Výdajový paušál 40/60/80 % vs. skutečné výdaje 2026: jaký zvolit a co s autem

16. června 2026 · Ing. Tomáš Novotný, daňový poradce · general

Kompletní průvodce výdajovými paušály 40, 60 a 80 % pro rok 2026: stropy, kdy se vyplatí proti skutečným výdajům, jak na auto a paušál na dopravu i jak přejít bez doměření.

Výdajový paušál 40/60/80 % vs. skutečné výdaje 2026: jaký zvolit a co s autem

Rychlá odpověď: Výdajový paušál 40, 60 nebo 80 % je nejjednodušší způsob, jak si jako OSVČ snížit základ daně bez schovávání účtenek — procento si nevybíráte, určuje ho druh vaší činnosti (80 % řemeslo a zemědělství, 60 % volná živnost, 40 % svobodná povolání, 30 % nájem). Paušál se vyplatí, když máte málo reálných nákladů; skutečné výdaje (daňová evidence) tehdy, když hodně investujete nebo nakupujete materiál. Od roku 2018 platí strop daný maximálním základem 2 mil. Kč, takže nejvyšší možný paušál je 1,6 mil. Kč. Auto řešíte buď paušálem na dopravu 5 000 Kč/měsíc, nebo skutečnými výdaji — ne obojím.

Výběr mezi paušálními a skutečnými výdaji je jedno z mála daňových rozhodnutí, které OSVČ udělá jednou ročně a které jí může ušetřit (nebo přeplatit) klidně desetitisíce korun. Tento článek vám dá přesná čísla pro rok 2026, ukáže výpočty na konkrétních příkladech a vysvětlí dvě nejčastější pasti: zacházení s autem a přechod mezi režimy bez nepříjemného doměření daně.

Pozn.: Paušální výdaje procentem (tématem tohoto článku) je něco jiného než paušální daň v režimu pro OSVČ. Tomu se věnujeme zvlášť v článku Paušální daň 2026. Zde řešíme klasické přiznání, kde si od příjmů odečítáte výdaje — buď procentem, nebo podle skutečnosti.

Co je výdajový paušál a proč procento neurčujete vy

Výdajový paušál (správně „výdaje uplatněné procentem z příjmů") je institut podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Místo abyste sčítali a dokládali skutečné náklady, prostě od svých příjmů odečtete zákonem stanovené procento jako fiktivní výdaje. Z rozdílu pak počítáte daň 15 % (případně 23 % nad zákonnou hranicí), sociální a zdravotní pojištění.

Klíčové nedorozumění, které živnostníci v poradnách opakují: procento si nevybíráte podle toho, kolik se vám hodí. Sazbu určuje druh příjmu a typ živnosti. Pokud máte víc různých činností s různými sazbami, počítáte paušál ke každé skupině příjmů zvlášť.

Hlavní výhody paušálu:

• Žádné účetnictví výdajů. Nemusíte schovávat účtenky, řešit odpisy ani vést knihu závazků a pohledávek.
• Předvídatelnost. Základ daně vypočítáte z obratu jednou operací.
• Nižší riziko chyby a kontroly na straně výdajů — finanční úřad nemá co rozporovat, procento je dané zákonem.

Nevýhoda je jediná, zato zásadní: pokud máte vysoké reálné náklady (materiál, zboží, mzdy, leasing, energie), paušál je „nechá ležet" a vy zdaníte víc, než byste museli.

Sazby paušálů 40 / 60 / 80 % (a 30 % u nájmu) pro rok 2026

Pro zdaňovací období roku 2025 (přiznání podávané v roce 2026) i pro rok 2026 platí čtyři sazby. Procento najdete podle své činnosti v tabulce:

Na co si dát pozor u rozdělení 80 vs. 60 %: rozdíl mezi řemeslnou a volnou/vázanou živností je v živnostenském zákoně, ne v tom, jak práce vypadá. Například kadeřník, zedník, truhlář nebo automechanik jsou řemeslné živnosti (80 %), zatímco programátor, marketér, fotograf na živnostenský list nebo poradce spadají typicky pod živnost volnou (60 %). Pokud máte pochybnost, podívejte se do výpisu z živnostenského rejstříku, jak je vaše činnost zařazená.

A pozor na 40 %: sem patří hlavně svobodná povolání mimo živnostenský zákon (advokáti, lékaři, daňoví poradci, znalci, autoři) a tzv. nezávislá povolání. Mnoho lidí omylem počítá 40 % u běžné volné živnosti, kde mají nárok na 60 %.

