Daně z affiliate marketingu: jak danit provize jako OSVČ (2026)

17. června 2026 · Ing. Petra Dvořáková, daňová poradkyně · general

Affiliate provize danit musíte vždy, i od zahraničních sítí. Praktický návod pro OSVČ: §7 vs §10, volná živnost, výdajový paušál 60 %, identifikovaná osoba a přepočet měn za rok 2025/2026.

Daně z affiliate marketingu: jak danit provize jako OSVČ (2026)

Rychlá odpověď: Affiliate provize musíte zdanit vždy a v plné výši, včetně plateb od zahraničních sítí (Amazon, Awin, CJ, Stripe). Pokud affiliate děláte soustavně, jde o příjem ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů a potřebujete živnostenské oprávnění (zpravidla volná živnost) – pak můžete uplatnit výdajový paušál 60 %. Jakmile přijmete službu od zahraniční platformy (provize, reklamní systém), stáváte se zpravidla identifikovanou osobou k DPH a musíte se do 15 dnů registrovat, aniž byste se stali plátcem DPH. Tento článek vysvětluje affiliate marketing daně prakticky, krok po kroku a s odkazy na zákony, k datu červen 2026.

Tento text je obecná informace, nikoli závazné daňové poradenství. U citlivějších témat (kryptoměny, clo, měnící se sazby) ověřte aktuální stav u oficiálního zdroje nebo daňového poradce.

Affiliate příjem je zdanitelný – žádné výjimky

Affiliate marketing znamená, že za doporučení produktu nebo služby (přes svůj odkaz, slevový kód, banner) dostáváte od provozovatele provizi. Z pohledu daní je to běžný zdanitelný příjem. Finanční správa to v roce 2026 explicitně připomněla i influencerům a blogerům: přiznat se musí veškeré příjmy za kalendářní rok, a to nejen od českých subjektů, ale i od zahraničních online platforem (YouTube, Instagram, TikTok, affiliate a provizní programy). Zdanit musíte i barterová plnění – tedy produkty nebo služby zdarma výměnou za propagaci – oceněná jejich peněžní hodnotou.

Platí to bez ohledu na to, kde sídlí síť, v jaké měně vám platí a zda peníze necháte na účtu PayPal/Stripe nebo si je vyberete. Rozhodující je okamžik, kdy příjem získáte (u neúčetní OSVČ typicky připsání na účet/peněženku).

§7 (živnost) vs §10 (ostatní příjem): jádro rozhodnutí

Nejdůležitější otázka je, do jaké kategorie váš affiliate příjem patří. Rozhoduje soustavnost činnosti, ne její výše.

Pokud provozujete blog, web nebo sociální sítě s affiliate odkazy pravidelně a opakovaně s cílem vydělávat, jde téměř vždy o samostatnou činnost podle § 7 – tedy o podnikání, na které potřebujete živnost. To je typický scénář pro většinu aktivních affiliate marketérů.

Kategorie § 10 (konkrétně příležitostná činnost) připadá v úvahu jen u skutečně nahodilého, neopakujícího se přivýdělku. Příležitostné příjmy jsou do 50 000 Kč za rok osvobozené od daně a nemusíte je vůbec přiznávat. Pozor: jakmile tuto hranici překročíte, daníte celý příjem od první koruny, ne jen částku nad limit. A hlavně – pravidelné affiliate provize z webu, který soustavně provozujete, pod příležitostný příjem nespadají, i kdyby byly nízké. Více o hranicích v článku příležitostný příjem: limity a přiznání 2026.

Potřebuju živnostenské oprávnění?

Ano, pro soustavný affiliate marketing potřebujete živnostenské oprávnění. Vhodná je živnost volná, obor činnosti typicky „Zprostředkování obchodu a služeb" nebo „Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení". Volná živnost nevyžaduje odbornou způsobilost (žádné zkoušky ani praxe), ohlásíte ji na živnostenském úřadě nebo přes Czech POINT a správní poplatek za první ohlášení je 1 000 Kč.

