Co si můžete odečíst z daní — kompletní přehled daňově uznatelných nákladů 2026
· Ing. Tomáš Novotný, daňový poradce · receipts
Kompletní přehled daňově uznatelných nákladů pro rok 2026. Zjistěte, co si jako OSVČ nebo s.r.o. můžete odečíst z daní, jaké podmínky musíte splnit a jak správně doložit výdaje.
Co si můžete odečíst z daní — kompletní přehled daňově uznatelných nákladů 2026
Rychlá odpověď: Daňově uznatelný je každý náklad vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů, který umíte doložit dokladem a máte zaúčtovaný (§ 24 zákona o daních z příjmů). Patří sem mimo jiné auto a cestovné, kancelář a home office, telefon, software, vzdělávání, marketing nebo odpisy majetku. Neuznatelná je naopak reprezentace, pokuty od státu, osobní spotřeba a také vlastní zdravotní i sociální pojištění OSVČ.
Aktualizováno pro rok 2026.
Každý podnikatel chce platit co nejméně na daních. A má na to plné právo — zákon o daních z příjmů umožňuje od základu daně odečíst náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Jenže co přesně to zahrnuje? Které výdaje projdou a které ne?
Tenhle článek je váš kompletní přehled pro rok 2026. Ať už jste OSVČ, freelancer nebo máte s.r.o.
Co jsou daňově uznatelné náklady
Aby vám finanční úřad výdaj uznal, musí splnit tři podmínky. Zaprvé musí souviset s podnikáním — byl vynaložen na dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů. Zadruhé musí být prokazatelný — máte k němu doklad (faktura, účtenka, smlouva). Zatřetí musí být zaúčtovaný v daňové evidenci nebo účetnictví.
Právní základ najdete v § 24 zákona č. 586/1992 Sb. — ten vyjmenovává uznatelné výdaje. Naopak § 25 obsahuje ty, které uznatelné nejsou. Aktuální výklad a formuláře zveřejňuje Finanční správa.
💡 Čím více oprávněných nákladů uplatníte, tím méně zaplatíte na dani z příjmů. Ale pozor — každý náklad musíte umět doložit.
Paušální vs. skutečné výdaje
Než se pustíme do konkrétních kategorií, je dobré vědět, že jako OSVČ máte na výběr.
U paušálních výdajů nemusíte evidovat jednotlivé náklady. Stát vám uzná procento z příjmů: 80 % u řemeslných živností a zemědělství (max 1 600 000 Kč), 60 % u ostatních živností (max 1 200 000 Kč), 40 % u jiného podnikání jako lékaři nebo advokáti (max 800 000 Kč) a 30 % u pronájmu (max 600 000 Kč).
Výhodou je jednoduchost. Nevýhodou je, že při vysokých reálných nákladech přicházíte o odpočet navíc a nemůžete uplatnit slevu na manžela/manželku ani zvýhodnění na děti.
U skutečných výdajů odečítáte přesně to, co jste utratili. Ušetříte víc při vysokých nákladech a můžete uplatnit všechny slevy. Nevýhodou je administrativa — musíte vést daňovou evidenci a archivovat doklady.
Obecné pravidlo: pokud jsou vaše skutečné náklady vyšší než paušální procento z příjmů, vyplatí se vést evidenci.
Přehled kategorií daňově uznatelných nákladů
Materiál a zboží
Kancelářské potřeby, suroviny, zboží k prodeji. Musí souviset s podnikáním a být doloženo fakturou nebo účtenkou.
Automobil a cestovné
Auto je jeden z největších odpočtů. Máte víc možností.
Firemní auto v obchodním majetku odepisujete 5 let (rovnoměrně nebo zrychleně). K tomu si odečtete pohonné hmoty na základě knihy jízd, opravy, pojistné, STK, silniční daň, dálniční známku, mýtné a parkování při pracovních cestách.
Soukromé auto používané pro podnikání řešíte přes sazbu základní náhrady 5,90 Kč za km (osobní automobil dle vyhlášky č. 573/2025 Sb.; jednostopá a tříkolová vozidla 1,60 Kč/km) plus náhradu za spotřebovanou pohonnou hmotu. Případně uplatníte skutečnou spotřebu dle dokladů a poměr pracovních kilometrů.
U leasingu jsou splátky daňově uznatelné, ale minimální doba musí odpovídat době odpisování — u aut 5 let.
💡 Kniha jízd je povinná u firemního auta. U soukromého stačí, pokud uplatňujete paušální náhradu.
Kancelář a provozovna
Pronájem kanceláře jde do nákladů v plné výši, pokud slouží výhradně k podnikání. K tomu energie, internet, úklid, údržba a vybavení.
