Místo plnění u služeb a DPH: pravidlo B2B/B2C a kdy fakturovat bez DPH

18. června 2026 · Ing. Petra Dvořáková, daňová poradkyně · general

Místo plnění u služeb rozhoduje, ve které zemi se odvádí DPH a zda fakturujete s daní, nebo bez ní. Praktický návod na pravidlo B2B/B2C, reverse charge, identifikovanou osobu a služby od Googlu a Mety. Aktualizováno 2026.

Místo plnění u služeb a DPH: pravidlo B2B/B2C a kdy fakturovat bez DPH

Rychlá odpověď: Místo plnění u služeb DPH je země, kde se daň z dané služby odvádí — a tím rozhoduje, jestli na faktuře bude české DPH, nebo ne. Základní pravidlo zní: u služby firmě (B2B) je místem plnění sídlo příjemce, u služby koncovému zákazníkovi (B2C) sídlo poskytovatele. Pokud je místo plnění v jiném státě EU a odběratel je firma, fakturujete bez DPH v režimu reverse charge a daň přizná příjemce. Pozor: i neplátce se přijetím nebo poskytnutím přeshraniční služby často stává identifikovanou osobou.

Místo plnění je nejdůležitější a zároveň nejvíc opomíjený pojem celé DPH u služeb. Dokud fakturujete jen českým zákazníkům, řešit ho nemusíte. Jakmile ale prodáváte konzultace, vývoj softwaru, grafiku nebo marketing do zahraničí — nebo naopak nakupujete reklamu od Googlu či Mety — určuje místo plnění, kdo, kde a v jaké sazbě odvede daň. Tento návod vás provede rozhodovacím postupem krok za krokem, ukáže výjimky (nemovitosti, digitální služby, vstupné na akce) a propojí celý mechanismus s reverse charge a institutem identifikované osoby.

Upozornění: Článek je informační a vychází z úpravy zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, platné k datu (červen 2026). Nejde o závazné daňové poradenství; u konkrétního případu, zejména u přeshraničních transakcí, ověřte postup u svého účetního nebo daňového poradce, případně na webu Finanční správy.

Co je místo plnění a proč u DPH rozhoduje

Místo plnění je fiktivní (právní) místo, kde se služba pro účely DPH považuje za poskytnutou. Není to fyzické místo, kde sedíte u počítače, ani místo, kam pošlete fakturu. Je to pravidlo, které říká: „Daň z téhle služby patří do téhle země a řídí se jejími sazbami a předpisy.“

Praktický dopad je trojí:

• Která země vybere daň — ČR, jiný stát EU, nebo třetí země.
• Jaká sazba se použije — když je místo plnění mimo ČR, česká sazba se neuplatní. (V ČR jsou od roku 2024 dvě sazby: základní 21 % a snížená 12 %.)
• Kdo daň odvede — vy jako poskytovatel, nebo příjemce přes reverse charge.

Proto je místo plnění úplně prvním rozhodnutím u každé přeshraniční služby. Teprve když ho určíte, víte, jestli na fakturu patří DPH, nebo text o přenesení daňové povinnosti.

Základní pravidlo: B2B versus B2C (§ 9 zákona o DPH)

Základní pravidlo upravuje § 9 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Rozlišuje dvě situace podle toho, komu službu poskytujete.

B2B — služba osobě povinné k dani (§ 9 odst. 1). Místem plnění je místo, kde má příjemce služby sídlo. Pokud je služba poskytnuta provozovně příjemce v jiném místě, je místem plnění místo této provozovny. Jednoduše: u služby firmě se daň „přesouvá“ za zákazníkem.

B2C — služba osobě nepovinné k dani (§ 9 odst. 2). Místem plnění je místo, kde má sídlo poskytovatel služby, případně jeho provozovna. U služby koncovému spotřebiteli zůstává daň zpravidla „u vás“.

„Osoba povinná k dani“ je zjednodušeně podnikatel (firma nebo OSVČ), bez ohledu na to, zda je plátcem DPH. „Osoba nepovinná k dani“ je typicky občan-spotřebitel. Toto rozlišení je klíčové — proto si u zahraničního zákazníka vždy ověřte jeho postavení (u firem v EU ideálně přes platné DIČ ve VIES).

