Osvobození krypto do 100 000 Kč ročně: jak limit funguje (2026)

20. června 2026 · Ing. Tomáš Novotný, daňový poradce · general

Příjmy z prodeje kryptoaktiv do 100 000 Kč ročně jsou od daně osvobozené. Vysvětlujeme, že limit se počítá z příjmu (ne ze zisku), sčítá se napříč všemi prodeji a jak se kombinuje s tříletým časovým testem podle novely zákona o daních z příjmů.

Osvobození krypto do 100 000 Kč ročně: jak limit funguje (2026)

Rychlá odpověď: Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv (prodej za koruny i směna krypto za krypto) jsou u fyzické osoby osvobozené od daně z příjmů, pokud jejich úhrn za kalendářní rok nepřesáhne 100 000 Kč. Tento krypto limit 100000 osvobození se počítá z příjmu (objemu prodejů), nikoli ze zisku, a sčítají se do něj všechny vaše prodeje a směny. Pokud limit překročíte byť o korunu, daní se celý příjem z převodů kryptoaktiv — pak ale můžete využít druhou cestu osvobození, časový test po 3 letech držby. Údaje platí k datu červen 2026 podle novely zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) ve znění zákona č. 32/2025 Sb.; nejde o závazné daňové poradenství.

Do února 2025 neexistovalo pro kryptoměny u fyzických osob žádné daňové osvobození — každý prodej i směna byly zdanitelným ostatním příjmem podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb. Novela účinná od 15. února 2025 to zásadně změnila a zavedla dvě paralelní cesty osvobození podle § 4 odst. 1 zákona o daních z příjmů:

• písm. zj) — hodnotový (množstevní) test: příjmy do 100 000 Kč ročně,
• písm. zk) — časový test: držba kryptoaktiva déle než 3 roky.

V tomto článku se zaměříme hlavně na první cestu — limit 100 000 Kč — protože ten v praxi vyřeší většinu drobných investorů a podnikatelů, kteří krypto drží jen okrajově.

Co přesně limit 100 000 Kč pokrývá

Hodnotový test podle § 4 odst. 1 písm. zj) osvobozuje příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv (kromě tzv. tokenů elektronických peněz), pokud jejich úhrn u poplatníka za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Klíčové slovo je „úhrn příjmů" — tedy souhrn všeho, co jste za rok z kryptoaktiv „realizovali".

Do limitu se počítá:

• prodej kryptoměny za fiat (např. prodej BTC za koruny nebo eura) — započítá se přijatá částka,
• směna krypto za krypto (např. BTC → ETH) — započítá se tržní hodnota toho, co jste získali,
• úhrada zbožím či službou kryptem (platba kryptem je z pohledu daně také převod).

Do limitu se naopak nepočítá:

• pouhý nákup kryptoměny za koruny (vstup do pozice není příjem),
• držení kryptoměny bez prodeje (nerealizovaný zisk se nedaní),
• převod mezi vlastními peněženkami (nedochází ke změně vlastníka).

Důležité upozornění: Směna krypto za krypto JE zdanitelná událost a počítá se do limitu. Mnoho lidí se mylně domnívá, že daň vzniká až při „výběru do korun". Z pohledu zákona je směna BTC za ETH převodem jednoho aktiva a nabytím druhého — vzniká příjem v tržní hodnotě získaného aktiva.

Příjem, ne zisk — proč na tom záleží

Nejčastější a nejdražší omyl je zaměňovat příjem se ziskem. Limit 100 000 Kč se vztahuje na objem prodejů (hrubý příjem), nikoli na váš výdělek.

Příklad: Koupíte krypto za 90 000 Kč a během roku ho prodáte za 120 000 Kč. Váš zisk je „jen" 30 000 Kč, ale příjem je 120 000 Kč — limit 100 000 Kč jste překročili a osvobození podle hodnotového testu nelze použít. Bude se danit (pokud zároveň nesplníte časový test 3 let).

Do úhrnu se sčítají i ztrátové prodeje. Pokud část krypta prodáte se ziskem a část se ztrátou, pro test 100 000 Kč je rozhodující součet všech příjmů z prodejů, bez ohledu na to, zda byl jednotlivý obchod ziskový nebo ztrátový.

Pokud si nejste jistí, kolik jste za rok skutečně „protočili", veďte si evidenci všech transakcí. K orientačnímu výpočtu daně z podnikání a vedlejších příjmů můžete využít naši daňovou kalkulačku OSVČ nebo nástroje zdarma.

Co když limit překročím o pár korun?

Limit 100 000 Kč je „all-or-nothing" (ostrá hranice). Pokud úhrn příjmů z převodů kryptoaktiv přesáhne 100 000 Kč byť o jedinou korunu, daní se celý příjem, ne jen částka nad limitem.

