Neregistrace k DPH: hrozí za pozdní přihlášku trestní oznámení? Co uvedlo GFŘ

1. Rychlá odpověď

Bojíte se, že pozdní přihláška k DPH znamená automaticky trestní oznámení? Podle odpovědi Generálního finančního ředitelství (GFŘ) samotné nesplnění registrační povinnosti k DPH není posuzováno jako spáchání trestného činu — daňový subjekt je v takovém případě zaregistrován z moci úřední. GFŘ navíc uvedlo, že neeviduje žádné trestní oznámení podané pouze v souvislosti s nesplněním povinnosti registrace k DPH. Za rok 2022 přitom Finanční správa vydala 98 rozhodnutí o registraci k DPH z moci úřední u subjektů, které překročily zákonný obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců.

Údaj pochází z odpovědi GFŘ dle zákona č. 106/1999 Sb. o svobodném přístupu k informacím ze dne 20. 6. 2023, čj. 36/2023. Odpověď dle §106 není závazný právní výklad — popisuje praxi úřadu k datu odpovědi.

2. Na co se žadatel ptal

Tazatel podal žádost o informace se třemi propojenými dotazy:

Jde tedy o velmi praktickou otázku každého rostoucího podnikatele: „Když si včas nevšimnu, že jsem překročil obrat, půjdu za to k soudu?"

3. Co odpověděla Finanční správa

GFŘ odpovědělo věcně a ve třech rovinách.

a) Počet registrací z moci úřední. V roce 2022 bylo vydáno 98 rozhodnutí o registraci k DPH z moci úřední u daňových subjektů, které překročily zákonný obrat 12 po sobě jdoucích měsíců.

b) Neregistrace sama o sobě není trestný čin. GFŘ výslovně uvedlo, že samotné nesplnění registrační povinnosti k DPH není posuzováno jako spáchání trestného činu — subjekt je zaregistrován z moci úřední.

c) Kdy tedy trestní oznámení přijde. Trestní oznámení se podle GFŘ podává až v případech, kdy je v navazujícím daňovém řízení vyměřena nebo doměřena daňová povinnost, jejíž výše dosahuje větší škody ve smyslu § 138 trestního zákoníku (zák. č. 40/2009 Sb.). Vychází se přitom z definice § 240 trestního zákoníku „Zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby". Podstatné je také zjištění úmyslu daňového subjektu daň zkrátit — nepřiznat. Samotné nesplnění registrace naopak podléhá sankci přímo podle daňového řádu (zák. č. 280/2009 Sb.), konkrétně § 247a odst. 1 písm. a), který upravuje pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy.

4. Co z odpovědi vyplývá

Z odpovědi GFŘ za popsaných okolností vyplývá jasná dvoukolejnost:

Číslo 98 také ukazuje měřítko: registrace z moci úřední se v praxi děje, ale nejde o masový jev postihující tisíce subjektů — jde o cílené případy, kdy subjekt povinnost sám nesplnil.

5. Co z odpovědi naopak nevyplývá

Je férové zdůraznit hranice tohoto dokumentu:

6. Aktuální právní stav

Odpověď odkazuje na tři předpisy, které platily v době vydání a platí i nadále v aktuálním znění:

Pozor: hranice obratu pro povinnou registraci k DPH i hranice jednotlivých kategorií škody v § 138 TZ se v čase mění (naposledy prošly úpravami). Konkrétní částky proto v tomto článku záměrně neuvádíme a doporučujeme ověřit aktuální znění zákona o DPH a trestního zákoníku k datu vašeho případu, ideálně s daňovým poradcem nebo advokátem.

7. Co to znamená pro podnikatele

Modelový příklad — e-shop OSVČ. Provozujete e-shop, tržby rostou a během roku vám součet za posledních 12 měsíců nenápadně překročí zákonný obrat. Přihlášku k DPH nepodáte včas, protože jste to prostě přehlédli. Co se podle logiky odpovědi GFŘ stane:

Praktické doporučení — co si hlídat a uchovávat:

Přesně tady pomáhá doklad.ai. Fakturační nástroj vám průběžně počítá klouzavý obrat za posledních 12 měsíců a upozorní vás, když se blížíte k hranici registrace k DPH — takže se do situace z tohoto článku vůbec nedostanete. Všechny vydané faktury máte navíc na jednom místě a auditní stopu doložíte na pár kliknutí, kdyby přišel dotaz od finančního úřadu. Prevence je levnější než pokuta i než doměrek.

8. Zdroj

Poznámka o nezávaznosti: Odpověď poskytnutá dle § 106/1999 Sb. popisuje stanovisko a praxi úřadu k datu jejího vydání. Nejde o závazný právní výklad ani o individuální posouzení konkrétního případu a nenahrazuje konzultaci s daňovým poradcem či advokátem. Konkrétní částky (hranice obratu, hranice škody) ověřte v aktuálním znění příslušných zákonů.