U domácí kanceláře (home office) uplatníte poměrnou část nákladů na bydlení. Kancelář zabírá 20 % bytu? Odečtete 20 % nájmu, energií a internetu.
Vybavení do 80 000 Kč jde přímo do nákladů (stůl, židle, počítač). Nad 80 000 Kč odepisujete.
Telefon a komunikace
Firemní tarif odečtete v plné výši. Soukromý telefon používaný pro podnikání poměrně — obvykle 50–80 %. Doporučuji stanovit si pevný poměr (třeba 60/40) a dodržovat ho celý rok. Finanční úřad to akceptuje, pokud je poměr přiměřený vaší činnosti.
Nákup telefonu do 80 000 Kč jde přímo do nákladů. Datové služby, cloud úložiště a příslušenství pro pracovní hovory taky.
Software a IT služby
Licence na software (účetní program, fakturační nástroj, grafický editor), předplatné SaaS služeb, hosting, doména, cloudové služby i vývoj webu na zakázku. Vše musí souviset s podnikáním.
Vzdělávání
Uznatelné je vzdělávání, které přímo souvisí s vaším podnikáním — odborné kurzy, konference, odborné knihy, online kurzy, certifikace. Jazykový kurz angličtiny projde u IT konzultanta, ale nemusí být uznán u řemeslníka, který angličtinu v práci nepotřebuje.
Reprezentace — pozor na tohle
Tady se podnikatelé nejčastěji spálí. Výdaje na reprezentaci — pohoštění, občerstvení, oběd s klientem, firemní večírek — jsou podle § 25 daňově neuznatelné.
Co ale odečíst lze: reklamní předměty s logem firmy do 500 Kč za kus (kromě alkoholu a tabáku), reklamní akce a vzorky zboží.
Pojištění
Pojištění podnikatelské odpovědnosti, majetku, profesní pojištění (povinné u advokátů, lékařů, architektů) a pojistné za zaměstnance. Pozor: vlastní zdravotní ani sociální pojištění OSVČ není daňově uznatelným nákladem (§ 25 zákona o daních z příjmů) — ani jedno z nich si od základu daně neodečtete.
Odpisy majetku
Majetek nad 80 000 Kč se odepisuje po dobu stanovenou zákonem: 3 roky u počítačů a kancelářské techniky, 5 let u aut a nábytku, 10 let u klimatizací, 20–50 let u budov. Zvolit můžete rovnoměrné nebo zrychlené odpisy.
Marketing a reklama
Výdaje na marketing patří mezi nejsnáze obhajitelné — přímo souvisejí se získáváním zákazníků. Google Ads, Facebook Ads, tvorba webu, SEO, tisk letáků a vizitek, sponzoring s protiplněním (logo, zmínka). U online reklamy uchovávejte kromě faktury i screenshoty kampaní.
Mzdy a osobní náklady
Hrubé mzdy, odvody na sociální pojištění (24,8 %) a zdravotní pojištění (9 %), zákonné pojištění odpovědnosti, příspěvky na stravování do limitu a příspěvky na penzijko a životní pojištění zaměstnanců (do 50 000 Kč ročně na zaměstnance).
Finanční náklady
Poplatky za podnikatelský účet, úroky z podnikatelského úvěru, poplatky za platební terminál, kurzové ztráty a poplatky za vedení účetnictví.
Co si odečíst nelze
Výdaje na reprezentaci (pohoštění, dary s výjimkou reklamních předmětů do 500 Kč). Pokuty a penále od státních orgánů (pokuty od dodavatelů za porušení smlouvy ale ano). Výdaje na osobní spotřebu. Manko a škody nekryté pojistkou. Splátky úvěrů — uznatelné jsou jen úroky, ne jistina. Samotná daň z příjmů. DPH na vstupu, pokud jste plátce a uplatňujete odpočet — víc o tom v průvodci přiznáním k DPH.
Jak správně doložit náklady
Finanční úřad může kdykoli požadovat doložení vašich nákladů. Každý doklad musí obsahovat označení dodavatele a odběratele, číslo dokladu, datum vystavení, popis zboží nebo služby, základ daně a celkovou částku.
Archivační lhůty: u daňové evidence minimálně 3 roky po podání přiznání, u účetnictví 5 let (účetní doklady) a 10 let (účetní závěrka), u DPH dokladů 10 let, u mzdových dokumentů 30 let. Lhůta běží od konce zdaňovacího období, ne od data na dokladu.
Digitální kopie dokladu je pro finanční úřad stejně platná jako papírový originál. Skenujte účtenky a mějte digitální archiv, který nevybledne a neztratí se.
