Reverse charge faktura: přenesení daňové povinnosti (2026)

Reverse charge se v Česku objevuje ve dvou situacích, které se často zaměňují:

1. Tuzemské přenesení daňové povinnosti (§ 92a a násl. zákona o DPH) Probíhá mezi dvěma českými plátci DPH u zákonem vyjmenovaných plnění. Nejčastější je poskytnutí stavebních a montážních prací (práce spadající do klasifikace produkce CZ-CPA 41–43). Dále sem patří například dodání šrotu a odpadu, obchodování s emisními povolenkami nebo dodání vybraného zboží (mobilní telefony, tablety, notebooky, herní konzole, integrované obvody) nad zákonem stanovený limit v rámci jednoho plnění. Podmínkou je, že obě strany jsou plátci a odběratel pořizuje plnění pro svou ekonomickou činnost.

2. Přeshraniční reverse charge — služby do EU (§ 9 odst. 1) Pokud poskytujete službu podnikateli usazenému v jiném členském státě EU, je místo plnění zpravidla ve státě příjemce. Českou DPH tedy neúčtujete — daň si podle pravidla reverse charge přizná zákazník ve své zemi.

Záměna těchto dvou režimů je nejčastější příčinou chyb: tuzemský PDP vyžaduje, aby byli oba účastníci českými plátci, přeshraniční reverse charge se naopak týká zahraničního odběratele. Pokud si nejste jistí, zda vaše konkrétní plnění pod tuzemský PDP spadá (např. hraniční případy u stavebních prací), ověřte klasifikaci CZ-CPA nebo se poraďte s účetní — chybné zařazení řeší doměření DPH.

Faktura v režimu přenesení daňové povinnosti má stejné náležitosti jako běžný daňový doklad (§ 29 zákona o DPH), ale se dvěma zásadními rozdíly: neobsahuje výši DPH ani sazbu a musí obsahovat zvláštní povinný text.

Co na faktuře být musí:

• Označení „faktura — daňový doklad" a její evidenční číslo
• Identifikace dodavatele i odběratele včetně DIČ obou stran (u tuzemského PDP musí mít DIČ oba plátci)
• Datum vystavení a datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)
• Rozsah a předmět plnění (popis prací / zboží)
• Základ daně (částka bez DPH)
• Povinná věta „daň odvede zákazník" (§ 29 odst. 2) — u přeshraničních dokladů se běžně doplňuje i anglicky: „reverse charge"

Co na faktuře být nesmí:

• Sazba DPH (21 % ani 12 %)
• Vyčíslená částka DPH
• Celková částka „s DPH" — fakturujete pouze základ daně

Jinak řečeno: uvedete jen cenu bez daně a jasně sdělíte, že daň dopočítá a odvede příjemce. Kdo odvede daň, ten si ji (při nároku na odpočet) zároveň nárokuje zpět, takže reálný cash-flow dopad je u plného nároku nulový — ale povinnost ji přiznat leží na odběrateli.

Nejde vždy o „reverse charge" ve stejném smyslu. Přehled, jak s DPH naložit podle toho, kam plnění směřuje:

Tuzemský PDP (ČR → ČR, oba plátci, vyjmenované plnění) Dodavatel: faktura bez daně, text „daň odvede zákazník", uvede plnění do kontrolního hlášení, oddíl A.1 a do přiznání na příslušný řádek pro PDP (dodavatel). Odběratel: sám přizná DPH na výstupu, při nároku ji uplatní i na vstupu, plnění vykáže v kontrolním hlášení, oddíl B.1.

Služby do EU (ČR → firma v EU, § 9 odst. 1) Faktura bez české DPH, text „reverse charge / daň odvede zákazník". Plnění se nevykazuje v kontrolním hlášení, ale v souhrnném hlášení (a v přiznání na řádku pro služby s místem plnění v EU). Odběratel odvede daň ve své zemi.