Jak ověřit, že odběratel je „firma“

U B2B v rámci EU je nejspolehlivějším důkazem platné DIČ ověřené ve VIES. Pokud zahraniční zákazník DIČ nemá nebo je neplatné, riskujete, že se na transakci bude pohlížet jako na B2C. Ověření si ke každé faktuře uložte. Fakturační nástroj jako doklad.ai umí DIČ validovat a rovnou doplnit text o reverse charge — vyzkoušet zdarma.

Výjimky ze základního pravidla (§ 10 a násl.)

Základní pravidlo § 9 se použije, jen pokud zákon nestanoví jinak. Pro řadu služeb platí zvláštní pravidla v § 10 a následujících. Tyto výjimky mají přednost — proto je u každé služby nejdřív zkontrolujte, a teprve když žádná nesedí, použijte základní pravidlo.

Služby k nemovitosti (§ 10)

U služeb s dostatečnou přímou souvislostí s konkrétní nemovitostí je místem plnění místo, kde nemovitost leží — bez ohledu na pravidlo B2B/B2C. Patří sem služby architekta, stavebního dozoru, znalce, odhadce, realitní kanceláře, ubytovací služby i koordinace stavebních prací. Stavíte-li nebo projektujete pro nemovitost v Rakousku, místo plnění je v Rakousku, i kdyby objednatel sídlil v Praze.

Digitální (elektronicky poskytované) služby spotřebiteli (§ 10i)

U telekomunikačních, vysílacích a elektronicky poskytovaných služeb poskytovaných koncovým spotřebitelům (B2C) v jiných státech EU je místem plnění stát zákazníka. Existuje ale úleva: dokud celková hodnota těchto plnění (spolu s prodejem zboží na dálku do EU) nepřekročí v daném ani předchozím kalendářním roce 10 000 EUR, zůstává místo plnění v zemi poskytovatele. Po překročení limitu se daní v zemi zákazníka — typicky přes zjednodušený režim jednoho správního místa (OSS). Detailně to rozebírá článek DPH při prodeji do EU a režim OSS (limit 10 000 EUR).

Pozn.: u digitálních služeb B2B (firmě) se naopak použije běžné základní pravidlo § 9 — místo plnění je u odběratele a uplatní se reverse charge.

Vstupné na akce (§ 10b a § 10ba)

U práva na vstup na kulturní, sportovní, vzdělávací a podobné akce poskytnutého osobě povinné k dani (B2B) je podle § 10b místem plnění místo konání akce. U osoby nepovinné k dani (B2C) upravuje místo plnění u služeb v oblasti kultury, sportu, vzdělávání a zábavy § 10ba; i zde je obecně rozhodující místo konání akce. Od roku 2025 se navíc rozlišuje fyzická a virtuální účast: u virtuální účasti osoby nepovinné k dani se místo plnění určuje podle sídla/bydliště diváka (§ 10ba), a na virtuální účast osoby povinné k dani se pravidlo § 10b nepoužije — místo plnění se pak řídí základním pravidlem § 9. Standardní školení „na míru“ pro jednu firmu naopak spadá pod základní pravidlo § 9, ne pod § 10b.

Kdy fakturovat službu do EU bez DPH (reverse charge)

Reverse charge (přenesení daňové povinnosti) znamená, že daň nepřizná poskytovatel, ale příjemce služby ve své zemi. U přeshraničních služeb v EU to je nejčastější situace.

Modelová situace: Český vývojář (plátce nebo neplátce) fakturuje programátorské služby firmě v Německu s platným DIČ.

1. Odběratel je osoba povinná k dani → uplatní se základní pravidlo B2B (§ 9 odst. 1).
2. Místo plnění = sídlo odběratele = Německo.
3. Česká DPH se neuplatní; fakturujete bez DPH.
4. Na faktuře uvedete DIČ obou stran a text „daň odvede zákazník“ / „reverse charge“.
5. Daň přizná německý odběratel ve své zemi.

