Časový test 3 roky u kryptoměn: kdy je prodej osvobozen (2026)

20. června 2026 · Ing. Tomáš Novotný, daňový poradce · general

Krypto časový test 3 roky osvobozuje příjem z prodeje kryptoaktiva drženého déle než 3 roky. Vysvětlujeme výpočet lhůty, vztah k limitu 100 000 Kč, směnu krypto-krypto, FIFO i nejistotu kolem přechodných ustanovení u staršího krypta.

Časový test 3 roky u kryptoměn: kdy je prodej osvobozen (2026)

Rychlá odpověď: Krypto časový test 3 roky znamená, že příjem z úplatného převodu kryptoaktiva je u fyzické osoby osvobozen od daně z příjmů, pokud doba mezi nabytím a úplatným převodem přesáhne 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. zk) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění novely č. 32/2025 Sb.). Osvobození platí jen do souhrnného limitu 40 mil. Kč ročně, nevztahuje se na elektronické peněžní tokeny ani na krypto v obchodním majetku. Vedle časového testu existuje i hodnotový test do 100 000 Kč hrubých příjmů za rok (§ 4 odst. 1 písm. zj)). Novela nabyla účinnosti 15. 2. 2025 a neobsahuje výslovná přechodná ustanovení; otázka, jak se posuzuje doba držby u krypta nabytého před účinností, není k datu červen 2026 sjednocena závazným stanoviskem GFŘ. Údaje jsou k datu červen 2026; nejde o závazné daňové poradenství.

Co se v roce 2025 změnilo

Do února 2025 platilo u fyzických osob jednoduché, ale tvrdé pravidlo: každý prodej kryptoměny (i směna krypto za krypto) byl zdanitelným ostatním příjmem podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Žádné osvobození podle doby držby neexistovalo — na rozdíl od cenných papírů, kde časový test funguje dlouhá léta.

To změnila novela č. 32/2025 Sb. (zákon přijatý v souvislosti s implementací předpisů EU v oblasti digitalizace finančního trhu, navazující mj. na nařízení MiCA). Část týkající se daně z příjmů nabyla účinnosti 15. 2. 2025. Novela doplnila do § 4 odst. 1 zákona o daních z příjmů dva nové způsoby, jak může být příjem z prodeje kryptoaktiv u fyzické osoby osvobozen:

• Hodnotový test (§ 4 odst. 1 písm. zj)) — úhrn hrubých příjmů z prodeje kryptoaktiv do 100 000 Kč za zdaňovací období.
• Časový test (§ 4 odst. 1 písm. zk)) — držba kryptoaktiva déle než 3 roky, se společným stropem 40 mil. Kč ročně.

Obojí se týká jen kryptoaktiv mimo obchodní majetek (typicky drobný investor, OSVČ obchodující soukromě, zaměstnanec). Hlavní téma tohoto článku je krypto časový test 3 roky.

Jak časový test 3 roky funguje

Podle § 4 odst. 1 písm. zk) zákona o daních z příjmů je příjem z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozen, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiva dobu 3 let. Klíčová slova jsou „nabytí“, „úplatný převod“ a „3 roky“.

Důležité je, že kryptoaktivum není v zákoně o daních z příjmů samostatně nadefinováno — vychází se z evropského pojetí (nařízení MiCA). To přináší výkladové nejasnosti, zejména u NFT a tokenů na pomezí. K datu červen 2026 stále chybí komplexní závazné stanovisko GFŘ k řadě dílčích otázek; Komora daňových poradců je projednává s Finanční správou na koordinačním výboru.

Strop 40 milionů a oznamovací povinnost

Osvobození podle časového testu není neomezené. Pokud souhrn osvobozených příjmů z prodeje cenných papírů, obchodních podílů a kryptoaktiv překročí v kalendářním roce 40 mil. Kč, osvobodí se jen 40 mil. Kč a zbytek se zdaní — bez ohledu na to, jak dlouho jste aktiva drželi. Tento limit je společný pro všechny tři kategorie dohromady.

Navíc platí obecná oznamovací povinnost podle § 38v: osvobozený příjem fyzické osoby nad 5 mil. Kč je nutné oznámit správci daně do konce lhůty pro podání přiznání za období, kdy příjem nastal. Osvobození tím nezaniká, ale o příjmu finanční správa ví.

Vztah k hodnotovému testu 100 000 Kč

Hodnotový a časový test se nevylučují — naopak se v praxi doplňují. Postup u jednoho roku je zhruba tento:

1. Sečtěte hrubé příjmy (ne zisk) z prodeje kryptoaktiv za celý rok.
2. Pokud nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou osvobozeny díky hodnotovému testu a časový test řešit nemusíte.
3. Pokud přesáhnou 100 000 Kč, hodnotový test propadá celý (není to nezdanitelná část, ale prahová hodnota) a u každého jednotlivého prodeje se díváte, zda splnil časový test 3 roky.
4. Co časový test nesplní a není osvobozeno hodnotově, zdaníte v § 10.

