Konec roku 2026: checklist pro OSVČ a malé firmy (paušál, zálohy, výdaje, EET OFF)

15. října 2026 · Redakce Doklad.ai · podnikani

Co stihnout do 31. 12. 2026 a v lednu: záloha na daň 15. 12., dary a penzijní spoření do konce roku, inventura, vratka záloh, obrat kvůli DPH a příprava na EET 2.0. Paušální daň a EET OFF se rozhodují do pondělí 11. 1. 2027.

Rychlá odpověď

Většinu věcí z tohoto seznamu můžete udělat kdykoli v prosinci. Některé ale mají pevné datum a po něm už nejdou napravit:

• Pondělí 11. 1. 2027 je poslední den pro oznámení o vstupu do paušálního režimu, o změně pásma, o jiné výši paušální daně za rok 2026 nebo o vystoupení z režimu a pro přihlášení k EET OFF. Zákonná lhůta končí desátým dnem roku, 10. leden ale připadá na neděli. Pozdní oznámení je neúčinné.
• Úterý 15. 12. 2026 je splatná záloha na daň z příjmů, pokud vaše poslední známá daň přesáhla 30 000 Kč.
• Do 31. 12. 2026 zaplaťte dary a příspěvky na penzijní spoření, životní pojištění nebo DIP, které chcete odečíst za rok 2026. K poslednímu dni roku zjistěte stav zásob, majetku, pohledávek a dluhů; s.r.o. mohou inventuru dokončit do dvou měsíců po 31. 12. OSVČ, které v prvním pololetí platily minimální sociální zálohu 5 720 Kč, můžou do konce roku požádat ČSSZ o vrácení přeplatku. Paušalisté v prvním pásmu můžou nevyužitý přeplatek 4 932 Kč z prvního pololetí započíst na prosincovou paušální zálohu.
• EET 2.0: kdo od ledna přijímá hotovost nebo platby na místě a nebude v EET OFF, musí do konce roku oznámit evidenční jednotky a získat certifikát. Obojí jde od 1. 11. 2026.
• Hlídejte obrat. Kdo za rok 2026 překročí 2 000 000 Kč, je od 1. 1. 2027 plátcem DPH a přihlášku podává do 10 pracovních dnů od překročení. Plátcem DPH nemůžete zůstat v paušálním režimu: paušální daň za rok 2026 pak neplatí, podáte přiznání a přehledy a do 15 dnů to oznámíte finančnímu úřadu.

1. Paušální daň na rok 2027: rozhodnutí do 11. ledna

Oznámení o vstupu do paušálního režimu se podává do desátého dne zdaňovacího období (§ 38lc odst. 1 zákona o daních z příjmů). Desátý leden 2027 je neděle, a když poslední den lhůty připadne na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den (§ 33 odst. 4 daňového řádu). Poslední den je tedy pondělí 11. 1. 2027.

Stejná lhůta platí pro:

• změnu pásma pro rok 2027 (§ 38lda),
• dobrovolné vystoupení z režimu po roce 2026 (§ 38le),
• oznámení o jiné výši paušální daně za rok 2026, pokud se vaše příjmy za rok 2026 vešly do limitu jiného pásma, než jaké jste si zvolili (§ 38ldb). Když jste překročili příjmy svého pásma, ale vejdete se do vyššího, je to podmínka, aby vaše daň za rok 2026 zůstala paušální (§ 7a odst. 1 písm. a)). Kdo limit překročil a oznámení do 11. 1. 2027 nepodá, nemá za rok 2026 paušální daň: podá přiznání a přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu a paušální režim mu skončil 31. 12. 2026 (§ 2a odst. 8 písm. a)). Oznámení funguje i opačně: kdo si zvolil druhé nebo třetí pásmo a jeho příjmy se vešly do limitu nižšího pásma, sníží si jím paušální daň i pojistné za rok 2026 na úroveň nižšího pásma (§ 7a odst. 6 písm. b), § 5b odst. 3 zákona č. 589/1992 Sb., § 3a odst. 6 zákona č. 592/1992 Sb.) a přeplatek si může nechat vrátit. Pásmo na rok 2027 se tím ale nezmění, samo se mění jen při přechodu do vyššího pásma (§ 2a odst. 4 písm. b)). Chcete-li i v roce 2027 nižší pásmo, podejte do 11. 1. 2027 také oznámení o změně pásma (§ 38lda); při přechodu do prvního pásma k němu můžete připojit i přihlášení k EET OFF. Při přechodu do vyššího pásma se vám od 1. 1. 2027 změní pásmo na to vyšší, pokud si nezvolíte jiné (§ 2a odst. 4 písm. b)): od ledna platíte vyšší paušální zálohu a EET OFF nevyužijete. Rozdíl za rok 2026 doplatíte ve lhůtě pro podání přiznání (§ 38li),
• přihlášení k EET OFF (viz další kapitola).