Výhodou volné živnosti je, že vás opravňuje k výdajovému paušálu 60 %. Bez živnosti (pokud byste příjem řadili pod § 10) paušál uplatnit nelze a museli byste prokazovat skutečné výdaje.

Jak danit příjmy: výdajový paušál 60 % vs skutečné výdaje

U affiliate jako živnosti volné si můžete vybrat ze dvou způsobů uplatnění výdajů.

1. Výdajový paušál 60 %. Od příjmů odečtete paušálně 60 % a daníte jen zbylých 40 %. Nemusíte schovávat účtenky ani vést výdaje. Strop paušálu je odvozen od hranice příjmů 2 000 000 Kč – maximálně tak uplatníte 1 200 000 Kč výdajů (60 % z 2 mil. Kč). Pokud máte příjmy vyšší, paušál se nad tuto částku nezvyšuje.

2. Skutečné výdaje. Vedete daňovou evidenci a odečítáte reálné náklady (hosting, doména, software, reklama, podíl z PC, vzdělávání). Vyplatí se, když máte vysoké reálné výdaje – třeba pokud do affiliate webu hodně investujete do placené reklamy.

Pro většinu affiliate marketérů s nízkými náklady je paušál 60 % výrazně výhodnější a jednodušší. Srovnání obou variant najdete v článku výdajový paušál 40/60/80 vs skutečné výdaje 2026.

Příklad: paušál 60 %

V příkladu by daň z příjmů po uplatnění základní slevy na poplatníka (30 840 Kč ročně, stejná pro 2025 i 2026) vyšla nulová – odvedete ovšem minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Spočítat si svůj případ můžete v naší daňové kalkulačce OSVČ 2026.

Sazba daně a progrese

Základní sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 %. Vyšší sazba 23 % se uplatní na část základu daně nad hranicí 36násobku průměrné mzdy – pro příjmy roku 2025 (přiznání podávané v roce 2026) je tato hranice 1 676 052 Kč. Pro většinu affiliate OSVČ je relevantní jen sazba 15 %.

Paušální daň jako alternativa

Pokud máte příjmy ze samostatné činnosti do 2 000 000 Kč a splníte podmínky, můžete zvolit paušální daň – jednou měsíční platbou vyřešíte daň z příjmů i pojistné a nepodáváte daňové přiznání ani přehledy. Pro affiliate marketéry to může být administrativně nejjednodušší řešení. Pozor ale: paušální daň nelze kombinovat se statusem plátce DPH (status identifikované osoby ji nevylučuje). Podmínky a pásma rozebírá článek paušální daň 2026.

Identifikovaná osoba: nejčastější chyba affiliate marketérů

Tohle je oblast, kde affiliate marketéři nejčastěji chybují. Jakmile přijmete službu s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku (typicky zahraniční affiliate síť nebo reklamní systém v EU), stáváte se identifikovanou osobou k DPH. Žádný obratový limit zde neplatí – status vzniká už první takovou transakcí.

Identifikovaná osoba (IO) není totéž co plátce DPH:

• V tuzemsku zůstáváte neplátcem – na své faktury českým zákazníkům DPH nepřipisujete a nemáte nárok na odpočet.
• Z přijaté přeshraniční služby ale musíte přiznat a odvést českou DPH (princip reverse charge) – podáte přiznání a souhrnné/kontrolní hlášení podle situace.
• Registraci k IO musíte podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali.

Kdy to typicky nastane u affiliate? Když platíte za reklamu Google Ads / Meta, kupujete software či nástroje z EU, nebo když je vámi přijatá affiliate provize posouzena jako služba poskytnutá zahraniční sítí. Pozor i na opačný směr: pokud vy poskytujete affiliate službu firmě v jiném členském státě EU (B2B), rovněž se stáváte identifikovanou osobou bez ohledu na výši. Status IO vám může vzniknout i při pořízení zboží z jiného státu EU, pokud jeho hodnota za kalendářní rok přesáhne 326 000 Kč (§ 6g zákona o DPH) – relevantní, pokud k affiliate webu provozujete i e-shop nebo nakupujete zboží ze zahraničí. Detailně téma rozebírá identifikovaná osoba DPH 2026.

