Faktura mimo EU (třetí země): jak ji vystavit a jak na DPH

Třetí země je jakýkoli stát mimo Evropskou unii. Patří sem typicky USA, Kanada, Švýcarsko, Norsko, Ukrajina, Srbsko a od Brexitu i Spojené království (Velká Británie). Naopak fakturace do Německa, Polska nebo na Slovensko se řídí jinými, „unijními“ pravidly (dodání zboží do EU, reverse charge u služeb, souhrnné hlášení).

Režim faktury mimo EU se liší podle toho, co dodáváte:

• Vývoz zboží — fyzicky odesíláte zboží z ČR mimo území EU (např. balík do USA, kontejner do Švýcarska).
• Služby zahraniční firmě (B2B) — vývoj softwaru, konzultace, marketing, design, licence pro firmu se sídlem mimo EU.
• Služby zahraniční osobě (B2C) — služba pro koncového spotřebitele v třetí zemi; zde záleží na druhu služby.

Pozor: rozhoduje skutečný pohyb zboží a sídlo/bydliště zákazníka, ne měna faktury ani to, kde má zákazník bankovní účet. Faktura v dolarech tuzemské firmě je pořád tuzemské plnění s českou DPH.

Dodáte-li zboží z ČR do třetí země, jde o vývoz osvobozený od DPH s nárokem na odpočet (§ 66 zákona o DPH). To znamená, že na fakturu neúčtujete českou DPH, ale zároveň si můžete odečíst DPH z nákupů souvisejících s tímto zbožím — což je pro plátce výhodné.

Klíčová podmínka je prokázání vývozu. Osvobození unese, jen když doložíte, že zboží skutečně opustilo celní území EU. Důkazem je zpravidla:

• rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží do režimu vývozu (elektronicky přes systém ECS / potvrzení o výstupu, tzv. „MRN“), nebo
• jiné důkazní prostředky, pokud celní doklad chybí (přepravní doklady, potvrzení příjemce apod.).

Bez tohoto důkazu finanční úřad osvobození neuzná a doměří DPH. Vývoz zboží uvádíte v přiznání k DPH (obvykle ř. 22); do kontrolního hlášení vývoz do třetí země nepatří a souhrnné hlášení se podává jen pro EU, ne pro třetí země.

Neplátce DPH fakturuje bez DPH tak jako tak (žádnou neúčtuje) a osvobození podle § 66 neřeší — nemá ovšem ani nárok na odpočet.

U služeb rozhoduje místo plnění — tedy kde se služba pro účely DPH považuje za poskytnutou.

Služba firmě (B2B) se podle základního pravidla (§ 9 odst. 1) zdaňuje tam, kde má sídlo příjemce. Je-li příjemce firma ve třetí zemi, je místo plnění mimo ČR, vy českou DPH neúčtujete a daň řeší zákazník podle pravidel své země. Na fakturu patří poznámka, že daň odvede příjemce / že plnění není předmětem české DPH. Toto plnění uvádíte v přiznání k DPH (obvykle ř. 26) — máte u něj nárok na odpočet.

Služba spotřebiteli (B2C) je složitější. Základní pravidlo (§ 9 odst. 2) říká, že se zdaňuje v ČR. U vyjmenovaných služeb pro zákazníka ze třetí země (§ 10h — např. poradenství, právní a účetní služby, reklama, poskytnutí práv/licencí, zpracování dat, nájem movitých věcí) se ale místo plnění překlápí do země zákazníka, takže opět bez české DPH. Elektronicky poskytované služby, telekomunikace a vysílání mají vlastní pravidla.

Protože výjimek je mnoho (nemovitosti, přeprava, stravování, vstupné na akce, krátkodobý nájem dopravního prostředku mají zvláštní režim), u netypické služby ověřte konkrétní paragraf nebo se poraďte s účetní, než fakturu vystavíte.