Oznámení podané po lhůtě je neúčinné a lhůtu nelze navrátit v předešlý stav (§ 38lc odst. 6, § 38lda odst. 3). Vstoupit do režimu nebo změnit pásmo pak půjde nejdřív od roku 2028. Výjimkou je, kdo teprve začne podnikat: oznámení podá nejpozději v den zahájení činnosti (§ 38lc odst. 2).

Limity příjmů stanoví § 2a odst. 5 zákona o daních z příjmů. Částky pro druhé a třetí pásmo vycházejí z pevných částek zákonů. Částku prvního pásma jsme spočítali z průměrné mzdy pro rok 2027 (51 663 Kč, nařízení vlády č. 177/2026 Sb.); Finanční správa ji k 15. 10. 2026 ještě nezveřejnila. Výpočet rozebírá článek Paušální daň 2027.

Kromě limitu příjmů musíte k 1. 1. 2027 splnit další podmínky (§ 2a odst. 1): být OSVČ pro důchodové i zdravotní pojištění, nebýt plátcem DPH ani mít povinnost se k DPH registrovat (registrace identifikované osoby nevadí), nebýt společníkem v.o.s. ani komplementářem k.s., nebýt v insolvenci a nevykonávat zaměstnání, s výjimkou takového, ze kterého se daň vybírá srážkou.

Pozor na další příjmy: paušální daň za rok 2026 platí, jen pokud jste vedle příjmů z podnikání měli nejvýš příjmy osvobozené, zdaněné srážkou a příjmy z kapitálového majetku, z nájmu a ostatní příjmy do 50 000 Kč dohromady (§ 7a odst. 1 písm. b)). Kdo tuto hranici překročí, podává za rok 2026 přiznání i přehledy. Prodej nebo nájem, který by ji v prosinci překročil, proto naplánujte předem.

Jak se rozhodnout: paušální daň se vyplatí hlavně tam, kde byste v běžném režimu zaplatili na dani a pojistném víc než paušální částku. To bývá při vysokém základu daně, tedy při příjmech blízko limitu pásma a nízkých výdajích nebo s výdajovým paušálem 40 % či 60 %. Při nízkém základu daně platíte v běžném režimu jen minimální pojistné a malou nebo nulovou daň, což vychází levněji než paušální záloha. V paušálním režimu navíc neuplatníte slevy na dani, daňové zvýhodnění na děti ani odpočty. Výhodou zůstává, že nepodáváte přiznání ani přehledy. Porovnejte varianty v kalkulačce výdajového paušálu a daňové kalkulačce OSVČ.

2. EET 2.0 od 1. ledna 2027: evidovat, nebo EET OFF

Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb, je účinný od 1. 1. 2027; přípravné povinnosti se plní už od 1. 11. 2026 (§ 29). Evidují se kontaktní platby: hotovost a platby přijaté při osobním kontaktu se zákazníkem nebo v provozovně, třeba kartou nebo QR kódem u pokladny (§ 5 a 6). Hotovost a jiné platby s hmotnou podstatou jsou kontaktní platbou i bez osobního kontaktu. Výjimkou je dobírka, kterou poštovní služba převede na váš účet. Úhrada faktury převodem z domova evidenci nepodléhá.