Slevy na dani a nezdanitelné části
Kromě nákladů můžete daňový základ snížit odpočty: dary na veřejně prospěšné účely (min. 1 000 Kč, max. 15 % základu), úroky z hypotéky (max. 150 000 Kč ročně u smluv po 2021) a produkty na stáří. Pro penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt (DIP) platí od roku 2024 jeden souhrnný roční limit 48 000 Kč dohromady. U penzijka se přitom odečítají jen vklady nad 20 400 Kč ročně.
Slevy na dani: na poplatníka 30 840 Kč (automaticky), na manžela/manželku 24 840 Kč (vlastní příjmy do 68 000 Kč ročně a navíc podmínka péče o dítě do 3 let věku, nelze u paušálu), na invaliditu 2 520 až 16 140 Kč podle stupně.
Zvýhodnění na děti: 15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé, 27 840 Kč na třetí a další. U dětí s průkazkou ZTP/P se částky zdvojnásobují. Nelze uplatnit při paušálních výdajích.
Přestaňte hledat účtenky v šuplíku a začněte evidovat náklady chytře. Vaše budoucí já vám poděkuje — a váš účetní taky.
Časté otázky
Můžu si odečíst oblečení?
Běžné oblečení ne — i kdybyste ho nosili výhradně do práce. Uznatelné jsou pracovní oděvy, ochranné pomůcky (montérky, helma) a uniformy.
Je oběd s klientem uznatelný?
Ne. Výdaje na reprezentaci jsou podle § 25 neuznatelné. Výjimkou jsou reklamní předměty s logem do 500 Kč za kus.
Můžu si odečíst home office?
Ano, poměrnou část nákladů na bydlení. Kancelář zabírá 15 % bytu? Uplatníte 15 % nájmu, energií a internetu. Doporučuji mít pro finanční úřad nákres bytu s vyznačeným pracovním prostorem.
Je sociální a zdravotní pojištění OSVČ daňově uznatelný náklad?
Ne. Vlastní zdravotní ani sociální pojištění OSVČ není podle § 25 zákona o daních z příjmů daňově uznatelným nákladem. Ani jednu z těchto plateb si od základu daně neodečtete. Uznatelné je naopak pojistné, které platíte za své zaměstnance.
Kolik si můžu odečíst za kilometr u soukromého auta v roce 2026?
Pro rok 2026 je sazba základní náhrady 5,90 Kč za kilometr u osobního automobilu a 1,60 Kč za kilometr u jednostopých a tříkolových vozidel. K základní náhradě si navíc připočtete náhradu za spotřebovanou pohonnou hmotu podle knihy jízd.
Jaký je rozdíl mezi nákladem a výdajem?
Výdaj je skutečný úbytek peněz (platba), náklad je účetní kategorie snižující základ daně. Ne každý výdaj je náklad (splátka jistiny) a ne každý náklad je výdaj (odpisy — neplatíte, ale snižujete základ).
Musím mít ke všemu účtenku?
Ke každému uznatelnému nákladu musíte mít doklad — nemusí to být účtenka. Může to být faktura, smlouva nebo výpis z účtu. Klíčové je, aby doklad měl povinné náležitosti a byl archivovaný.
Jaký je limit pro odpočet produktů na stáří?
Od roku 2024 platí jeden souhrnný roční limit 48 000 Kč dohromady pro penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt (DIP). U penzijka se přitom odečítají jen vklady nad 20 400 Kč ročně.
Kolik činí sleva na poplatníka v roce 2026?
Sleva na poplatníka je 30 840 Kč ročně a uplatní ji automaticky každý poplatník daně z příjmu fyzických osob. Sazba daně z příjmu FO je 15 % do hranice 1 935 552 Kč a 23 % z části základu nad tuto hranici.
Jaké náklady si může odečíst s.r.o.?
Pravidla jsou v principu stejná — náklady musí souviset s podnikáním, být prokazatelné a zaúčtované. S.r.o. ale nemůže využít paušální výdaje. Slevy na poplatníka a zvýhodnění na děti uplatňuje společník v osobním přiznání. Jak na něj se dočtete v průvodci daňovým přiznáním OSVČ 2026.
Co je paušální daň?
Zjednodušený režim pro OSVČ s příjmy do 2 mil. Kč, které nejsou plátci DPH. Platíte jednu měsíční zálohu na daň, sociální i zdravotní. Nevedete evidenci a nepodáváte přiznání — ale taky neuplatňujete žádné náklady ani slevy. Podrobnosti včetně aktuálních pásem najdete v článku Paušální daň 2026.
Vyzkoušejte Doklad.ai zdarma →
Ing. Tomáš Novotný se přes 15 let věnuje daňovému poradenství pro podnikatele. Pravidelně přednáší na seminářích Hospodářské komory ČR.