1. Rychlá odpověď
Za devět let 2014–2022 Finanční správa dokončila 3 482 kontrol zaměřených na převodní ceny (dodržení pravidla tržního odstupu podle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů) a na jejich základě doměřila daň v souhrnu 6 158 496 685 Kč (přes 6,1 mld. Kč). Nejvyšší doměrek v jediném roce spadá na rok 2020: 1 361 957 662 Kč. Údaje pocházejí z odpovědi Generálního finančního ředitelství podle zákona č. 106/1999 Sb. o svobodném přístupu k informacím ze dne 23. 5. 2023, čj. 31/2023. (Souhrnné devítileté součty jsme dopočítali sečtením hodnot z tabulky GFŘ; jednotlivé roční hodnoty jsou převzaté doslova ze zdroje.
)
2. Na co se žadatel ptal
Tazatel požádal o čtyři statistiky za každý rok 2014 až 2022 zvlášť:
Šlo tedy čistě o statistiku kontrolní činnosti v oblasti převodních cen (transfer pricing, „TP") napříč Finanční správou ČR.
3. Co odpovědělo GFŘ
Povinný subjekt poskytl jednu souhrnnou tabulku. Důležité upřesnění přímo z odpovědi: eviduje se počet ukončených kontrol, nikoli zahájených (žadatel se ptal na zahájené — GFŘ odpovědělo tím, co eviduje). Hodnoty jsou uvedeny v celých Kč (nikoli v tisících, jak zněla otázka).
| Rok | Doměřená daň (Kč) | Zvýšení základu daně (Kč) | Snížení daňové ztráty (Kč) | Počet ukončených kontrol TP |
|---|---|---|---|---|
| 2014 | 59 402 410 | 259 612 320 | 244 221 586 | 347 |
| 2015 | 446 263 377 | 2 431 935 440 | 390 970 153 | 377 |
| 2016 | 886 116 252 | 4 783 203 802 | 8 502 980 932 | 348 |
| 2017 | 189 426 141 | 1 047 736 706 | 216 256 686 | 314 |
| 2018 | 1 215 780 302 | 5 345 882 863 | 12 692 002 401 | 360 |
| 2019 | 355 727 959 | 2 003 023 023 | 1 127 107 607 | 436 |
| 2020 | 1 361 957 662 | 7 009 851 203 | 851 460 154 | 249 |
| 2021 | 604 890 165 | 2 528 639 791 | 908 412 747 | 437 |
| 2022 | 1 038 932 417 | 4 783 925 162 | 1 113 634 237 | 614 |
| **Součet 2014–2022** | **6 158 496 685** | **30 193 810 310** | **26 047 046 503** | **3 482** |
(Řádek „Součet" je náš dopočet ze zdrojových hodnot pro přehled; v originálním dokumentu součtový řádek není.)
4. Co z odpovědi vyplývá
Z čísel GFŘ lze přečíst několik věcí:
Zkráceně: převodní ceny jsou dlouhodobě sledovanou oblastí a jednotlivá kontrola u velké skupiny může znamenat stamilionové úpravy.
5. Co z odpovědi naopak nevyplývá
Poctivé čtení znamená i vědět, kde jsou hranice:
6. Aktuální právní stav
V době odpovědi (2023) i dnes je jádrem pravidlo tržního odstupu podle § 23 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů: ceny mezi spojenými osobami se pro daňové účely nesmějí lišit od cen, které by za stejných či obdobných podmínek sjednaly osoby nespojené; rozdíl bez uspokojivého doložení upraví správce daně. Procesně kontrola probíhá podle § 85 a násl. zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. Oba předpisy byly a jsou účinné; tento článek ale není právní poradenství a konkrétní znění paragrafů i případné novely si u své transakce ověřte u daňového poradce nebo v aktuálním znění zákona.
7. Co to znamená pro podnikatele
Převodní ceny se netýkají jen korporací. Pravidlo dopadá na každou transakci mezi spojenými osobami — a spojenou osobou je i vaše druhá vlastní firma, sesterská s.r.o., rodinní příslušníci nebo osoby personálně/kapitálově propojené.
Praktický příklad (e-shop). Provozujete e-shop v s.r.o. a zároveň vlastníte druhou firmu, která do e-shopu fakturuje skladování a marketing. Pokud si mezi nimi nastavíte ceny „od oka" — např. servisní firma fakturuje neobvykle vysokou marži, aby přesunula zisk tam, kde se to hodí — riskujete úpravu základu daně podle § 23 odst. 7. Z dat GFŘ je vidět, že úpravy jdou i do stamilionů; u malé firmy sice o řády méně, ale doměrek plus penále dokáže zabolet.
Praktický příklad (OSVČ + vlastní s.r.o.). Jako OSVČ pronajímáte vlastní eseróčce vozidlo nebo prostory. Nájem výrazně nad tržní úrovní (odvod nákladů z firmy k sobě) je přesně typ ceny mezi spojenými osobami, který správce daně přeměřuje.
Jaké doklady si držet:
Jak pomůže doklad.ai
Obrana proti úpravě převodních cen stojí a padá na doložitelnosti. V doklad.ai máte veškerou fakturaci — vydané i přijaté doklady — přehledně na jednom místě, takže při kontrole rychle vytáhnete kompletní tok plnění mezi propojenými firmami. [Kontrola dodavatelů a odběratelů](/overeni-dic-vies) vám pomůže mít v evidenci pořádek u obchodních partnerů, a jasná fakturační stopa je základ, na kterém pak daňový poradce postaví doložení tržní ceny. Nenahradí to znaleckou analýzu převodních cen, ale ušetří vám hodiny dohledávání, když se ozve finanční úřad.
8. Zdroj
Redakce
Redakce Doklad.ai připravuje datové analýzy z veřejných rejstříků a odpovědí státní správy a praktické návody k fakturaci a účetnictví pro české podnikatele.