Stropy paušálů 2026: kolik nejvíc si odečtete

Od roku 2018 je výše paušálu zastropovaná. Princip: paušál se počítá maximálně z příjmů ve výši 2 000 000 Kč, i kdybyste vydělali víc. Z toho vychází následující maximální částky výdajů, které lze procentem uplatnit:

Co to znamená v praxi: vyděláte-li jako řemeslník (80 %) za rok 2,5 mil. Kč, neodečtete si 80 % z 2,5 mil. (tj. 2 mil.), ale jen strop 1 600 000 Kč. Zbytek příjmů nad 2 mil. zdaníte v plné výši bez paušálu. Čím vyšší obrat, tím méně se paušál vyplácí, protože efektivní procento výdajů klesá.

Důležitá souvislost s DPH: hranice pro povinnou registraci k DPH je nižší než tyto stropy (obrat 2 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců). Spousta OSVČ se proto k paušálu nad 2 mil. ani nedostane, protože dřív řeší DPH. Stropy paušálu ale platí nezávisle na tom, zda jste plátce DPH, nebo ne.

A co slevy na manželku a děti?

Dřívější § 35ca, který bránil uplatnit slevu na manželku/manžela a daňové zvýhodnění na děti při vyšších paušálech, byl zrušen. Pro rok 2026 tedy platí: i když uplatníte paušál (jakékoli sazby), máte nárok na slevu na poplatníka, slevu na manželku/manžela i daňové zvýhodnění na děti, splníte-li ostatní podmínky.

Naopak stále platí, že v paušálu si nemůžete odečíst skutečně zaplacené sociální a zdravotní pojištění jako výdaj — paušál už je „zahrnuje". Pojistné si počítáte zvlášť z vypočteného základu.

Paušál, nebo skutečné výdaje? Rozhodovací logika

Otázka „paušál nebo skutečné výdaje" má jednu jednoduchou matematickou odpověď a několik praktických doplňků.

Matematicky porovnáte:

• kolik by činil paušál (procento × příjmy, max. strop), versus
• kolik máte skutečných daňově uznatelných nákladů za rok.

Která částka je vyšší, ten režim vám dá nižší základ daně. Co je daňově uznatelný náklad detailně rozebíráme v článku Daňově uznatelné náklady.

Příklad 1: IT konzultant (volná živnost, 60 %)

Příjmy 900 000 Kč. Reálné náklady: notebook, software, telefon, kancelář doma — řekněme 90 000 Kč/rok.

• Paušál 60 %: výdaj 540 000 Kč → základ 360 000 Kč
• Skutečné: výdaj 90 000 Kč → základ 810 000 Kč

Paušál je jasně výhodnější — ušetří na základu 450 000 Kč. Pro „hlavou a počítačem" pracující OSVČ s nízkými náklady je paušál téměř vždy výhra.

Příklad 2: Truhlář (řemeslná živnost, 80 %) s nákupem stroje

Příjmy 1 200 000 Kč. V roce koupí stroj a materiál za 1 050 000 Kč.

• Paušál 80 %: výdaj 960 000 Kč → základ 240 000 Kč
• Skutečné: výdaj 1 050 000 Kč → základ 150 000 Kč

Tady vyhrávají skutečné výdaje. Pozor ale na odpisy: dlouhodobý majetek (stroj nad 80 000 Kč) se v daňové evidenci nedává celý do nákladů hned, ale odpisuje se v čase. V prvním roce se tak do výdajů dostane jen část — což výpočet mění a často naklání zpět k paušálu. To je přesně situace, kdy se vyplatí spočítat obě varianty pečlivě.

Praktická hlediska nad rámec matematiky

• Administrativa. Skutečné výdaje = daňová evidence: kniha příjmů a výdajů, evidence majetku, pohledávek a závazků, archivace dokladů. Paušál = jen evidence příjmů a pohledávek.
• Stabilita příjmů. Volíte-li paušál, počítejte s tím, že přechod zpět je administrativně nepříjemný (viz níže). Časté přepínání režimů kvůli pár stovkám se nevyplatí.
• Plán investic. Chystáte-li velkou investici (auto, technologie, rekonstrukce prostor), často se vyplatí na ten rok přejít na skutečné výdaje.

Srovnání obou variant si můžete nanečisto rozkreslit a faktury i přehled příjmů vést třeba v Dokladu. Vyzkoušet zdarma můžete bez závazku a uvidíte svůj roční obrat na jednom místě, což je pro rozhodnutí klíčový vstup.