EET OFF je přirážka k paušální dani, která vás evidence zprostí (§ 2b zákona o daních z příjmů ve znění zákona č. 180/2026 Sb.):

• přihlásit se může jen poplatník v prvním pásmu paušálního režimu, jehož příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok nepřesáhly 1 000 000 Kč (osvobozené příjmy, příjmy mimo předmět daně a příjmy zdaněné srážkou se nepočítají),
• oznámení o přihlášení k přirážce podáte do 11. 1. 2027, nebo ho připojíte k oznámení o vstupu do paušálního režimu či o změně pásma; stejný termín uvádí pro rok 2027 i oficiální web eet.gov.cz. Přihlášení podané do 11. 1. 2027 platí od 1. 1. 2027 (§ 2b odst. 1), takže evidovat nemusíte ani lednové tržby přijaté před jeho podáním (§ 11 odst. 3 zákona č. 180/2026 Sb.). Kdo se nakonec nepřihlásí, měl evidovat už od první lednové tržby, proto o EET OFF rozhodněte a oznámení podejte nejpozději před ní,
• přirážka činí 1 400 Kč měsíčně (§ 38lk odst. 8 ve znění zákona č. 180/2026 Sb., účinném od 1. 1. 2027), tedy 16 800 Kč za celý rok,
• přihlášení končí uplynutím roku, ve kterém příjmy přesáhnou 1 000 000 Kč, odchodem z prvního pásma nebo odhlášením.

Kdy se EET OFF nevyplatí: když přijímáte jen převody na účet bez osobního kontaktu. Takové platby evidenci nepodléhají, takže byste přirážku platili zbytečně.

Když budete evidovat: EET OFF nemohou využít s.r.o. ani OSVČ mimo první pásmo paušálu. Kdo přijímá kontaktní platby, musí ještě před první evidovanou tržbou v daňové informační schránce na portálu MOJE daně oznámit všechny evidenční jednotky, přes které prodává (provozovny, e-shop nebo aplikaci, vozidla), a pak získat certifikát pro evidenci tržeb (§ 3, 14 a 15). Obojí jde od 1. 11. 2026, takže kdo přijímá hotovost nebo karty hned v lednu, musí to stihnout do 31. 12. 2026. Bezplatnou webovou aplikaci MOJE eet pro malé podnikatele plánuje Finanční správa na 1. 12. 2026 (harmonogram EET 2.0). Kdo nezašle údaje o evidované tržbě, riskuje pokutu až 500 000 Kč (§ 24). OSVČ si za první rok, ve kterém zaeviduje tržbu, uplatní slevu na evidenci tržeb až 5 000 Kč (§ 35be zákona o daních z příjmů ve znění zákona č. 180/2026 Sb.). Pokladní systémy srovnává článek Pokladna pro EET 2.0, pravidla evidence EET 2.0 od 1. 1. 2027.

3. Zálohy a platby v prosinci a lednu

Zdroje lhůt: § 38a, § 38h odst. 10 a § 38lk odst. 5 zákona o daních z příjmů, § 9 odst. 1 a § 14a odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., § 5 odst. 2, § 7 odst. 2 a § 25 odst. 3 zákona č. 592/1992 Sb. a § 7 odst. 1 zákona č. 323/2025 Sb.; paušální zálohy 2026 podle Finanční správy. Rozhoduje den připsání na účet úřadu, proto posílejte platby s rezervou.

Zálohy od ledna 2027: minimální záloha OSVČ v hlavní činnosti mimo paušální režim bude 5 281 Kč na sociální pojištění (35 % průměrné mzdy 51 663 Kč, sazba 29,2 %, § 14 odst. 5 zákona č. 589/1992 Sb.) a 3 488 Kč na zdravotní pojištění (vlastní výpočty). Začínající OSVČ mají v roce zahájení a ve dvou dalších letech nižší minimum, pokud 20 let před tím nepodnikaly. Platíte-li minimum, upravte trvalé příkazy. Sociální zálohu za leden zaplaťte do pondělí 1. 2. 2027 (31. 1. je neděle; § 14a odst. 1 a § 23 odst. 3 zákona č. 589/1992 Sb.), zdravotní do pondělí 8. 2. 2027. Kdo k 31. 12. 2026 paušální režim opouští, platí od ledna zálohy ČSSZ a zdravotní pojišťovně sám; jejich výši si ověřte u obou institucí.

