IT freelancer a programátor: daně, paušál 60 % a fakturace do zahraničí

19. června 2026 · Ing. Jan Kořínek, auditor a finanční poradce · general

Kompletní daňový průvodce pro IT freelancery a programátory na OSVČ: volná živnost, výdajový paušál 60 %, paušální daň 2026, DPH a reverse charge při fakturaci do EU a USA i rozhodnutí OSVČ vs. s.r.o.

IT freelancer a programátor: daně, paušál 60 % a fakturace do zahraničí

Rychlá odpověď: IT freelancer daně OSVČ řeší obvykle ve třech krocích: ohlásí volnou živnost (obor č. 56), zvolí způsob zdanění (výdajový paušál 60 %, skutečné výdaje, nebo paušální daň) a vyřeší DPH při fakturaci do zahraničí. Programování je v drtivé většině případů volná živnost s 60% výdajovým paušálem (strop výdajů 1 200 000 Kč při příjmech do 2 mil. Kč). Jakmile poskytnete službu firmě z jiného státu EU, stáváte se identifikovanou osobou k DPH – fakturujete v režimu reverse charge bez české DPH, ale podáváte souhrnné hlášení. Údaje níže platí k datu červen 2026 a nejde o závazné daňové poradenství.

Tento článek je rozhodovací průvodce: neřešíme, „jak vystavit fakturu“ (na to máme nástroje zdarma), ale jak se rozhodnout mezi režimy zdanění a jak správně danit příjmy od zahraničních klientů, appstorů a SaaS platforem.

Programování jako volná živnost (obor č. 56)

Programování, vývoj a správa softwaru, IT poradenství, datové služby i provoz webových portálů spadají pod živnost volnou, konkrétně obor č. 56 „Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály“ (příloha č. 4 živnostenského zákona č. 455/1991 Sb.).

Volná živnost znamená, že nepotřebujete prokazovat odbornou způsobilost (vzdělání, praxi) – stačí splnit všeobecné podmínky: plná svéprávnost a bezúhonnost. To je pro programátory zásadní výhoda oproti řemeslným a vázaným živnostem. Ohlášení vyřídíte na kterémkoli živnostenském úřadu nebo přes Czech POINT; návod máme v článku Živnostenský list: jak ho získat.

Pozor na záměnu s řemeslnou živností. Někteří lidé si pletou „opravy a údržbu počítačů“ (to může spadat jinam) s programováním. Samotný vývoj a poskytování software je vždy volná živnost, obor 56.

Výdajový paušál 60 % vs. skutečné výdaje

Programátor na volné živnosti může uplatnit výdajový paušál 60 % – tedy z příjmů odečte 60 % jako paušální výdaje, aniž by cokoli dokládal. Daní pak jen zbývajících 40 %.

Klíčové parametry pro rok 2026 (k datu červen 2026, dle § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb.):

Strop 1,2 mil. Kč je 60 % ze 2 mil. Kč. Když vyděláte víc než 2 miliony, paušální výdaje zůstanou „zaseknuté“ na 1,2 mil. Kč a efektivní procento výdajů začne klesat – tehdy je dobré srovnat se skutečnými výdaji nebo zvážit s.r.o.

Pro úplnost: vyšší sazby paušálu (80 % se stropem 1 600 000 Kč) platí pro řemeslné živnosti a zemědělství, 40 % (strop 800 000 Kč) pro vybraná svobodná povolání a autorská práva. Na IT vývoj se vztahuje sazba 60 %.

Kdy zvolit skutečné výdaje? IT freelancer má typicky nízké reálné náklady (notebook, software, část nájmu, internet). 60 % paušál proto téměř vždy vyhrává nad skutečnými výdaji. Skutečné výdaje dávají smysl jen výjimečně – třeba v roce velké investice (nákup drahého HW, rozjezd s placenou inzercí, subdodavatelé). Detailní srovnání všech sazeb najdete v článku Výdajový paušál 40/60/80 % vs. skutečné výdaje 2026.

Příklad: programátor s příjmem 1 200 000 Kč

• Příjmy: 1 200 000 Kč
• Paušální výdaje (60 %): 720 000 Kč
• Dílčí základ daně: 480 000 Kč

Z tohoto základu se po uplatnění slevy na poplatníka počítá 15% daň z příjmů a zvlášť sociální a zdravotní pojištění. Spočítat si to můžete v daňové kalkulačce OSVČ 2026.

Daň z příjmů a odvody OSVČ v roce 2026

Sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % do ročního základu daně 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy pro rok 2026); z části základu nad tuto hranici se uplatní progresivní sazba 23 % (k datu červen 2026, dle § 16 zákona č. 586/1992 Sb.). Daní se vždy jen ta část základu, která hranici přesahuje, nikoli celý příjem.