Náležitosti faktury v reverse charge:

• DIČ poskytovatele i příjemce (u EU ověřené ve VIES),
• jasné uvedení režimu — slovní spojení „daň odvede zákazník“ (čl. 226 směrnice o DPH 2006/112/ES),
• žádné vyčíslené DPH, jen základ.

Plátce DPH navíc takové plnění uvádí do souhrnného hlášení, které se u poskytnutých služeb v reverse charge podává elektronicky za kalendářní měsíc, a to do 25. dne po skončení tohoto měsíce. V kontrolním hlášení se poskytnutá služba do EU v reverse charge neuvádí — je už v souhrnném hlášení. Podrobně k fakturaci a VIES viz Jak fakturovat do EU a ověřit VIES.

Pozor na B2C: pokud stejnou službu poskytnete spotřebiteli v jiném státě EU, reverse charge zpravidla nelze použít — místo plnění je u poskytovatele (§ 9 odst. 2) a plátce fakturuje s českou DPH (nejde-li o digitální službu pod § 10i).

Stáváte se kvůli službě z EU identifikovanou osobou?

Ano, velmi často. A platí to i pro neplátce DPH — to mnoho podnikatelů překvapí.

Identifikovaná osoba je podnikatel, který není plátcem DPH, ale kvůli přeshraniční transakci mu vznikne dílčí povinnost k DPH. Stanete se jí typicky, když:

• přijmete službu od osoby neusazené v ČR s místem plnění v ČR (§ 6h) — např. reklama od Googlu/Mety, předplatné softwaru ze zahraničí;
• poskytnete službu s místem plnění v jiném státě EU osobě povinné k dani (reverse charge na druhou stranu);
• pořídíte zboží z jiného členského státu EU nad limit 326 000 Kč za kalendářní rok, nebo nakoupíte zboží/službu za dalších zákonem stanovených podmínek.

Klíčové vlastnosti:

• přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy se osoba stala identifikovanou (§ 97);
• z přijaté služby ze zahraničí přiznáte a odvedete českou DPH (samovyměření, reverse charge na vstupu);
• na rozdíl od plátce si tuto DPH nemůžete nárokovat zpět — fakticky ji platíte ze svého;
• přiznání podáváte za měsíce, kdy povinnost vznikla, do 25. dne následujícího měsíce;
• identifikovaná osoba nadále zůstává neplátcem pro svá tuzemská plnění — vlastní české faktury vystavuje dál bez DPH.

Kompletní přehled povinností najdete v článku Identifikovaná osoba a DPH 2026. Jestli vám hrozí překročení obratu a přechod na plné plátcovství, projděte Kdy se stanu plátcem DPH 2026 — limity obratu.

Jak na službu od zahraničního dodavatele (Google, Meta, software)

Nejčastější spouštěč identifikované osoby v praxi je online reklama. Meta (Meta Platforms Ireland) i Google (Google Ireland) fakturují z Irska, tedy z jiného státu EU, bez DPH v režimu reverse charge.

Rozhodovací postup pro neplátce, který si koupí reklamu na Facebooku:

1. Přijímáte službu od osoby neusazené v ČR (Irsko).
2. Jde o B2B službu → místo plnění je u vás v ČR (§ 9 odst. 1).
3. Stáváte se identifikovanou osobou (§ 6h) — registrace do 15 dnů.
4. Z přijaté reklamy přiznáte a odvedete českou DPH v základní sazbě 21 % (k datu červen 2026).
5. Tuto DPH si jako neplátce nevracíte.

Stejný princip platí pro řadu zahraničních digitálních nástrojů (cloud, SaaS, online inzerce), pokud dodavatel fakturuje bez DPH a místo plnění je v ČR. Jste-li naopak plátce DPH, daň z přijaté služby samovyměříte a zároveň si ji při splnění podmínek nárokujete na vstupu — dopad je neutrální.