Praktický příklad: za rok prodáte krypto za 250 000 Kč hrubého. Hodnotový test nepoužijete (limit překročen). Část coinů jste ale drželi přes 3 roky — ta je osvobozena časovým testem. Coiny držené kratší dobu zdaníte. Kalkulačku daňového dopadu si můžete propočítat v daňové kalkulačce OSVČ nebo využít nástroje zdarma.

Přechodná ustanovení: krypto nabyté před novelou

Nejcitlivější a stále neuzavřená otázka. Novela 32/2025 Sb. neobsahuje výslovná přechodná ustanovení k časovému testu, což vyvolalo diskusi mezi Komorou daňových poradců a Finanční správou. K datu červen 2026 nebylo vydáno sjednocené závazné stanovisko GFŘ a v praxi se objevují dva pohledy:

• Protože chybí přechodná ustanovení, nová pravidla se podle převažujícího výkladu použijí na všechny úplatné převody uskutečněné od účinnosti novely (od 15. 2. 2025), bez ohledu na to, kdy bylo kryptoaktivum nabyto.
• U výpočtu samotné doby držby se přitom dovozuje, že se započítává i doba před účinností novely (test neběží od nuly od 15. 2. 2025). Jednoznačné závazné potvrzení tohoto výkladu ale zatím chybí — jde o dovození z absence přechodných ustanovení, ne o text zákona.

Na logice věci nic nemění, že prodeje uskutečněné před 15. 2. 2025 osvobodit nelze — v té době osvobození podle časového testu v zákoně ještě nebylo. Osvobození lze proto fakticky uplatnit až na prodeje od účinnosti novely dál.

Příklad: BTC jste koupili v lednu 2021. Pokud jej prodáte v roce 2026, máte za sebou přes 5 let držby. Při převažujícím výkladu (doba držby se počítá zpětně) je časový test splněn a příjem (do stropu 40 mil. Kč) je osvobozen. Protože jde ale o oblast bez sjednoceného závazného stanoviska GFŘ, u hraničních případů (zejména prodeje těsně kolem účinnosti, velké objemy) doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem. Tento článek není závazným daňovým poradenstvím.

Co časový test resetuje a co ne

Směna krypto za krypto test resetuje

Podle dlouhodobého výkladu Finanční správy je směna jednoho kryptoaktiva za jiné (např. BTC za ETH) zdanitelnou událostí — realizujete příjem v ceně obvyklé vyjádřené v Kč. Tím:

• u prodávaného (vyměňovaného) coinu realizujete příjem a posuzujete jeho časový test,
• u nově nabytého coinu začíná běžet nový časový test od okamžiku směny.

Směna proto časový test fakticky „resetuje“ pro nově získané aktivum. Toto je zásadní rozdíl oproti běžné intuici investorů. (Daňový režim samotné směny krypto-krypto patří k otázkám, k nimž Komora daňových poradců usiluje o jednotný výklad s GFŘ.)

Přesun mezi vlastními peněženkami test neresetuje

Pouhý přesun stejného kryptoaktiva mezi vlastními adresami/peněženkami není úplatný převod — nemění se vlastník, nevzniká příjem a běh časového testu se nepřerušuje. Doporučujeme však uchovávat doklady o tom, že jde o vlastní peněženky (kvůli prokázání kontinuity držby).

Jak prokázat okamžik nabytí (FIFO)

Důkazní břemeno je na poplatníkovi. Při desítkách nákupů potřebujete určit, které konkrétní jednotky prodáváte a kdy byly nabyty. Pro neúčetní fyzické osoby se v praxi používá:

• FIFO (first in, first out) — prodávají se nejstarší nakoupené jednotky jako první, nebo
• vážený aritmetický průměr pořizovacích cen.

Metodu je vhodné používat konzistentně. FIFO bývá u časového testu výhodné, protože „odprodá“ nejdříve nejstarší coiny, které spíše splní 3letou držbu. K prokázání slouží kompletní historie transakcí z burz a peněženek (datum, množství, cena), bankovní výpisy a případně blockchainové explorery. Bez doložené pořizovací ceny nelze v § 10 uplatnit výdaje a daní se prakticky celý příjem.

Vedení přehledné evidence příjmů a výdajů usnadní i fakturační a účetní nástroj — vyzkoušet zdarma.

Staking, mining a airdrop: časový test neplatí na vznik příjmu

Časový test se vztahuje na prodej/směnu drženého kryptoaktiva. Nepokrývá ale samotný „příjem“ z aktivních forem výnosu:

• Staking a lending — typicky pasivní/kapitálový příjem (dle charakteru § 8, u podnikatelské míry organizace § 7). Odměna se zdaní, časový test na ni neplatí.
• Mining (těžba) — obvykle § 7 (samostatná činnost). Samotné vytěžení podle převažujícího výkladu není okamžikem zdanění; daní se až prodej vytěženého.
• Airdrop — posouzení závisí na charakteru (odměna za aktivitu vs. bezúplatné nabytí); mechanika není legislativně jednoznačně vymezena.

U všech platí, že nově nabyté coiny (z těžby, airdropu) pak mají vlastní okamžik nabytí, od kterého teprve běží jejich časový test pro případný pozdější prodej. Otevřenou otázkou (bez závazného stanoviska GFŘ k červnu 2026) zůstává, zda vklad do stakingového poolu nepřerušuje běh testu. Detailněji v článku kryptoměny a daně pro podnikatele.