Povinné minimální měsíční zálohy hlavní OSVČ pro rok 2026 vzrostly (k datu červen 2026):

Vyměřovací základ se počítá z daňového základu (rozdílu příjmů a výdajů) – u sociálního pojištění z 55 %, u zdravotního z 50 %. Pokud vyjde méně než zákonné minimum, platí se z minima. Pro programátory s vyššími zisky bývá skutečný vyměřovací základ vyšší než minimální, takže reálné odvody jsou vyšší než uvedené minimální zálohy. Konkrétní minimální vyměřovací základy a zálohy se každoročně odvozují od vyhlašované průměrné mzdy – aktuální hodnoty ověřte u ČSSZ a vaší zdravotní pojišťovny.

Paušální daň 2026 – pro koho dává smysl

Paušální daň je alternativa, kde jednou měsíční platbou „uklidíte“ daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění a nemusíte podávat daňové přiznání ani přehledy (při splnění podmínek). Vstoupit může OSVČ s příjmy do 2 000 000 Kč, která není plátcem DPH (identifikovanou osobou být můžete – viz dále).

Pásma a měsíční platby pro rok 2026 (k datu červen 2026):

Programátor s 60% paušálem se při příjmech do 2 mil. Kč obvykle kvalifikuje do 2. pásma (díky pravidlu 75 % příjmů z činnosti s 60% paušálem). Oznámení o vstupu pro rok 2026 se podávalo do 12. ledna 2026; pro vstup od dalšího roku je termín opět začátek ledna. Zálohy paušální daně jsou splatné do 20. dne každého měsíce.

Výhoda: klid, žádné přehledy, předvídatelnost. Nevýhoda: neuplatníte slevy (na děti, manželku/manžela, úroky z hypotéky), takže pro rodiče s nižšími příjmy bývá výhodnější běžný režim s paušálem 60 %. Podrobnosti v článku Paušální daň 2026.

DPH při fakturaci do zahraničí: reverse charge a identifikovaná osoba

Tohle je nejčastější chyba IT freelancerů. Jakmile poskytnete službu (např. vývoj softwaru) firmě se sídlem v jiném státě EU, vzniká vám povinnost stát se identifikovanou osobou k DPH – a to bez ohledu na výši fakturované částky a bez ohledu na to, že nejste a nechcete být běžným plátcem DPH (zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty).

Co je identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba je „poloplátce“: v tuzemsku zůstáváte neplátcem (na české faktury DPH nepřipočítáváte), ale pro přeshraniční plnění v rámci EU máte registrační a vykazovací povinnosti. Přihlášku podáte do 15 dnů od vzniku povinnosti. Více v článku Identifikovaná osoba a DPH 2026.

Identifikovanou osobou se stanete typicky když:

• poskytnete službu osobě povinné k dani (firmě) z jiného státu EU s místem plnění v jiném členském státě – povinnost vzniká dnem prvního takového plnění;
• přijmete službu od firmy z jiného státu EU s místem plnění v tuzemsku (např. reklama na Google/Meta, SaaS nástroje, cloud) – opět od prvního plnění;
• pořídíte zboží z jiného členského státu EU nad limit 326 000 Kč za kalendářní rok (bez DPH).

Reverse charge (přenesená daňová povinnost)

Při fakturaci služby firmě v EU s platným VAT ID uplatníte reverse charge: na faktuře uvedete 0 % DPH a větu „daň odvede zákazník“ / „reverse charge“, daň si pak ve své zemi vyměří odběratel. VAT ID protistrany ověřte v systému VIES – návod a kontrolu náležitostí najdete v článku Jak fakturovat do EU a ověřit VIES.

Každé takové plnění vykážete v souhrnném hlášení (a v přiznání identifikované osoby). Vyzkoušet zdarma můžete fakturaci, která reverse charge i potřebné texty ošetří automaticky.

Fakturace do USA a mimo EU

Služba poskytnutá firmě mimo EU (typicky klient v USA) má místo plnění zpravidla v zemi příjemce, takže ji fakturujete bez české DPH. Reverse charge v unijním smyslu se zde neuplatní a do souhrnného hlášení se plnění mimo EU neuvádí. Pozor ale: pokud zároveň přijímáte služby z EU (Google Ads, SaaS), identifikovanou osobou se stejně stanete kvůli těmto přijatým plněním.