Auto v daních: paušál na dopravu 5 000 Kč vs. skutečné výdaje

Auto je nejčastější zdroj chyb, protože se zde potkávají dva různé „paušály":

1. Výdajový paušál procentem (40/60/80 %) — pokud ho použijete, auto už v něm je zahrnuté. Žádné výdaje na auto (ani paušál na dopravu) k němu nepřidáváte.
2. Paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč/měsíc — to je samostatný institut podle § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP, který má smysl jen když uplatňujete skutečné výdaje (vedete daňovou evidenci).

Jinými slovy: jste-li v režimu paušálu procentem, otázka auta je vyřešená — nic neřešíte. Následující se týká OSVČ se skutečnými výdaji.

Jak funguje paušál na dopravu

Místo schovávání účtenek za benzín, dálniční známku a opravy můžete uplatnit paušální výdaj na dopravu:

• 5 000 Kč za měsíc za jedno silniční motorové vozidlo, pokud ho používáte výhradně k podnikání.
• 4 000 Kč za měsíc (tzv. krácený paušál, 80 % z 5 000 Kč), pokud vozidlo používáte zčásti i soukromě.
• Uplatnit lze nejvýše za 3 vlastní vozidla za zdaňovací období (zahrnutá i nezahrnutá do obchodního majetku, případně v nájmu).
• Paušál se počítá jen za celé měsíce používání.

Uplatníte-li krácený paušál (4 000 Kč) kvůli soukromému využití, krátí se na 80 % i ostatní výdaje na auto, které s provozem souvisí (typicky odpisy). Naopak při plném paušálu (5 000 Kč) deklarujete, že auto k soukromým jízdám nepoužíváte.

Paušál na dopravu, nebo skutečné výdaje na auto?

Opět prostá matematika: máte-li nízký nájezd a auto stojí, paušál na dopravu (5 000 Kč/měs = 60 000 Kč/rok) může pokrýt víc, než byste reálně utratili za pohonné hmoty. Hodně jezdíte-li, vyplatí se vést skutečné výdaje (PHM podle dokladů + sazba za km nebo nákladová kalkulace + odpisy). Výhoda paušálu na dopravu je, že nemusíte vést knihu jízd v plném rozsahu.

Pozor: paušál na dopravu a skutečné PHM nelze kombinovat na témže vozidle ve stejném roce. U jednoho auta zvolíte buď jeden, nebo druhý režim.

Daňová evidence vs. paušál: co znamená přepnout

Volba „daňová evidence vs. paušál" není jen o číslech v přiznání — má i administrativní rozměr a hlavně přechodová pravidla, na která lidé nejčastěji narazí.

Klíčové pravidlo: při změně způsobu uplatňování výdajů (z paušálu na skutečné nebo naopak) je nutné upravit základ daně za rok, kdy jste byli ve „starém" režimu, podle § 23 odst. 8 ZDP. Cílem je zabránit tomu, aby se příjmy zdanily dvakrát nebo aby naopak nějaké náklady „propadly".

Přechod z paušálu na skutečné výdaje (daňovou evidenci)

Máte-li ke konci roku, kdy jste byli na paušálu, neuhrazené pohledávky a závazky, postupujete tak, že:

• základ daně toho posledního „paušálního" roku zvýšíte o hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem,
• a snížíte o hodnotu závazků, které by při úhradě byly daňově účinným výdajem.

Protože tuto úpravu obvykle zjistíte až dodatečně, podává se zpravidla dodatečné daňové přiznání za předchozí rok. Podle § 23 odst. 8 ZDP přitom nejste v prodlení, pokud dodatečné přiznání podáte a daň zaplatíte nejpozději do lhůty pro řádné přiznání za rok, ve kterém ke změně došlo.

Přechod ze skutečných výdajů na paušál

Opačný směr je obdobný: za poslední rok daňové evidence zvýšíte základ daně o pohledávky a zásoby a snížíte o závazky. Pokud tyto položky evidujete k 31. 12., dá se úprava často provést rovnou v řádném přiznání; jinak opět dodatečným přiznáním.

Nezapomeňte na pojistné

Úprava základu daně podle § 23 odst. 8 může zpětně změnit i vyměřovací základ pro sociální pojištění. Pokud dorovnání zvedne základ posledního roku, je třeba podat opravný přehled na ČSSZ (a podle situace i na zdravotní pojišťovnu). Tahle návaznost lidem často unikne a generuje nedoplatky na pojistném — počítejte s ní dopředu.

Proto platí: přechody si nedělejte „od oka" a u nejasných pohledávek/zásob se poraďte s daňovým poradcem. Doměření obvykle nehrozí, pokud úpravu provedete správně a včas — riziko vzniká právě tehdy, když se na § 23 odst. 8 zapomene úplně.