Zboží do EU (ČR → firma v EU s platným DIČ) Technicky nejde o reverse charge, ale o osvobozené dodání zboží do jiného členského státu s nárokem na odpočet. Podmínkou je platné DIČ odběratele (ověřte v systému VIES) a doložení přepravy. Vykazuje se v souhrnném hlášení.

Plnění mimo EU (třetí země) Služby: většinou mimo předmět české DPH (místo plnění mimo tuzemsko) — fakturujete bez DPH, ale nejde o klasický EU reverse charge ani se to neuvádí v souhrnném hlášení. Zboží: jde o vývoz, osvobozený s nárokem na odpočet, doložený celním výstupem.

Sazby DPH pro rok 2026 zůstávají 21 % (základní) a 12 % (snížená) — u reverse charge je ale odběratel použije až při vlastním samovyměření, na vaší faktuře žádná sazba není.

Stavební práce mezi dvěma českými plátci (tuzemský PDP):

Stavební firma Alfa s.r.o. (plátce) provede pro Beta s.r.o. (plátce) rekonstrukci provozovny za 100 000 Kč.

Faktura od Alfy obsahuje:

• Základ daně: 100 000 Kč
• Sazba a výše DPH: neuvádí se
• K úhradě: 100 000 Kč
• Text: „Daň odvede zákazník"
• DIČ obou firem, DUZP, popis prací

Beta s.r.o. si sama vypočte DPH: 100 000 × 21 % = 21 000 Kč. Tuto částku přizná na výstupu a — má-li plný nárok — uplatní zároveň na vstupu. Výsledný dopad na daň je 0 Kč, Beta ale musí plnění vykázat (přiznání + kontrolní hlášení B.1). Alfa vykáže v A.1.

Programátorská služba pro firmu v Německu (přeshraniční reverse charge):

OSVČ-plátce fakturuje německé firmě vývoj softwaru za 2 000 EUR. Faktura je bez české DPH, s textem „reverse charge". DIČ německého odběratele si ověří ve VIES. Plnění uvede do souhrnného hlášení; DPH odvede německý zákazník ve své zemi.

• Uvedení DPH na faktuře v režimu PDP — nejčastější chyba. V reverse charge se sazba ani částka daně na doklad nepíše, jinak riskujete, že daň zaplatíte vy i odběratel.
• Chybějící text „daň odvede zákazník" — je zákonnou náležitostí. Bez něj doklad neodpovídá § 29 a odběratel může mít problém s nárokem na odpočet.
• Aplikace tuzemského PDP na neplátce — tuzemský režim funguje jen mezi dvěma plátci. Fakturujete-li neplátci, uplatníte běžnou DPH.
• Záměna tuzemského a přeshraničního režimu — liší se výkaznictví (kontrolní hlášení vs. souhrnné hlášení). Jedno plnění nepatří do obou.
• Neověření DIČ zahraničního odběratele ve VIES — bez platného DIČ nelze u služeb/zboží do EU režim uplatnit; hrozí doměření české DPH.
• Nezahrnutí do hlášení — i když je faktura bez daně, plnění se vždy někam vykazuje (A.1 / B.1 nebo souhrnné hlášení). Vynechání je častý terč kontrol.
• Špatné DUZP — u PDP se daň přiznává ke dni uskutečnění zdanitelného plnění; nesprávné datum posune plnění do jiného období.

V doklad.ai nemusíte pravidla DPH držet v hlavě. Při tvorbě faktury zvolíte režim přenesení daňové povinnosti a systém:

• automaticky skryje sazbu i částku DPH a nechá na dokladu jen základ daně,
• doplní povinný text „daň odvede zákazník" (u zahraničních dokladů i „reverse charge"),
• pohlídá DIČ obou stran a u EU odběratele upozorní na ověření ve VIES,
• podklady připraví tak, aby seděly do kontrolního nebo souhrnného hlášení podle typu plnění.

Díky tomu vystavíte správnou reverse charge fakturu za pár vteřin a bez rizika, že zapomenete povinnou větu nebo omylem přidáte DPH.

Vyzkoušejte doklad.ai zdarma a vystavte svou první fakturu v režimu přenesení daňové povinnosti během chvíle.