Rychlý rozhodovací postup

1. Spadá služba pod výjimku § 10–§ 10i? (nemovitost, vstupné, stravování, nájem dopravního prostředku, digitální B2C…) Pokud ano, určete místo plnění podle ní.
2. Pokud ne, kdo je odběratel? Firma/OSVČ (B2B) → místo plnění u odběratele. Spotřebitel (B2C) → místo plnění u poskytovatele.
3. Kde leží místo plnění? ČR → řeší se česká DPH. Jiný stát EU u B2B → faktura bez DPH, reverse charge. Třetí země → mimo český systém DPH (ověřte lokální pravidla).
4. Vzniká vám role identifikované osoby? U přijaté služby z ciziny nebo u poskytnuté B2B služby do EU zpravidla ano (jste-li neplátce).
5. Doplňte správné texty a hlášení — DIČ, „daň odvede zákazník“, souhrnné hlášení u plátce.

Celý tento postup automatizují fakturační nástroje — vyzkoušejte nástroje zdarma nebo si rovnou založte účet, ať řešení reverse charge a náležitostí faktury nemusíte hlídat ručně.

Časté otázky

Co je místo plnění a proč rozhoduje o DPH u služeb?

Místo plnění je země, ve které se daná služba pro účely DPH považuje za poskytnutou. Rozhoduje o tom, který stát daň vybere, jakou sazbou a kdo ji odvede. Proto je to první věc, kterou u přeshraniční služby určujete — bez ní nevíte, jestli na fakturu patří DPH, nebo text o přenesení daňové povinnosti.

Jaké je základní pravidlo pro B2B a pro B2C služby?

U služby osobě povinné k dani (B2B) je podle § 9 odst. 1 místem plnění sídlo odběratele. U služby osobě nepovinné k dani (B2C) je podle § 9 odst. 2 místem plnění sídlo poskytovatele. Zjednodušeně: u firmy se daň přesouvá za zákazníkem, u spotřebitele zůstává u vás. Toto pravidlo platí, pokud nezasahuje některá výjimka v § 10 a dalších.

Kdy fakturuji službu do EU bez DPH s reverse charge?

Když poskytujete službu firmě (osobě povinné k dani) v jiném státě EU a podle základního pravidla je místo plnění v zemi odběratele. Pak fakturujete bez DPH, na faktuře uvedete DIČ obou stran a text „daň odvede zákazník“ a daň přizná odběratel. Plátce takové plnění navíc vykáže v souhrnném hlášení (podává se za kalendářní měsíc do 25. dne po jeho skončení). Ideálně ověřte DIČ odběratele ve VIES.

Jak je to u služeb k nemovitosti nebo u digitálních služeb?

U služeb k nemovitosti (§ 10) je místo plnění tam, kde nemovitost leží — bez ohledu na B2B/B2C; týká se to architektů, stavebního dozoru, ubytování i realitních služeb. U elektronicky poskytovaných služeb spotřebitelům v EU (§ 10i) je místo plnění v zemi zákazníka, ale do souhrnného ročního limitu 10 000 EUR (společně s prodejem zboží na dálku do EU) zůstává v zemi poskytovatele. U digitálních služeb firmě (B2B) platí běžné základní pravidlo s reverse charge.

Stávám se kvůli službě z EU identifikovanou osobou?

Ve většině případů ano, a to i jako neplátce. Identifikovanou osobou se stanete přijetím služby od dodavatele neusazeného v ČR s místem plnění v ČR (§ 6h), poskytnutím B2B služby do EU nebo pořízením zboží z EU nad 326 000 Kč za rok. Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů. Z přijaté služby odvedete českou DPH (k datu červen 2026 základní sazba 21 %), kterou si jako neplátce nevracíte. Pro tuzemské faktury zůstáváte neplátcem.

Jak na službu od zahraničního dodavatele (Google, Meta)?

Reklama od Googlu a Mety přichází z Irska bez DPH v režimu reverse charge a místo plnění je u vás v ČR. Jako neplátce se proto stáváte identifikovanou osobou, do 15 dnů se zaregistrujete a z přijaté reklamy odvedete českou DPH (21 %, k datu červen 2026), bez nároku na odpočet. Jako plátce DPH daň samovyměříte a zároveň si ji při splnění podmínek nárokujete na vstupu, takže je dopad neutrální.

Aktualizováno 2026. Informační text, nejde o závazné daňové poradenství — u konkrétních přeshraničních případů ověřte postup u daňového poradce nebo na webu Finanční správy.