Neregistrace k DPH: hrozí za pozdní přihlášku trestní oznámení? Co uvedlo GFŘ

10. července 2026 · Redakce Doklad.ai · general

V roce 2022 vydala Finanční správa 98 rozhodnutí o registraci k DPH z moci úřední. GFŘ zároveň uvedlo, že samotné nesplnění registrační povinnosti není trestný čin a že neeviduje žádné trestní oznámení podané pouze kvůli neregistraci.

1. Rychlá odpověď

Bojíte se, že pozdní přihláška k DPH znamená automaticky trestní oznámení? Podle odpovědi Generálního finančního ředitelství (GFŘ) samotné nesplnění registrační povinnosti k DPH není posuzováno jako spáchání trestného činu — daňový subjekt je v takovém případě zaregistrován z moci úřední. GFŘ navíc uvedlo, že neeviduje žádné trestní oznámení podané pouze v souvislosti s nesplněním povinnosti registrace k DPH. Za rok 2022 přitom Finanční správa vydala 98 rozhodnutí o registraci k DPH z moci úřední u subjektů, které překročily zákonný obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců.

Údaj pochází z odpovědi GFŘ dle zákona č. 106/1999 Sb. o svobodném přístupu k informacím ze dne 20. 6. 2023, čj. 36/2023. Odpověď dle §106 není závazný právní výklad — popisuje praxi úřadu k datu odpovědi.

2. Na co se žadatel ptal

Tazatel podal žádost o informace se třemi propojenými dotazy:

1. Kolik daňových subjektů bylo v roce 2022 registrováno k DPH z moci úřední z důvodu překročení zákonného obratu za 12 po sobě jdoucích měsíců.
2. Zda správce daně považuje neprovedení registrace k DPH (přestože subjekt splnil podmínky) za trestný čin s úmyslem krácení daně.
3. Zda byla podávána trestní oznámení na subjekty za pozdní podání přihlášky k registraci k DPH.

Jde tedy o velmi praktickou otázku každého rostoucího podnikatele: „Když si včas nevšimnu, že jsem překročil obrat, půjdu za to k soudu?"

3. Co odpověděla Finanční správa

GFŘ odpovědělo věcně a ve třech rovinách.

a) Počet registrací z moci úřední. V roce 2022 bylo vydáno 98 rozhodnutí o registraci k DPH z moci úřední u daňových subjektů, které překročily zákonný obrat 12 po sobě jdoucích měsíců.

b) Neregistrace sama o sobě není trestný čin. GFŘ výslovně uvedlo, že samotné nesplnění registrační povinnosti k DPH není posuzováno jako spáchání trestného činu — subjekt je zaregistrován z moci úřední.

c) Kdy tedy trestní oznámení přijde. Trestní oznámení se podle GFŘ podává až v případech, kdy je v navazujícím daňovém řízení vyměřena nebo doměřena daňová povinnost, jejíž výše dosahuje větší škody ve smyslu § 138 trestního zákoníku (zák. č. 40/2009 Sb.). Vychází se přitom z definice § 240 trestního zákoníku „Zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby". Podstatné je také zjištění úmyslu daňového subjektu daň zkrátit — nepřiznat. Samotné nesplnění registrace naopak podléhá sankci přímo podle daňového řádu (zák. č. 280/2009 Sb.), konkrétně § 247a odst. 1 písm. a), který upravuje pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy.

4. Co z odpovědi vyplývá

Z odpovědi GFŘ za popsaných okolností vyplývá jasná dvoukolejnost:

• Rovina daňová (správní). Když překročíte obrat a nezaregistrujete se, správce daně vás registruje z moci úřední a hrozí vám pokuta za nesplnění nepeněžité povinnosti podle § 247a daňového řádu. To je administrativní pochybení, ne kriminalita.
• Rovina trestní. Ta přichází v úvahu až v dalším kroku — pokud navazující řízení vyměří nebo doměří daň v takové výši, že dosáhne větší škody ve smyslu § 138 trestního zákoníku, a současně je zjištěn úmysl daň zkrátit. Bez znalosti výše škody a bez úmyslu se o trestný čin dle logiky § 240 TZ nejedná.

