Faktura z minulého roku: jak ji vystavit zpětně (a co s DPH)

Vystavit fakturu s datem plnění v minulém roce potřebujete typicky, když:

• Zapomněli jste vyfakturovat dokončenou zakázku z prosince a přišli na to až po Novém roce.
• Klient si vyžádá fakturu za loňskou službu až teď (např. si ji zapomněl vyzvednout nebo mění účetní).
• Při roční uzávěrce nebo inventuře pohledávek zjistíte nevyfakturované plnění.
• Dodávka proběhla na přelomu roku (dodáno 30. 12., faktura „propadla“ do ledna).
• Opravujete chybu — původní doklad byl vystaven špatně a nahrazujete ho správným.

Společné je jedno: plnění se fyzicky odehrálo loni, ale doklad tvoříte až teď. To není nezákonné — zákon naopak vyžaduje, abyste doklad vystavili, i když jste to nestihli včas. Klíčové je odlišit *kdy se stalo* (DUZP) od *kdy vystavujete* (datum vystavení).

Nejčastější a nejnebezpečnější chyba je zpětně změnit datum vystavení na loňské. To nedělejte — datum vystavení má odpovídat realitě (dnešek). Správně nastavíte tato pole:

1. Datum vystavení = skutečné dnešní datum (den, kdy doklad reálně tvoříte). 2. DUZP / datum uskutečnění plnění = skutečný den dodání zboží nebo dokončení služby (loni). Toto pole rozhoduje o zdaňovacím období. 3. Číslo faktury = zpravidla pokračování aktuální číselné řady. Nevkládejte doklad zpětně „doprostřed“ loňské řady — narušíte návaznost číslování. Pokud potřebujete loňskou řadu z účetních důvodů, ověřte postup s účetní. 4. Datum splatnosti = počítá se od vystavení běžným způsobem (např. 14 dní). 5. Sazba DPH (jste-li plátce) = ta, která platila k datu DUZP. Pro rok 2025 i 2026 platí 21 % základní a 12 % snížená, takže u loňského plnění použijete stejné sazby jako dnes.

Upozornění pro plátce DPH: zákon o DPH ukládá vystavit daňový doklad zpravidla do 15 dnů od DUZP. Zpětné vystavení je proto formálně opoždění — sankce v praxi obvykle nehrozí, pokud DPH správně doplatíte, ale vzniklou daňovou povinnost je nutné vypořádat za správné (loňské) období.

Neplátce DPH. Nic s DPH neřešíte. Řešíte pouze daň z příjmů — viz další sekce.

Plátce DPH — tuzemské plnění. DPH patří do období, kdy nastalo DUZP, ne kdy jste vystavili. Pokud DUZP spadá do loňska:

• Za daný měsíc/čtvrtletí, kam DUZP patří, podáte dodatečné přiznání k DPH (na vyšší daňovou povinnost).
• Následně upravíte i kontrolní hlášení za totéž období.
• Nedoplatek DPH doplatíte; podle okolností může správce daně vyměřit úrok z prodlení — konkrétní výši a to, zda vznikne, ověřte s účetní nebo na finančním úřadě.

Plnění do jiného státu EU (B2B). U služeb pro plátce v EU se místo plnění a povinnost přiznat daň často přenáší na příjemce (reverse charge, přenesení daňové povinnosti). Vy vystavíte doklad bez české DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“ a plnění vykážete v souhrnném hlášení za období DUZP. U zboží do EU platí vlastní pravidla (dodání zboží do JČS). Pravidla se liší podle typu plnění — u přeshraničních dokladů doporučujeme postup ověřit.

Plnění mimo EU (třetí země). Vývoz zboží a řada služeb pro zákazníky mimo EU bývá bez české DPH (místo plnění mimo tuzemsko, případně osvobozený vývoz). I zde určuje období pro vykázání DUZP.

Protože přeshraniční režimy mají mnoho výjimek (místo plnění dle § 9 a násl. zákona o DPH, druh plnění, status odběratele), u konkrétního dokladu si režim raději potvrďte s účetní.

Náležitosti. Doklad musí splňovat běžné požadavky:

• Označení a identifikace dodavatele i odběratele (jméno/název, adresa, IČO, u plátců DIČ).
• Evidenční číslo dokladu.
• Rozsah a předmět plnění.
• Datum vystavení a datum uskutečnění plnění (DUZP) — u zpětné faktury se budou lišit.
• Cena (u plátce základ daně, sazba a výše DPH v Kč, celkem k úhradě).
• Platební údaje a splatnost.

Vzorový příklad (plátce DPH): Webové stránky jste dokončili a předali 15. 12. 2025, ale vyfakturovat jste zapomněli. Chybu zjistíte 10. 2. 2026. Vystavíte fakturu takto:

• Datum vystavení: 10. 2. 2026 (dnešek)
• DUZP: 15. 12. 2025 (skutečné dokončení)
• Základ daně: 20 000 Kč, DPH 21 %: 4 200 Kč, celkem 24 200 Kč
• Splatnost: např. 24. 2. 2026

DPH ve výši 4 200 Kč patří do prosince 2025. Za prosinec 2025 tedy podáte dodatečné přiznání k DPH a upravíte kontrolní hlášení. V přiznání k dani z příjmů výnos/příjem přiřadíte podle toho, zda vedete účetnictví, nebo daňovou evidenci (viz níže).

Neplátce by vystavil totéž bez řádků DPH — celkem 20 000 Kč.

Zpětná faktura ovlivní i daň z příjmů — a to za loňský rok, ne za letošní:

• Vedete účetnictví (podvojné): rozhoduje okamžik vzniku výnosu, tedy loňské plnění. Pokud jste už podali daňové přiznání a účetní závěrku, může být nutná oprava a dodatečné přiznání k dani z příjmů.
• Vedete daňovou evidenci (fyzická osoba) nebo paušál: u příjmů obvykle rozhoduje okamžik zaplacení. Když loňskou fakturu zákazník uhradí až letos, příjem typicky spadá do letošního roku. Konkrétní posouzení nechte na účetní.
• Paušální daň (OSVČ v paušálním režimu): hlídejte, aby doplněný obrat nepřekročil limity režimu.

Protože dopad závisí na tom, jak vedete evidenci a zda už bylo přiznání podáno, přesné zařazení a nutnost dodatečného přiznání si vždy potvrďte s účetní.

• Zpětné přepsání data vystavení na loňsko. Datum vystavení má být reálné (dnešek). Backdatovat lze jen DUZP, protože odpovídá skutečnému dni plnění.
• DUZP nastavené na dnešek. Tím byste plnění chybně přesunuli do letošního období a DPH i daň z příjmů přiznali ve špatném roce.
• Zapomenuté dodatečné přiznání a kontrolní hlášení. Doplacení DPH bez opravy období nestačí — daň patří do měsíce/čtvrtletí dle DUZP.
• Narušení číselné řady. Vkládání dokladu zpětně doprostřed loňské číselné řady rozbíjí návaznost číslování.
• Špatná sazba DPH. Použijte sazbu platnou k DUZP; pro plnění z roku 2025 platí 21 % / 12 % stejně jako v roce 2026.
• Ignorování 15denní lhůty u plátce. Pozdní vystavení vypořádejte co nejdřív, ať minimalizujete případný úrok z prodlení.