Vratka záloh za první pololetí 2026

Od 1. 7. 2026 klesla minimální záloha na důchodové pojištění OSVČ v hlavní činnosti z 5 720 Kč na 5 005 Kč. ČSSZ přepočte i zálohy za leden až červen, jako by nová úprava platila od ledna. Kdo v tomto období platil minimální zálohy 5 720 Kč, může nejpozději do konce roku 2026 požádat svou správu sociálního zabezpečení o vrácení rozdílu mezi zaplacenou a přepočtenou zálohou, nebo o jeho použití na další zálohy. Přepočtená záloha je 5 005 Kč, nebo vyšší, pokud váš měsíční vyměřovací základ podle posledního přehledu přesáhl 17 139 Kč. Vratka tedy činí nejvýš 6 × 715 Kč, tedy 4 290 Kč (vlastní výpočet). Správa vrací do 2 měsíců od žádosti. Žádat nemusíte: přeplatek se jinak započte v přehledu za rok 2026 (ČSSZ). Postup a vzor žádosti najdete v článku Přeplatek na sociálním pojištění za 1. pololetí 2026.

Paušalisté v prvním pásmu o vratku u ČSSZ nežádají, jejich přeplatek řeší finanční úřad. Paušální záloha 1. pásma se od července snížila z 9 984 Kč na 9 162 Kč. Snížení platí zpětně od ledna, proto za leden až červen vznikl přeplatek 4 932 Kč. Kdo ho ještě nevyužil, může do konce roku 2026 některou zálohu snížit, například za prosinec zaplatit 4 230 Kč místo 9 162 Kč. Jinak může po skončení roku požádat finanční úřad o vrácení přeplatku (Finanční správa, 23. 6. 2026).

4. Výdaje a nákupy před koncem roku

• Daňová evidence a skutečné výdaje: výdaj uplatníte zpravidla v roce, kdy ho zaplatíte. Nákup zaplacený do 31. 12. tedy sníží základ daně za rok 2026.
• Nenakupujte jen kvůli dani. OSVČ vrátí každá koruna výdaje (u plátce DPH bez daně) jen část: daň 15 % a pojistné z vyměřovacího základu (55 % základu daně na sociální pojištění s 29,2 %, 50 % na zdravotní s 13,5 %). Dohromady je to zhruba 38 haléřů z koruny, a to jen tehdy, když platíte víc než minimální pojistné a daň vám nevynulují slevy. Část základu daně nad 36násobek průměrné mzdy (za rok 2026 nad 1 762 812 Kč) se daní 23 % a úspora je tam zhruba 46 haléřů. S.r.o. ušetří 21 haléřů z koruny nákladu (vlastní výpočet z § 16 a § 21 zákona o daních z příjmů, § 5b zákona č. 589/1992 Sb. a § 3a zákona č. 592/1992 Sb.).
• Majetek nad 80 000 Kč (vstupní cena, doba použitelnosti delší než rok) se do výdajů nedává najednou, ale odpisuje (§ 26 odst. 2 zákona o daních z příjmů). Odpis za rok 2026 uplatníte jen u majetku uvedeného do užívání do 31. 12. (§ 26 odst. 5 a 6).
• Výdajový paušál a paušální daň: nákupy na konci roku vaši daň nemění.
• S.r.o. a další účetní jednotky: náklady se účtují do období, se kterým časově a věcně souvisí, bez ohledu na datum platby (§ 3 odst. 1 zákona o účetnictví). Služba poskytnutá v prosinci je nákladem roku 2026, i když ji zaplatíte v lednu. Zboží a materiál, které 31. 12. leží na skladě, jsou zásobou, ne nákladem, a zisk za rok 2026 nesníží.