Souvislost s reportingem burz (DAC8)

Osvobození podle časového testu neznamená neviditelnost. Od roku 2026 se rozjíždí automatická výměna informací o krypto-transakcích podle směrnice DAC8 — poskytovatelé služeb (burzy) reportují údaje o uživatelích a transakcích finančním správám. Více v článku DAC8: daně z kryptoměn 2026 — co hlásí burzy a v přehledu co je DAC (směrnice DAC1–DAC9). I osvobozený příjem nad 5 mil. Kč navíc oznamujete sami. Compliance je proto na místě — cílem je správně přiznat a osvobodit, ne příjem skrýt.

Praktické shrnutí

• Krypto časový test 3 roky osvobozuje prodej kryptoaktiva drženého déle než 3 roky, do stropu 40 mil. Kč ročně (§ 4 odst. 1 písm. zk)).
• Hodnotový test do 100 000 Kč hrubého (§ 4 odst. 1 písm. zj)) řešte první; nad limit nastupuje časový test po jednotlivých prodejích.
• Směna krypto-krypto je zdanitelná a u nového coinu spouští nový test; přesun mezi vlastními peněženkami test neruší.
• Novela nemá výslovná přechodná ustanovení; podle převažujícího výkladu se doba držby počítá i přes období před účinností, ale sjednocené stanovisko GFŘ k červnu 2026 chybí.
• Veďte FIFO evidenci a uchovávejte doklady o nabytí — bez nich neuplatníte výdaje.

Aktualizováno 2026. Údaje k datu červen 2026 vycházejí z platného znění zákona č. 586/1992 Sb. ve znění novely č. 32/2025 Sb. a z dostupných výkladů; v oblasti přechodných ustanovení, směny krypto-krypto a aktivních výnosů chybí sjednocené závazné stanovisko GFŘ. Článek není závazným daňovým poradenstvím — u konkrétní situace konzultujte daňového poradce.

Časté otázky

Jak přesně počítám 3 roky držby od nákupu do prodeje?

Doba běží od okamžiku nabytí konkrétního kryptoaktiva (typicky datum nákupu / připsání na účet) do okamžiku úplatného převodu (prodej, směna, úhrada kryptem). Osvobození platí, jen pokud tato doba přesáhne 3 roky — tedy 3 roky a alespoň 1 den. Posuzuje se to u každého konkrétního nabytí zvlášť, proto je nutná evidence po jednotlivých nákupech (FIFO).

Resetuje směna krypto-krypto nebo přesun mezi peněženkami časový test?

Směna krypto za krypto ano — podle výkladu Finanční správy je to zdanitelná událost (realizujete příjem v ceně obvyklé) a u nově získaného coinu začíná běžet nový tříletý test. Přesun stejného kryptoaktiva mezi vlastními peněženkami naopak ne — nemění se vlastník, nevzniká příjem a běh testu pokračuje. Uchovejte si doklad, že jde o vaše vlastní adresy.

Jak prokážu okamžik nabytí, když mám desítky nákupů (FIFO)?

Použijte konzistentně metodu FIFO (nejstarší nakoupené jednotky se prodávají první) nebo vážený aritmetický průměr pořizovacích cen. K prokázání slouží kompletní historie transakcí z burz a peněženek (datum, množství, cena), bankovní výpisy a případně data z blockchainu. Bez doložené pořizovací ceny nelze uplatnit výdaje v § 10.

Platí časový test i pro krypto ze stakingu, miningu nebo airdropu?

Na samotnou odměnu ze stakingu, těžby nebo airdropu časový test neplatí — jde o samostatně posuzovaný příjem (zpravidla § 7 nebo § 8). Časový test se ale vztahuje na pozdější prodej těchto coinů: od okamžiku jejich nabytí běží vlastní tříletá lhůta. K červnu 2026 chybí závazné stanovisko k některým detailům (např. vliv vkladu do stakingového poolu).

Lze kombinovat časový test s limitem 100 000 Kč ve stejném roce?

Ano, doplňují se. Nejdřív posoudíte hodnotový test: pokud úhrn hrubých příjmů z krypta za rok nepřesáhne 100 000 Kč, je vše osvobozeno. Pokud limit překročíte, hodnotový test propadá celý a u jednotlivých prodejů uplatníte časový test 3 roky. Co nesplní ani jeden, zdaníte v § 10.

Od kdy běží lhůta u krypta nabytého před účinností novely?

Novela 32/2025 Sb. nemá výslovná přechodná ustanovení. Podle převažujícího výkladu se doba držby počítá zpětně přes celou dobu skutečné držby, tedy i před 15. 2. 2025 — není třeba začínat od nuly. Osvobození podle časového testu se přitom fakticky uplatní až na úplatné převody uskutečněné od účinnosti novely (15. 2. 2025), protože dříve toto osvobození v zákoně nebylo. Jde ale o oblast bez sjednoceného závazného stanoviska GFŘ k červnu 2026 — u hraničních případů konzultujte daňového poradce.