To je zásadní rozdíl oproti tomu, jak limit někdy lidé intuitivně chápou. Nejde o nezdanitelnou částku „jako u slevy", ale o podmínku osvobození jako celku: buď ji splníte (a celý příjem je osvobozen), nebo nesplníte (a celý příjem hodnotovým testem osvobodit nelze).

Příklad: Úhrn příjmů z prodeje kryptoaktiv za rok činí 100 001 Kč. Hodnotový test nesplňujete a teoreticky se daní celý příjem 100 001 Kč. Záchrana ale existuje: u té části kryptoaktiv, kterou jste drželi déle než 3 roky, se uplatní časový test (viz dále). Hodnotový a časový test jsou totiž dvě alternativní cesty — pokud propadnete u jedné, můžete u téhož příjmu využít druhou.

Druhá cesta: časový test 3 roky

Podle § 4 odst. 1 písm. zk) je příjem z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozen, pokud doba mezi nabytím a převodem konkrétního kryptoaktiva přesáhne 3 roky. Časový test se posuzuje u každého jednotlivého nabytí samostatně (princip FIFO / konkrétní lot), takže můžete mít část coinů „přes test" a část pod ním.

U časového testu platí strop osvobození zakotvený v § 4 odst. 3 ZDP. K datu (červen 2026) se příjmy z kryptoaktiv osvobozené díky časovému testu osvobozují až do úhrnu 40 000 000 Kč za zdaňovací období; část příjmu nad 40 mil. Kč se zdaní v poměrné výši jako ostatní příjem podle § 10 (s poměrným krácením výdajů).

Důležitá změna mezi roky:

• Za rok 2025 byl strop 40 mil. Kč v § 4 odst. 3 ZDP společný pro tři kategorie osvobozené časovým testem — kryptoaktiva, cenné papíry a podíly v obchodních korporacích. Šlo o jeden sdílený limit.
• Od 1. 1. 2026 se v důsledku novely (zákon č. 360/2025 Sb., navazující na implementaci nařízení MiCA) limit 40 mil. Kč vztahuje pouze na kryptoaktiva; u cenných papírů a podílů se od roku 2026 žádný maximální strop osvobození neuplatní. Vzhledem k tomu, že jde o čerstvou úpravu, ověřte aktuální znění „k datu" (zdroj: zákon č. 360/2025 Sb.; výklad např. AZ data, Finanční správa).

Novela navíc obsahuje vstřícné pravidlo pro směny: pokud vydavatel kryptoaktiva vymění jedno kryptoaktivum za jiné (typicky technická aktualizace protokolu), tříletá doba držby se nepřerušuje. Pozor — netýká se to běžné směny BTC→ETH na burze, ta je standardním zdanitelným převodem a časový test se počítá u nově nabytého aktiva od začátku.

Pozn. k držbě před účinností novely: Zákon č. 32/2025 Sb. neobsahuje výslovná přechodná ustanovení k oceňování kryptoaktiv nabytých před 15. 2. 2025. V praxi se časový test posuzuje od skutečného data nabytí (lze tak započítat i držbu před účinností novely), ale výklad některých dílčích situací zatím není zcela ustálený — u starších a větších pozic doporučujeme konzultaci.

Pozor: obchodní majetek OSVČ je výjimka

Osvobození (hodnotové i časové) se nevztahuje na kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku. Pokud kryptoaktiva používáte v rámci své podnikatelské činnosti (jsou součástí obchodního majetku), příjmy z jejich prodeje jsou vždy zdanitelným příjmem ze samostatné činnosti podle § 7 — a to i kdyby úhrn nepřesáhl 100 000 Kč nebo jste je drželi déle než 3 roky.

Výjimka navíc „dobíhá": osvobození nelze uplatnit ještě 3 roky po ukončení činnosti, ze které plynul příjem ze samostatné činnosti, pokud bylo kryptoaktivum předtím v obchodním majetku. Pro běžného investora-fyzickou osobu, který krypto drží soukromě mimo podnikání, se ale nic nemění — uplatní oba testy normálně. Více k tématu OSVČ a krypta najdete v článku Kryptoměny a daně pro podnikatele.

Hlášení burz a evidence (DAC8)

Od roku 2026 nabíhá evropská směrnice DAC8, která rozšiřuje automatickou výměnu informací o kryptoaktivech — poskytovatelé služeb (burzy a směnárny) budou postupně reportovat údaje o transakcích svých uživatelů správcům daně, přičemž první výměny dat se očekávají v následujících letech. Postupně tak roste pravděpodobnost, že finanční správa bude mít k vašim krypto obchodům přístup z hlášení burz. Spoléhat na „neviditelnost" krypta tedy přestává dávat smysl a každý příjem je třeba posoudit poctivě podle zákona. Detaily najdete v článku DAC8 a daně z kryptoměn 2026: co hlásí burzy a v přehledu DAC směrnic DAC1–DAC9.

Proto si veďte pečlivou evidenci: datum a cenu nákupu, datum a hodnotu prodeje/směny, kurz v okamžiku transakce a celkový roční úhrn příjmů. Bez ní nedokážete prokázat ani splnění limitu 100 000 Kč, ani časový test.