5. Inventura k 31. prosinci

OSVČ s daňovou evidencí zjistí k poslednímu dni roku skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů a sepíše o tom zápis. O zjištěné rozdíly upraví základ daně (§ 7b odst. 4 zákona o daních z příjmů). Daňovou evidenci uschovejte, dokud neuplyne lhůta pro stanovení daně (§ 7b odst. 5).

S.r.o. a další účetní jednotky provádějí inventarizaci veškerého majetku a závazků k rozvahovému dni (§ 29 zákona o účetnictví):

• fyzickou inventurou u toho, co lze spočítat nebo zvážit, dokladovou inventurou u pohledávek, závazků a dalších položek (§ 30 odst. 1),
• inventuru můžete zahájit nejdříve čtyři měsíce před rozvahovým dnem a ukončit nejpozději dva měsíce po něm (§ 30 odst. 6),
• inventurní soupis musí mít podpisy odpovědných osob, způsob zjištění, ocenění a okamžik zahájení a ukončení inventury (§ 30 odst. 7),
• manka a přebytky zaúčtujete do roku 2026 (§ 30 odst. 10 a 11) a provedení inventarizace musíte prokázat ještě 5 let (§ 29 odst. 3).

Prakticky postup popisují články Inventura majetku a Účetní uzávěrka.

6. Odpočty, které musíte zaplatit do 31. prosince

Nezdanitelné části základu daně se počítají jen z plateb zaplacených v daném roce. Co pošlete 2. ledna, odečtete až za rok 2027.

• Dary (§ 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů): odečtete je, když jejich úhrn za rok přesáhne 2 % základu daně, nebo dosáhne aspoň 1 000 Kč. Nejvýše můžete odečíst 15 % základu daně.
• Dary od s.r.o. (§ 20 odst. 8): odečíst lze dar v hodnotě aspoň 2 000 Kč, celkem nejvýše 10 % základu daně (sníženého podle § 34). I tady rozhoduje, že dar poskytnete do 31. 12. 2026.
• Penzijní spoření, soukromé životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a pojištění dlouhodobé péče (§ 15 odst. 6): odečíst lze úhrnem nejvýše 48 000 Kč za rok. U penzijního spoření se počítá jen část měsíčního příspěvku nad částkou, od které náleží nejvyšší státní příspěvek (§ 15 odst. 7).

V paušálním režimu podáváte přiznání jen výjimečně, odpočty pro vás proto zpravidla nemají význam.

7. Obrat a DPH

• Co je obrat: součet úplat bez DPH za plnění s místem plnění v tuzemsku, která jste uskutečnili (§ 4a zákona o DPH). Zakázka dokončená v prosinci se tedy počítá do roku 2026, i když ji zákazník zaplatí v lednu. Služby pro podnikatele z jiných států EU s místem plnění v zahraničí se do obratu nepočítají, mohou ale založit registraci identifikované osoby (§ 6i).
• Když obrat za rok 2026 překročí 2 000 000 Kč, jste plátcem DPH od 1. 1. 2027 (§ 6 odst. 1 zákona o DPH).
• Při překročení 2 536 500 Kč jste plátcem už ode dne následujícího po překročení (§ 6 odst. 2).
• Přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů od překročení kterékoli hranice (§ 94 odst. 1). Na leden tedy nečekejte.
• Paušální režim a DPH: když se stanete plátcem DPH nebo vám vznikne povinnost se registrovat, paušální režim končí uplynutím tohoto roku (§ 2a odst. 8 zákona o daních z příjmů) a vaše daň za tento rok už není rovna paušální dani (§ 7a odst. 1 písm. c)). Za rok 2026 pak podáte běžné daňové přiznání a přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu; zaplacené paušální zálohy se započtou. Skutečnost, kvůli které režim končí, oznamte finančnímu úřadu do 15 dnů (§ 38lg odst. 1), tedy zároveň s přihláškou k registraci. Výjimkou je registrace identifikované osoby.