U plateb od sítí mimo EU (např. americký Amazon Associates, CJ Affiliate) je posouzení složitější a závisí na povaze plnění a místě plnění – zde doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.

Kdy se stanu plátcem DPH

Status identifikované osoby je něco jiného než plnohodnotné plátcovství DPH. Plátcem se stáváte při překročení obratu. Pro rok 2026 platí dvě hranice:

Více v článku kdy se stanu plátcem DPH 2026: limity obratu. Pokud prodáváte do EU vlastní digitální produkty nebo zboží, sledujte i režim OSS a limit 10 000 EUR.

Zahraniční sítě a přepočet měn (EUR, USD)

Provize od zahraničních sítí dostáváte v EUR nebo USD a pro daňové přiznání je musíte přepočítat na koruny. Postup upravuje § 38 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.). OSVČ, která nevede účetnictví, má na výběr:

1. Jednotný kurz – jeden roční kurz pro celé zdaňovací období, který stanoví GFŘ pokynem (pro rok 2025 pokyn GFŘ-D-75). Je to nejjednodušší varianta: všechny provize roku přepočítáte stejným kurzem.
2. Kurz pro přepočet daně – kurz ČNB platný ke dni vzniku příjmu (resp. denní kurz pro daný den).

Důležité pravidlo: za jedno zdaňovací období nesmíte oba způsoby kombinovat – buď celý rok jednotný kurz, nebo celý rok denní kurzy. Většina affiliate OSVČ volí jednotný kurz pro jednoduchost.

Pro DPH (pokud jste IO nebo plátce) platí samostatná pravidla pro přepočet a používá se kurz k datu uskutečnění/povinnosti přiznat daň – nikoli roční jednotný kurz. Při fakturaci do EU se hodí přehled jak fakturovat do EU a VIES.

Jaký kurz na Stripe a PayPal

U plateb přes Stripe nebo PayPal používáte stejný princip jako u jakékoli jiné cizí měny. Rozhodující je měna, ve které je příjem evidován (např. EUR), a tu přepočtete jednotným kurzem nebo denním kurzem ČNB. Pokud vám platforma sama převede prostředky do CZK a na účet vám přijdou koruny, vycházíte z částky v korunách. Kurzové rozdíly mezi přepočtem příjmu a skutečným výběrem u neúčetní OSVČ obvykle samostatně neřešíte.

Kryptoměny jako affiliate odměna

Některé sítě (zejména crypto a Web3 projekty) vyplácejí provize v kryptoměnách. I to je zdanitelný příjem – oceníte ho v korunách k okamžiku přijetí. K datu (červen 2026) přinesla do oblasti zdanění krypta změny novela publikovaná ve Sbírce zákonů pod č. 32/2025 Sb. (publikována 14. 2. 2025, účinná od 15. 2. 2025). Zavádí mj. osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv u fyzických osob, pokud jejich úhrn nepřesáhne 100 000 Kč za zdaňovací období (hodnotový test), a dále časový test – osvobození při držbě delší než 3 roky (za podmínek stanovených zákonem, s celkovým limitem osvobozeného příjmu). Tyto testy se vztahují na převod (prodej, směnu) kryptoaktiv; samotné přijetí provize v kryptu je zdanitelným příjmem oceněným v korunách. Jde o citlivou a vyvíjející se oblast – konkrétní podmínky a limity ověřte k aktuálnímu datu u oficiálního zdroje a zvažte konzultaci. Souvislosti shrnují články kryptoměny a daně podnikatele a DAC8: daně z kryptoměn 2026, co hlásí burzy.

Disclaimer: Informace o zdanění krypta nejsou závazným daňovým poradenstvím a stav se může měnit.

Reporting a výměna informací

Provize od zahraničních platforem nezůstávají skryté. V rámci EU funguje automatická výměna informací (směrnice DAC) a platformy reportují příjmy svých uživatelů (DAC7). Spolehnout se na to, že „zahraniční síť nikdo neuvidí", nelze – a neúplné přiznání je daňový delikt. Kontext nabízejí co je DAC (DAC1–DAC9) a DAC2/CRS: výměna informací o účtech v zahraničí.