Praktické shrnutí pro OSVČ a investory

1. Sečtěte veškeré příjmy z prodejů a směn kryptoaktiv za rok (z příjmu, ne ze zisku).
2. Pokud úhrn ≤ 100 000 Kč a krypto nemáte v obchodním majetku → osvobozeno (hodnotový test), do přiznání neuvádět.
3. Pokud úhrn > 100 000 Kč → u částí držených déle než 3 roky uplatněte časový test; zbytek se daní jako ostatní příjem podle § 10.
4. Krypto v obchodním majetku → vždy zdanitelný příjem podle § 7, bez osvobození.
5. Veďte evidenci a počítejte s tím, že burzy v rámci DAC8 data postupně hlásí.

Potřebujete si k podnikání vystavovat faktury a mít přehled o příjmech na jednom místě? Vyzkoušejte doklad.ai zdarma nebo si projděte nástroje zdarma.

Disclaimer: Tento článek je informativní a popisuje stav k datu (červen 2026) podle zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) ve znění novel č. 32/2025 Sb. a č. 360/2025 Sb. Nejde o závazné daňové poradenství. U konkrétní situace (zejména větší objemy, obchodní majetek, staking, mining, držba před účinností novely) doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem a ověření aktuálního znění zákona na financnisprava.gov.cz. Aktualizováno 2026.

Časté otázky

Je limit 100 000 Kč počítán z příjmu (objemu prodejů), nebo ze zisku?

Z příjmu, tedy z objemu prodejů — nikoli ze zisku. Do limitu se sčítá souhrn všeho, co jste z kryptoaktiv za rok „realizovali" (prodej za fiat, směna krypto za krypto, úhrada kryptem). Pokud prodáte krypto za 120 000 Kč, i kdyby váš zisk byl jen 30 000 Kč, příjem je 120 000 Kč a limit je překročen. Ztrátové prodeje se do úhrnu počítají také.

Sčítá se limit pro krypto dohromady s prodejem cenných papírů?

U hodnotového testu (100 000 Kč) ne — limit 100 000 Kč pro kryptoaktiva je samostatný a pro cenné papíry platí vlastní osvobozovací pravidla. U časového testu se situace liší podle roku: za rok 2025 se strop 40 mil. Kč podle § 4 odst. 3 ZDP počítal společně pro krypto i cenné papíry/podíly. Od 1. 1. 2026 (novela č. 360/2025 Sb.) platí strop 40 mil. Kč pouze pro kryptoaktiva, zatímco u cenných papírů a podílů se žádný maximální strop neuplatní (údaj k datu červen 2026, ověřte aktuální znění).

Co když překročím limit o pár korun – daní se celý příjem, nebo jen rozdíl?

Daní se celý příjem, nikoli jen částka nad 100 000 Kč. Hodnotový limit je ostrá hranice typu „all-or-nothing": při úhrnu 100 001 Kč hodnotový test nesplníte a celý příjem z převodů kryptoaktiv hodnotovým testem osvobodit nelze. U té části, kterou držíte déle než 3 roky, ale můžete uplatnit časový test.

Platí limit 100 000 Kč i pro směny krypto-krypto?

Ano. Směna jednoho kryptoaktiva za jiné (např. BTC za ETH) je zdanitelná událost — vzniká příjem ve výši tržní hodnoty získaného aktiva a tato hodnota se započítává do ročního úhrnu pro test 100 000 Kč. Výjimkou je situace, kdy přímo vydavatel vymění kryptoaktivum za jiné (technická aktualizace protokolu); tehdy se podle novely nepřerušuje časový test, ale to není běžná směna na burze.

Musím osvobozený příjem do 100 000 Kč přesto uvádět v přiznání?

Ne. Pokud příjem z převodu kryptoaktiv splní podmínky osvobození (hodnotový test do 100 000 Kč, nebo časový test 3 let), do daňového přiznání se neuvádí a nedaní se. Pozor na obecnou oznamovací povinnost u osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč u jednoho příjmu (§ 38v ZDP) — té se ale drobní investoři typicky nedotknou. Evidenci si přesto veďte kvůli prokázání nároku a kvůli reportingu burz (DAC8).

Jak limit kombinovat s časovým testem 3 roky?

Jde o dvě alternativní cesty, ne o jejich sčítání. Nejprve se podívejte na hodnotový test: je-li roční úhrn příjmů do 100 000 Kč, je vše osvobozeno bez ohledu na dobu držby. Překročíte-li 100 000 Kč, posuzuje se časový test u každého konkrétního nabytí zvlášť — coiny držené déle než 3 roky jsou osvobozeny (do stropu 40 mil. Kč), zbytek se zdaní jako ostatní příjem podle § 10. Můžete tak mít část obchodů osvobozenou časovým testem a část zdaněnou.