Pravidla DPH u přeshraničních služeb jsou komplexní a závisí na statusu odběratele (B2B vs. B2C), místě plnění i typu služby. U konkrétní situace se poraďte s daňovým poradcem – tento článek není závazné daňové poradenství.

Prodáváte-li digitální produkty koncovým zákazníkům (B2C) v EU, řeší se navíc režim OSS a limit 10 000 EUR – viz DPH při prodeji do EU 2026 (OSS, limit 10 000 EUR). A jestli vás zajímá obecná hranice plátcovství, mrkněte na Kdy se stanu plátcem DPH 2026 – limity obratu.

OSVČ vs. s.r.o.: kdy se vyplatí přejít

Nejčastější dotaz programátorů s rostoucími příjmy. Stručně: při příjmech zhruba do 2 mil. Kč je OSVČ s 60% paušálem obvykle jednodušší i daňově efektivnější. s.r.o. začíná dávat smysl od vyšších a stabilních zisků, typicky nad 2 mil. Kč ročně, zvlášť pokud:

• chcete část zisku reinvestovat ve firmě (nevyplacený zisk se nedaní progresivně jako u FO);
• potřebujete omezení ručení (větší zakázky, riziko);
• plánujete více společníků nebo budoucí prodej firmy;
• chcete oddělit firemní a osobní majetek a působit „korporátněji“ vůči velkým klientům.

Pozor: u s.r.o. se zisk fakticky daní „dvakrát“ (na úrovni firmy a pak při výplatě dividendy), takže pokud chcete všechno vyplatit sobě, rozdíl nemusí být tak velký. Rozhodnutí proto vždy spočítejte na konkrétních číslech a ideálně s daňovým poradcem – nejde o návod na daňovou optimalizaci, ale o porovnání legálních forem podnikání.

Jak danit příjem z appstore a SaaS předplatného

IT freelanceři často mají i pasivnější příjmy – aplikace na App Store / Google Play nebo vlastní SaaS s předplatným. Z pohledu daně z příjmů jde stále o příjem ze samostatné činnosti a daní se v rámci vaší OSVČ (paušálem 60 %, skutečnými výdaji, nebo v paušální dani podle obratu).

Daňově citlivější je DPH a vztah k platformě:

• Apple a Google vystupují u prodeje aplikací koncovým zákazníkům často jako tzv. deemed supplier – vůči koncovému spotřebiteli řeší DPH samy a vám vyplácejí podíl. Vy fakturujete (resp. přijímáte výplatu) vůči platformě, která sídlí v EU (Apple/Google v Irsku) – tím se opět dostáváte do režimu identifikované osoby.
• Vlastní SaaS prodávaný B2B firmám v EU = reverse charge + souhrnné hlášení (viz výše).
• Vlastní SaaS prodávaný B2C v EU = řeší se přes OSS a limit 10 000 EUR.

Protože jde o oblast, kde se pravidla i smluvní podmínky platforem mění, ověřte aktuální nastavení u dané platformy a u daňového poradce.

Ostatní a příležitostné příjmy (§ 10 ZDP)

Vedle příjmů ze samostatné činnosti můžete mít i tzv. ostatní příjmy podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb. – třeba jednorázová výpomoc, příležitostný prodej nebo příležitostná činnost mimo živnost. Příležitostné příjmy jsou osvobozené od daně, pokud jejich úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 50 000 Kč (k datu červen 2026). Pozor: pravidelná programátorská činnost sem nepatří – tu daníte vždy jako příjem ze samostatné činnosti v rámci OSVČ.

Krypto, daně a IT freelanceři (k datu červen 2026)

Programátoři občas inkasují i v kryptoměnách nebo do nich investují. Příjem za práci přijatý v kryptoaktivu je zdanitelným příjmem (přepočítaný na koruny ke dni přijetí) a daní se standardně v rámci vaší činnosti.

U prodeje/směny kryptoaktiv u fyzických osob platí od účinnosti novely zákona č. 32/2025 Sb. (účinnost od 15. 2. 2025) dva testy osvobození (k datu červen 2026):

• hodnotový test: příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv jsou osvobozené, pokud jejich úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč (netýká se elektronických peněžních tokenů);
• časový test: osvobozeny jsou příjmy z prodeje kryptoaktiv drženého déle než 3 roky, a to do společného limitu 40 mil. Kč ročně, který se sčítá s osvobozenými příjmy z cenných papírů a podílů.

Pravidla jsou nová a jejich výklad se mezi finanční správou a daňovými poradci stále ustaluje, proto je berte opatrně a u konkrétních transakcí se poraďte s daňovým poradcem. Souhrn máme v článku Kryptoměny a daně pro podnikatele.

