaných příjmů a bez ztráty. V roce 2027 mu tento přivýdělek sám o sobě nezaloží povinnost podat přiznání. Při jinak stejné situaci za rok 2026 by překročil tehdejší hranici 20 000 Kč.

Příklad 4 – dvě malé položky se sečtou. Tentýž zaměstnanec má ze živnosti 27 000 Kč a z běžného zdanitelného nájmu podle § 9 dalších 18 000 Kč. Součet je 45 000 Kč. Podmínku hranice nesplní, přestože ani jedna položka samostatně nepřesahuje 40 000 Kč. Přiznání zahrne i příjmy ze zaměstnání doložené potvrzením zaměstnavatele.

Při souběhu zaměstnavatelů, nepodepsaném prohlášení nebo zahraničních příjmech neposuzujte povinnost pouze podle této tabulky. Záleží i na způsobu zdanění zaměstnání a dalších ustanoveních § 38g. Roční zúčtování od zaměstnavatele také není automatické jen proto, že nemusíte podávat přiznání; o zúčtování je potřeba požádat a doložit příslušné podklady.

Malá DPP u druhého zaměstnavatele: zvláštní pravidlo

Od roku 2027 se u příjmů podle § 6 odst. 4 bez podepsaného prohlášení nahrazuje srážková daň zvláštní zálohou. Podle Finanční správy takový příjem u jiného zaměstnavatele sám o sobě nezakládá povinnost podat přiznání a nebrání ročnímu zúčtování. Do zúčtování se nezahrnuje; zaměstnanec jej za zákonných podmínek může zahrnout do vlastního přiznání a zálohu započíst. Není tedy správné tvrdit, že od roku 2027 každá malá souběžná dohoda automaticky znamená přiznání. Finanční správa: zrušení srážkové daně od roku 2027

Jde o zvláštní pravidlo pro vymezené příjmy ze zaměstnání. Hranici 40 000 Kč pro jiné příjmy z podnikání, nájmu a dalších zdrojů podle § 7 až 10 tím neobcházíte. Účetní předejte potvrzení, z něhož pozná použitý daňový režim. Právní změnu obsahuje zákon č. 360/2025 Sb., část čtvrtá, zejména body 10, 50, 51 a 59.

Kdy nepomůže ani nízký příjem

Daňová ztráta zůstává důvodem podání. Například podnikatel s příjmy 70 000 Kč a uznatelnými skutečnými výdaji 90 000 Kč se nemůže spokojit s tím, že je pod hranicí 100 000 Kč. Vykazuje ztrátu a přiznání podává. § 38g odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb.

Samostatná pravidla se týkají také například navrácení daňové podpory produktu spoření na stáří, určitých doplatků mezd nebo situace, kdy jste byli část roku v paušálním režimu, ale výsledná daň není rovna paušální dani. Běžný nízkopříjmový limit tyto zvláštní povinnosti neruší. Přehled těchto situací je v § 38g odst. 2 a 4 až 7.

Nezaměňujte rovněž nový limit pro přiznání s osvobozením příležitostných příjmů. To, zda konkrétní příjem může být osvobozen, se posuzuje samostatně podle jeho druhu a podmínek zákona. Pravidelná podnikatelská činnost se nestane příležitostnou jen díky nízkému obratu.

Bez přiznání mohou zůstat oba přehledy

OSVČ, která alespoň část roku skutečně vykonávala samostatnou výdělečnou činnost, zpravidla dál podává přehled ČSSZ a své zdravotní pojišťovně. Nízký příjem ani nulová daň samy o sobě tuto povinnost neruší. Výjimku představuje zejména situace, kdy je výsledná daň rovna paušální dani; nestačí pouze to, že jste během roku posílali paušální zálohy. ČSSZ: povinnost přehledu, Portál veřejné správy: zdravotní přehled OSVČ

To neznamená, že přehledy podává každý člověk s nájmem nebo příležitostným příjmem. Rozhodující je, zda jde pro příslušné pojištění o OSVČ. V příkladu zaměstnance s drobnou živností tuto otázku musíte řešit, zatímco samotný běžný nájem podle § 9 automaticky samostatnou výdělečnou činností není.

Přehled není prázdný formulář jen proto, že nemáte daňové přiznání. Stále potřebujete údaje o příjmech, výdajích, výsledku podnikání, měsících činnosti a uhrazených zálohách. U sociálního pojištění může hrát roli hlavní či vedlejší činnost a důvod jejího zařazení; u zdravotního zase výjimka z minimálního vyměřovacího základu.

Termíny při nepovinném daňovém přiznání

Povinnost OSVČ bez povinnosti podat přiznáníZákonný termín v následujícím roce
Přehled zdravotní pojišťovně8. dubna, s případným posunem na pracovní den
Přehled ČSSZ31. července, s příslušnými pravidly počítání lhůt

Pro příjmy roku 2027 jde tedy o povinnosti roku 2028. Zdravotní přehled neodkládejte na červenec podle termínu ČSSZ. Konkrétní kalendářní datum vždy zkontrolujte podle dne v týdnu a aktuálních pokynů pro dané podání. VZP: povinnost podat přehled, § 23a zákona č. 589/1992 Sb.

Přehled zdravotní pojišťovně se od roku 2026 podává elektronicky. U ČSSZ mají OSVČ se zákonem zpřístupněnou datovou schránkou povinnost elektronického podání v předepsaném formátu XML; prostý sken formuláře není jeho náhradou. VZP: elektronické podání přehledu, ČSSZ: způsob podání

Pokud přehled ukáže doplatek, je potřeba počítat zpravidla s osmidenní splatností od dne, kdy byl nebo měl být podán. Absence daňového přiznání tedy nemusí znamenat, že na jaře nebudete nic platit. § 14a zákona č. 589/1992 Sb., VZP: platba pojistného

Co si vést během roku 2027

Pro průběžnou kontrolu stačí přehledná evidence, která oddělí několik údajů:

  • příjmy ze zaměstnání a příslušná potvrzení;
  • příjmy z podnikání, nájmu a dalších zdrojů podle jejich daňového režimu;
  • zvlášť příjmy osvobozené a zdaněné srážkou, včetně podkladů pro toto zařazení;
  • výdaje pro výpočet výsledku, vedené odděleně od příjmů pro kontrolu limitu;
  • období podnikání, důvody vedlejší činnosti a zaplacené pojistné.

U faktur si hlídejte i úhrady. V běžném peněžním režimu OSVČ vám součet vystavených faktur nemusí odpovídat příjmům daného roku: část může zůstat nezaplacená a naopak mohou přijít úhrady starších pohledávek. Přehled uhrazených a neuhrazených faktur proto připravujte společně s bankovními a pokladními doklady.

Před rozhodnutím „nepodávám“ projděte tři otázky: Za který rok příjmy posuzuji? Splňuji všechny podmínky příslušné výjimky? Jaké přehledy a platby mi zůstávají? Pro širší souvislosti navazuje přehled změn pro OSVČ v roce 2027; souběh práce a živnosti rozebírá článek Podnikání při zaměstnání.

Zdroje a ověření

← Všechny články