Kontroly převodních cen 2018–2022: kolik doměřila Finanční správa (data GFŘ dle §106)

1. Rychlá odpověď

Finanční správa ČR v oblasti převodních cen sleduje pouze celkový počet kontrolních úkonů (KÚ) — a ten se v letech 2018 až 2022 pohyboval od 249 (rok 2020) do 614 (rok 2022). Nejvyšší doměřená daň připadla na rok 2020 (1 361 957 662 Kč), nejvyšší zvýšení základu daně také na rok 2020 (7 009 851 203 Kč). Údaje pocházejí z odpovědi Generálního finančního ředitelství (GFŘ) poskytnuté dle zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím, čj. 54/2023 ze dne 27. 9. 2023.

Upozornění hned na úvod: odpověď dle §106 není závazný právní výklad ani metodika. Je to statistické shrnutí toho, co úřad ve svých systémech eviduje k datu odpovědi. Nelze z ní dovozovat, jak bude posouzen konkrétní případ.

2. Na co se žadatel ptal

Žadatel požádal o statistické údaje k převodním cenám mezi spojenými osobami za roky 2018 až 2022. Konkrétně chtěl:

Šlo tedy o snahu zmapovat, jak intenzivně stát řeší převodní ceny — tedy nastavování cen v obchodech mezi propojenými firmami (typicky matka–dcera, firmy jednoho vlastníka, firma a její jednatel).

3. Co odpověděla Finanční správa

GFŘ nejprve upřesnilo důležitou věc o metodice: na úseku kontroly převodních cen nesleduje zvlášť daňové kontroly a zvlášť postupy k odstranění pochybností. Eviduje pouze souhrnný ukazatel „Počet ukončených KÚ" (kontrolních úkonů), který v sobě zahrnuje jak daňové kontroly, tak postupy k odstranění pochybností a případně i další úkony. Vedle toho sleduje doměřenou daň a zvýšení základu daně či snížení daňové ztráty.

Reálná čísla z odpovědi (hodnoty v celých Kč):

K nedoplatkům GFŘ uvedlo, že informace o kumulovaných, vymáhaných a vymožených daňových nedoplatcích v oblasti převodních cen nejsou v Automatizovaném daňovém informačním systému (ADIS) k dispozici — tuto část dotazu tedy nebylo možné zodpovědět.

K personálnímu obsazení GFŘ sdělilo, že agendu má v působnosti Oddělení mezinárodního zdaňování – přímé daně, kde je zařazeno 9 zaměstnanců. Celkový počet lidí na územních pracovištích finančních úřadů, kteří provádějí v této oblasti např. kontrolní činnost, získat nelze; na jednotlivých finančních úřadech se agendě věnují obvykle 2 zaměstnanci, kteří ovšem vykonávají i jiné činnosti. Další statistiky pak odkázalo na sekci Mezinárodní zdaňování – přímé daně na webu Finanční správy.

4. Co z odpovědi vyplývá

Několik čitelných závěrů — striktně z uvedených čísel:

5. Co z odpovědi naopak nevyplývá

6. Aktuální právní stav

Pravidla převodních cen stojí na principu tržního odstupu (arm's length) — obchody mezi spojenými osobami mají být sjednány za ceny obvyklé jako mezi nezávislými subjekty. V českém právu je oporou zejména úprava v zákoně o daních z příjmů týkající se spojených osob a cen sjednaných mezi nimi, doplněná pokyny GFŘ a metodikou vycházející ze Směrnice OECD o převodních cenách.

Odpověď GFŘ ze dne 27. 9. 2023 popisuje stav evidence a výsledky za roky 2018–2022. Konkrétní paragrafové znění se v čase mění (novely ZDP, aktualizace pokynů řady D, vývoj metodiky OECD), a proto doporučujeme aktuální povinnosti vždy ověřit v platném znění zákona a v aktuálních pokynech Finanční správy, případně s daňovým poradcem. Tento článek shrnuje statistiku, nikoli platnou metodiku výpočtu.

7. Co to znamená pro podnikatele

Převodní ceny nejsou téma jen pro nadnárodní koncerny. Spojenou osobou může být i tuzemská struktura, se kterou se běžně setkává OSVČ nebo provozovatel e-shopu:

Ve všech těchto případech platí, že cena mezi propojenými subjekty má odpovídat ceně obvyklé. Praktický příklad: e-shop (s.r.o. „A") si nechává skladovat a balit zboží od sesterské firmy „B" za 200 Kč/objednávku, zatímco nezávislé fulfillment centrum by účtovalo 90 Kč. Rozdíl uměle přesouvá zisk z „A" do „B". Přesně takové nastavení míří pod ukazatel „zvýšení základu daně" ve statistice výše.

Jaké doklady si uchovávat (a mít po ruce):

Právě tady pomáhá pořádek v dokladech. V doklad.ai vystavujete a párujete faktury tak, že u každé transakce zůstává dohledatelná stopa — komu bylo fakturováno, za co a v jaké výši. Pokud fakturujete mezi vlastními firmami, přehledná historie a jednotné číselné řady výrazně usnadní doložení věcné podstaty plnění, kdyby se na spřízněné obchody někdy zaměřil finanční úřad. Cílem není nic „schovat", ale mít kdykoli po ruce čistý audit trail, kterým doložíte, že ceny odpovídají realitě.

8. Zdroj