Kolik vám ještě zbývá do limitu, spočítá kalkulačka obratu pro DPH. Podrobnosti najdete v článku Kdy se stanu plátcem DPH.

8. Faktury, pohledávky a doklady

• Vyfakturujte prosinec. Zakázky dokončené v prosinci fakturujte hned. U plátců DPH patří daň do období, ve kterém bylo plnění uskutečněno, ne podle data vystavení faktury.
• Pohledávky po splatnosti připomeňte ještě letos. Pomůže kalkulačka úroku z prodlení a vzor předžalobní výzvy.
• Doklady: plátce DPH uchovává daňové doklady 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém bylo plnění uskutečněno (§ 35 odst. 2 zákona o DPH).

Leden 2027 v kostce

Všechny termíny roku 2027 najdete v daňovém kalendáři 2027.

Nejčastější chyby na konci roku

1. Oznámení o paušálu nebo EET OFF podané 12. ledna. Je neúčinné a na rok 2027 už ho nenapravíte.
2. EET OFF bez splněných podmínek. Přirážku může mít jen první pásmo s příjmy do 1 000 000 Kč.
3. Certifikát pro EET až v lednu. Kdo od 1. 1. 2027 přijímá hotovost nebo karty a není v EET OFF, potřebuje oznámené evidenční jednotky a certifikát už předem.
4. Nákupy jen kvůli dani. OSVČ nad minimálním pojistným ušetří zhruba 38 % výdaje, v pásmu sazby 23 % asi 46 %; s minimálním pojistným jen 15 % a s daní vynulovanou slevami nic. S.r.o. ušetří 21 %. Zbytek je skutečný výdaj.
5. Dar nebo příspěvek na penzijko zaplacený až v lednu. Za rok 2026 ho neodečtete.
6. Inventura bez zápisu. Zákon chce zjištění skutečného stavu a záznam o něm, ne odhad.
7. Přehlédnutý obrat. Přihláška k DPH má lhůtu 10 pracovních dnů od překročení, ne do konce roku.

Co dalšího podnikatele čeká, shrnuje Průvodce podnikatele a článek Povinnosti podnikatele a pokuty.

Zdroje

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 2a, § 7a, § 7b, § 15, § 16, § 20, § 21, § 26, § 38a, § 38h, § 38lc, § 38lda, § 38ldb, § 38le, § 38lg, § 38li a § 38lk: e-sbirka.cz
• Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů, § 3, § 5, § 6, § 11, § 14, § 15, § 24 a § 29; v části druhé § 2b, § 35be a § 38lk odst. 8 zákona o daních z příjmů (e-Sbírka tyto změny k 15. 10. 2026 zatím nepromítla): psp.cz
• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 33: e-sbirka.cz
• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 4a, § 6, § 6i, § 35 a § 94: e-sbirka.cz
• Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení, § 5b, § 9, § 14, § 14a a § 23: e-sbirka.cz
• Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, § 3a, § 5, § 7 a § 25: e-sbirka.cz
• Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, § 3, § 29 a § 30: e-sbirka.cz
• Zákon č. 323/2025 Sb., o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele, § 7: e-sbirka.cz
• Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, § 13a, a zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, § 15: e-sbirka.cz
• Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. (průměrná mzda pro rok 2027): e-sbirka.cz
• ČSSZ, Informace pro OSVČ o změně pojistného od 1. 7. 2026: cssz.gov.cz
• Finanční správa, snížení zálohy v prvním pásmu paušálního režimu (23. 6. 2026): financnisprava.gov.cz
• Finanční správa, EET 2.0: harmonogram a přihlášení k EET OFF

Aktuálnost ověřena: 15. 10. 2026. Lhůty a částky jsme ověřili v platném znění zákonů a na stránkách ČSSZ a Finanční správy k tomuto dni. Článek je obecný přehled, ne individuální daňové nebo právní poradenství.