Faktura mimo EU má stejné základní náležitosti jako běžná faktura, plus několik specifik:

• Identifikace dodavatele (název, adresa, IČO, DIČ, jste-li plátce).
• Identifikace odběratele — název a adresa v třetí zemi; DIČ zahraniční firmy nebývá, uveďte místní registrační číslo, pokud ho zákazník má.
• Popis a rozsah plnění, datum vystavení a datum uskutečnění plnění.
• Cena bez DPH — u faktury mimo EU je základ i celková částka bez české daně.
• Sazba a výše DPH = 0 / neuvádí se, doplněná o důvod:
• vývoz zboží: „Plnění osvobozeno od daně podle § 66 zákona o DPH.“
• služba B2B: poznámka, že daň odvede příjemce a plnění není předmětem české DPH (např. „Reverse charge — daň odvede příjemce“ / „Místo plnění mimo tuzemsko dle § 9 zákona o DPH“).
• Měna — fakturovat můžete v cizí měně (USD, GBP, CHF). Pro účely DPH a účetnictví ale částku přepočtěte na CZK kurzem ČNB (nebo jiným zvoleným kurzem) k datu povinnosti přiznat plnění.

Doporučení: fakturu do třetí země vystavte i v angličtině a doplňte anglickou verzi poznámky o dani, ať zákazník rozumí, proč na dokladu není žádná daň.

Příklad 1 — vývoj softwaru firmě v USA (B2B služba):

Česká OSVČ (plátce DPH) fakturuje americké společnosti 3 000 USD za vývoj aplikace.

• Místo plnění je v USA (§ 9 odst. 1) → bez české DPH.
• Na faktuře: základ 3 000 USD, DPH se neuvádí, poznámka „Reverse charge — daň odvede příjemce (§ 9 zákona o DPH)“.
• Do přiznání k DPH: hodnota v CZK po přepočtu kurzem ČNB (např. při 23 Kč/USD = 69 000 Kč), obvykle ř. 26.
• Souhrnné ani kontrolní hlášení se nepodává (není to EU).

Příklad 2 — vývoz zboží do Švýcarska:

Česká firma (plátce) prodá stroj švýcarskému odběrateli za 200 000 Kč a odešle ho přes celnici.

• Jde o vývoz osvobozený podle § 66 → faktura bez DPH.
• Podmínka: firma má celní potvrzení o výstupu zboží z EU.
• Do přiznání k DPH: 200 000 Kč obvykle na ř. 22.
• Firma si zároveň odečte DPH z nákladů na výrobu stroje (nárok na odpočet zůstává).

Nejčastější chyby:

• Účtování české DPH zahraniční firmě — zbytečně navýšíte cenu a zákazník daň stejně neodečte.
• Vývoz bez celního dokladu — bez důkazu o výstupu zboží finanční úřad osvobození podle § 66 neuzná a DPH doměří.
• Chybějící poznámka o dani — na faktuře bez DPH musí být uveden důvod (osvobození nebo přenesení daně), jinak je doklad neúplný.
• Špatný přepočet měny — do přiznání patří CZK přepočtené správným kurzem, ne částka v cizí měně „od oka“.
• Záměna EU a třetí země — do třetí země se nepodává souhrnné hlášení; do EU naopak ano.
• Přehlédnutí výjimek u služeb — nemovitosti, přeprava, akce či B2C služby mají vlastní pravidla místa plnění.

Jak to zvládne doklad.ai: vyberete typ plnění (vývoz zboží / služba mimo EU) a systém automaticky nastaví fakturu bez DPH, doplní správnou zákonnou poznámku (§ 66 nebo přenesení daně) i v angličtině, umožní fakturovat v cizí měně a přepočte částku kurzem ČNB pro účely DPH. Doklad odešlete zákazníkovi jedním kliknutím v češtině i angličtině a plnění se propíše do podkladů pro přiznání k DPH.

👉 Vystavte první fakturu do třetí země v doklad.ai zdarma — bez ručního dohledávání paragrafů a se správnou poznámkou o DPH hned napoprvé.