Lhůty a praktické shrnutí

• Daňové přiznání za rok 2025: základní lhůta v listinné podobě do 1. dubna 2026, elektronicky do 1. května 2026 (datová schránka / online).
• Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu: do měsíce po lhůtě pro přiznání.
• Registrace identifikované osoby: do 15 dnů od přijetí/poskytnutí přeshraniční služby.
• Přihláška k DPH po překročení obratu: do 10 pracovních dnů.

Každou provizi si průběžně evidujte (datum, síť, částka, měna), ať máte na konci roku přehled. Faktury, evidenci a přepočty zvládnete v našich nástrojích zdarma – fakturaci, evidenci příjmů i podklady pro přiznání si můžete vyzkoušet zdarma.

Časté otázky

Spadají affiliate provize pod §7 (živnost) nebo §10 (ostatní příjem)?

Rozhoduje soustavnost. Pokud affiliate provozujete pravidelně a opakovaně s cílem vydělávat (typický blog/web/sociální sítě s odkazy), jde o příjem ze samostatné činnosti podle § 7 a potřebujete živnost. Pod § 10 (příležitostná činnost s osvobozením do 50 000 Kč/rok) spadá jen skutečně nahodilý, neopakující se přivýdělek. Pravidelné provize z trvale provozovaného webu příležitostným příjmem nejsou, ani když jsou nízké.

Potřebuju na affiliate živnostenské oprávnění, nebo stačí volná živnost?

Pro soustavný affiliate potřebujete živnostenské oprávnění a volná živnost stačí. Volná živnost nevyžaduje žádnou odbornost a opravňuje vás k výdajovému paušálu 60 %. Vhodný obor je „Zprostředkování obchodu a služeb" nebo „Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení". Ohlášení vyřídíte na živnostenském úřadě nebo přes Czech POINT.

Jak danit provize od zahraničních sítí (Amazon, Awin, CJ) v EUR/USD?

Daníte je stejně jako tuzemské – jako příjem podle § 7. Částky v cizí měně přepočtete na koruny podle § 38 zákona o daních z příjmů, a to buď jednotným kurzem za celý rok (pro 2025 pokyn GFŘ-D-75), nebo denním kurzem ČNB. Oba způsoby nelze v jednom roce kombinovat. Současně zvažte, zda vám nevzniká status identifikované osoby k DPH.

Kdy se z affiliate příjmů stávám identifikovaná osoba kvůli službám z EU?

Už první přijatou službou s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku – například platbou za reklamu Google/Meta, EU softwarem, nebo přijetím affiliate provize posouzené jako služba od EU sítě. Žádný limit zde neplatí. Registraci podáte do 15 dnů. Identifikovaná osoba odvádí DPH z přeshraničního plnění, ale v tuzemsku zůstává neplátcem a na české faktury DPH nepřidává.

Jaký kurz použít na přepočet provizí ze Stripe/PayPal?

Stejný princip jako u jiné cizí měny: rozhoduje měna, v níž je příjem evidován. Pro daň z příjmů použijete buď roční jednotný kurz, nebo denní kurz ČNB ke dni příjmu – pro celý rok jednotně. Pokud vám platforma připíše rovnou koruny, vyjdete z korunové částky. Pro DPH (jste-li IO/plátce) platí samostatná kurzová pravidla k datu povinnosti přiznat daň.

Můžu na affiliate uplatnit výdajový paušál 60 %?

Ano, pokud máte živnost volnou. Odečtete paušálně 60 % příjmů (maximálně 1 200 000 Kč, tj. strop odvozený od hranice 2 mil. Kč příjmů) a daníte zbylých 40 %. Nemusíte schovávat účtenky. Pokud máte vysoké reálné náklady (např. placená reklama), může se víc vyplatit uplatnění skutečných výdajů – propočítejte si obě varianty.