Daňová pravidla u kryptoaktiv jsou citlivá, nová a vyvíjejí se. Uvedené limity platí k datu červen 2026; nejde o závazné daňové poradenství ani o návod, jak se vyhnout zdanění – aktuální stav a svou konkrétní situaci ověřte u daňového poradce nebo finančního úřadu.

Praktické shrnutí pro IT freelancera

1. Ohlas volnou živnost, obor 56.
2. Pro většinu zvol výdajový paušál 60 % (do 2 mil. Kč příjmů).
3. Zvaž paušální daň (obvykle 2. pásmo), pokud chceš klid a neuplatňuješ velké slevy.
4. Při první službě firmě z EU se registruj jako identifikovaná osoba a fakturuj v reverse charge; ověř VAT ID ve VIES.
5. Při příjmech nad ~2 mil. Kč a reinvesticích propočítej s.r.o.
6. Spočítej si daň v kalkulačce a fakturuj přes nástroje zdarma.

Časté otázky

Je programování volná, nebo řemeslná živnost?

Programování, vývoj a poskytování software je volná živnost, konkrétně obor č. 56 přílohy č. 4 živnostenského zákona č. 455/1991 Sb. Nepotřebujete prokazovat vzdělání ani praxi, stačí všeobecné podmínky (svéprávnost, bezúhonnost). Řemeslná živnost se programování netýká.

Jaký výdajový paušál má programátor – 60 %?

Ano. Jako volná živnost má programátor nárok na 60% výdajový paušál s maximální výší výdajů 1 200 000 Kč ročně (tj. plně využitý při příjmech 2 mil. Kč). Daní se zbylých minimálně 40 % příjmů. Vyšší paušál (80 %) mají řemesla a zemědělství, na IT vývoj se nevztahuje.

Můžu být na paušální dani, když fakturuji klientovi v EU/USA?

Můžete – paušální daň nevylučuje fakturaci do zahraničí ani status identifikované osoby. Vylučuje jen být běžným plátcem DPH. Pokud poskytujete služby firmám v EU, stanete se identifikovanou osobou a budete podávat souhrnná hlášení; paušální daň zůstává v platnosti, dokud nepřekročíte příjem 2 mil. Kč a další podmínky.

Jak řešit DPH při fakturaci do zahraničí (reverse charge, identifikovaná osoba)?

Při poskytnutí služby firmě z jiného státu EU se do 15 dnů zaregistrujte jako identifikovaná osoba, fakturujte s 0 % DPH a textem „daň odvede zákazník“ (reverse charge), ověřte VAT ID odběratele ve VIES a plnění vykažte v souhrnném hlášení. Při fakturaci firmě mimo EU (např. USA) fakturujete bez české DPH a do souhrnného hlášení plnění neuvádíte. Konkrétní případ konzultujte s daňovým poradcem.

Vyplatí se mi s.r.o. místo OSVČ při vyšších příjmech?

Obvykle až při stabilních ziscích zhruba nad 2 mil. Kč ročně, hlavně chcete-li reinvestovat zisk ve firmě, omezit ručení nebo přibrat společníky. Do 2 mil. Kč bývá OSVČ s 60% paušálem jednodušší i levnější. U s.r.o. počítejte s dvojím zdaněním zisku (firma + dividenda) a vyšší administrativou; rozhodněte se podle vlastních čísel.

Jak danit příjem z appstore / SaaS předplatného?

Z pohledu daně z příjmů jde o příjem ze samostatné činnosti a daníte ho v rámci OSVČ (paušál 60 %, skutečné výdaje, nebo paušální daň podle obratu). U DPH záleží na odběrateli: výplata od Apple/Google nebo B2B SaaS v EU vás činí identifikovanou osobou (reverse charge, souhrnné hlášení), B2C prodej digitálních služeb v EU řeší režim OSS a limit 10 000 EUR. Smluvní podmínky platforem se mění – ověřte aktuální stav.

Musím danit kryptoměny, které jako programátor držím nebo dostávám za práci?

Krypto přijaté jako odměna za práci je zdanitelným příjmem (přepočet na koruny ke dni přijetí). U prodeje/směny kryptoaktiv platí podle novely č. 32/2025 Sb. osvobození při splnění hodnotového testu (úhrn příjmů do 100 000 Kč za rok) nebo časového testu (držba nad 3 roky, do společného limitu 40 mil. Kč). Pravidla jsou nová a vykládají se postupně – u konkrétní situace se obraťte na daňového poradce.

Aktualizováno 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou závazným daňovým poradenstvím; u konkrétní situace se obraťte na daňového poradce nebo finanční úřad.