Číslo 98 také ukazuje měřítko: registrace z moci úřední se v praxi děje, ale nejde o masový jev postihující tisíce subjektů — jde o cílené případy, kdy subjekt povinnost sám nesplnil.

5. Co z odpovědi naopak nevyplývá

Je férové zdůraznit hranice tohoto dokumentu:

• Není to záruka beztrestnosti. Z odpovědi neplyne, že opožděná registrace je vždy bez následků. Naopak — pokud za neregistrací stojí neodvedená daň ve výši větší škody a úmysl, trestní rovina se otevírá.
• Není to závazný právní výklad. Odpověď dle § 106/1999 Sb. popisuje praxi a stanovisko úřadu k datu 20. 6. 2023. Nenahrazuje zákon, judikaturu ani individuální posouzení konkrétního případu.
• Číslo 98 platí pro rok 2022. Netvrdíme, že stejný počet platí pro jiné roky nebo že takto vypadá situace „vždy".
• GFŘ neuvedlo výši obratu ani konkrétní hranici „větší škody". Tyto částky v odpovědi nejsou, proto je zde neuvádíme — je nutné je ověřit v aktuálním znění příslušných zákonů.

6. Aktuální právní stav

Odpověď odkazuje na tři předpisy, které platily v době vydání a platí i nadále v aktuálním znění:

• Zákon č. 40/2009 Sb., trestní zákoník — § 138 (hranice škody) a § 240 (zkrácení daně).
• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád — § 247a (pokuty za nepeněžitá pochybení).
• Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH — upravuje samotnou registrační povinnost a rozhodný obrat.

Pozor: hranice obratu pro povinnou registraci k DPH i hranice jednotlivých kategorií škody v § 138 TZ se v čase mění (naposledy prošly úpravami). Konkrétní částky proto v tomto článku záměrně neuvádíme a doporučujeme ověřit aktuální znění zákona o DPH a trestního zákoníku k datu vašeho případu, ideálně s daňovým poradcem nebo advokátem.

7. Co to znamená pro podnikatele

Modelový příklad — e-shop OSVČ. Provozujete e-shop, tržby rostou a během roku vám součet za posledních 12 měsíců nenápadně překročí zákonný obrat. Přihlášku k DPH nepodáte včas, protože jste to prostě přehlédli. Co se podle logiky odpovědi GFŘ stane:

1. Správce daně vás může zaregistrovat z moci úřední (byli jste jedním z takových případů, jako těch 98 v roce 2022).
2. Hrozí vám pokuta podle § 247a daňového řádu za nesplnění nepeněžité povinnosti — administrativní, ne trestní následek.
3. Musíte doplatit DPH za období, kdy jste už plátcem být měli. Trestní rovina se otevírá teprve, pokud by doměřená daň dosáhla větší škody a byl by prokázán úmysl.

Praktické doporučení — co si hlídat a uchovávat:

• Klouzavý obrat za 12 měsíců, ne za kalendářní rok. Sledujte součet průběžně, ne jen k 31. 12.
• Kompletní evidenci vydaných dokladů — abyste kdykoli doložili, kdy a jaký obrat vznikl.
• Datum překročení a datum podání přihlášky — rozhodné pro posouzení „pozdní registrace".
• Komunikaci se správcem daně archivovanou na jednom místě.

Přesně tady pomáhá doklad.ai. Fakturační nástroj vám průběžně počítá klouzavý obrat za posledních 12 měsíců a upozorní vás, když se blížíte k hranici registrace k DPH — takže se do situace z tohoto článku vůbec nedostanete. Všechny vydané faktury máte navíc na jednom místě a auditní stopu doložíte na pár kliknutí, kdyby přišel dotaz od finančního úřadu. Prevence je levnější než pokuta i než doměrek.

8. Zdroj

Poznámka o nezávaznosti: Odpověď poskytnutá dle § 106/1999 Sb. popisuje stanovisko a praxi úřadu k datu jejího vydání. Nejde o závazný právní výklad ani o individuální posouzení konkrétního případu a nenahrazuje konzultaci s daňovým poradcem či advokátem. Konkrétní částky (hranice obratu, hranice škody) ověřte v aktuálním znění příslušných zákonů.