Shrnutí: jak se rozhodnout krok za krokem

1. Zjistěte své procento podle druhu činnosti (80 / 60 / 40 / 30 %). Nehádejte — ověřte v živnostenském rejstříku.
2. Spočítejte paušál (procento × příjmy, ohlídejte strop) a porovnejte ho s reálnými ročními náklady.
3. Zohledněte odpisy velkého majetku — do skutečných výdajů se v daném roce nedostane plná pořizovací cena.
4. Auto: v paušálu procentem ho neřešíte; ve skutečných výdajích zvažte paušál na dopravu 5 000 / 4 000 Kč.
5. Při přechodu mezi režimy nezapomeňte na úpravu základu (pohledávky, závazky, zásoby) a na opravný přehled pojistného.

Časté otázky

Jaký výdajový paušál mám použít — 40, 60 nebo 80 % — pro moji činnost?

Procento si nevybíráte, určuje ho druh příjmu. 80 % patří zemědělské výrobě, lesnímu a vodnímu hospodářství a řemeslným živnostem (zedník, truhlář, kadeřník, automechanik a další podle živnostenského zákona). 60 % se týká ostatních živností — volných, vázaných a koncesovaných (typicky programátor, marketér, fotograf na ŽL, poradce). 40 % je pro jiné příjmy ze samostatné činnosti, zejména svobodná povolání mimo živnostenský zákon (advokát, lékař, daňový poradce, autor). 30 % platí pro příjmy z nájmu. Když si nejste jistí zařazením 80 vs. 60 %, podívejte se do výpisu z živnostenského rejstříku.

Mám raději paušální výdaje, nebo vést daňovou evidenci?

Porovnejte dvě čísla: kolik by činil paušál (procento z příjmů, max. strop) a kolik máte skutečných daňově uznatelných nákladů. Vyšší z nich znamená nižší daň. Pro OSVČ s nízkými náklady (hlava a počítač) vyhrává téměř vždy paušál. Naopak když nakupujete materiál, zboží nebo děláte velké investice, mohou být výhodnější skutečné výdaje. Připočtěte i administrativu — daňová evidence znamená vést knihu příjmů a výdajů, majetek, pohledávky a závazky, zatímco u paušálu stačí evidovat příjmy a pohledávky.

Jak do výdajů zahrnu auto a paušál na dopravu 5 000 Kč?

Záleží na režimu. Pokud uplatňujete výdajový paušál procentem (40/60/80 %), auto je v něm už zahrnuté a nic dalšího nepřidáváte. Pokud vedete skutečné výdaje, můžete místo dokladů za PHM uplatnit paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč/měsíc za auto používané jen k podnikání, nebo 4 000 Kč/měsíc (krácený paušál) u auta, které využíváte i soukromě. Uplatnit lze nejvýše za 3 vozidla a jen za celé měsíce. Paušál na dopravu a skutečné PHM nejde u téhož auta v jednom roce kombinovat.

Jak přejít z paušálu na skutečné výdaje bez doměření?

Klíčem je správná úprava základu daně podle § 23 odst. 8 ZDP za poslední rok na paušálu: základ zvýšíte o neuhrazené pohledávky a snížíte o neuhrazené závazky k 31. 12. Protože to obvykle zjistíte dodatečně, podáte dodatečné daňové přiznání za předchozí rok — pokud ho podáte a daň zaplatíte do lhůty pro řádné přiznání za rok změny, nejste v prodlení a doměření nehrozí. Nezapomeňte, že úprava může zvýšit vyměřovací základ pro pojistné, takže podejte i opravný přehled na ČSSZ (případně zdravotní pojišťovně).

Kde jsou stropy paušálů?

Paušál se počítá maximálně z příjmů ve výši 2 000 000 Kč. Z toho plynou maximální částky uplatnitelných výdajů: 1 600 000 Kč u 80 %, 1 200 000 Kč u 60 %, 800 000 Kč u 40 % a 600 000 Kč u 30 %. Vyděláte-li víc než 2 mil. Kč, příjmy nad tuto hranici zdaníte bez paušálu, takže efektivní procento výdajů klesá a paušál se s rostoucím obratem vyplácí stále méně.

Můžu při paušálu uplatnit slevu na manželku a děti?

Ano. Dřívější omezení (§ 35ca), které při vyšších paušálech bránilo uplatnit slevu na manželku/manžela a daňové zvýhodnění na děti, bylo zrušeno. Pro rok 2026 tedy máte i v paušálu nárok na slevu na poplatníka, slevu na manželku/manžela i daňové zvýhodnění na děti, splníte-li zákonné podmínky. Nelze ale uplatnit zaplacené sociální a zdravotní pojištění jako výdaj — to už paušál „obsahuje".