Zkrácení daně (§ 240) v datech: 916 případů a škoda 2,8 mld. Kč za rok 2023

Rychlá odpověď

Daňové kriminalitě v ČR jednoznačně vévodí trestný čin zkrácení daně podle § 240 trestního zákoníku. V roce 2023 policie zaevidovala 916 skutků s vyčíslenou škodou 2 815 946 tis. Kč (tj. 2,815 mld. Kč) — což je zároveň největší podíl z celkové škody 12,317 mld. Kč způsobené v celé hospodářské trestné činnosti. Všechny údaje pocházejí ze Zprávy o činnosti národního zpravodaje pro boj proti daňové kriminalitě za rok 2023 (Nejvyšší státní zastupitelství, čj. 1 SPR 19/2024, z 29. 2. 2024), která shrnuje statistiky Policie ČR a NSZ.

Pro srovnání: druhý nejčastější daňový delikt, neodvedení daně a pojistného podle § 241, měl 181 skutků a škodu 107 550 tis. Kč. Porušení předpisů o nálepkách (§ 244) mělo 48 skutků a škodu 3 760 tis. Kč. Nejvyšší podíl na obou hlavních deliktech mělo hlavní město Praha.

Kontext a co zpráva sleduje

Zpráva je pravidelným výstupem národního zpravodaje pro boj proti daňové kriminalitě. Nejde o seznam konkrétních firem ani o žebříček „podezřelých“ — je to agregovaný statistický přehled zaregistrovaných skutků, vyčíslených škod a výsledků trestního stíhání za pětileté období 2019–2023. Autor v úvodu konstatuje, že „v oblasti daňové kriminality nedošlo v roce 2023 k zásadním událostem a podle statistických ukazatelů ani k zásadním změnám“.

Pro podnikatele a OSVČ je zpráva zajímavá tím, že ukazuje, kde se reálně soustředí pozornost orgánů činných v trestním řízení a daňové správy: na zkrácení daně (typicky DPH a daně z příjmů) a na organizované struktury. Sleduje čtyři daňové paragrafy — § 240, § 241, § 243 a § 244 (a § 245) — a odděleně vykazuje stíhání fyzických a právnických osob, což je pro firemní compliance klíčové.

Co zpráva uvádí (tabulky s daty)

Daňová kriminalita 2023 podle typu deliktu (statistika Policie ČR)

Vlastní dopočet (prostý součet uvedených řádků): tři delikty s nenulovými hodnotami dávají dohromady 1 145 skutků a 2 927 256 tis. Kč škody.

Vývoj § 240 (zkrácení daně) v čase — Policie ČR

Zpráva k tomu uvádí, že nárůst evidované škody u § 240 oproti roku 2022 činí 357,14 mil. Kč.

§ 240 podle krajů, 2023

Vývoj § 241 (neodvedení daně a pojistného) — Policie ČR

U § 241 mělo v roce 2023 nejvyšší podíl opět hlavní město Praha (84 skutků; škoda 43,668 mil. Kč), dále Jihomoravský kraj (27; 14,78 mil. Kč), Ústecký kraj (15; 4,067 mil. Kč) a Středočeský kraj (12; 11,22 mil. Kč). Nejnižší podíl měl Královéhradecký kraj (1 skutek; 1,056 mil. Kč).

Vývoj § 244 (nálepky a značení zboží) — Policie ČR

Výstupy státního zastupitelství — § 240

Fyzické osoby, obžalováno osob: 2019 — 656, 2020 — 417, 2021 — 374, 2022 — 354, 2023 — 356. V roce 2023 k tomu 63 dohod o vině a trestu, 45 podmíněně zastavených věcí, 0 narovnání.

Právnické osoby, obžalováno osob u § 240:

U § 241 bylo v roce 2023 obžalováno 97 fyzických a 21 právnických osob. U § 244 bylo obžalováno 67 fyzických osob; u právnických osob je u § 244 za celé období 2019–2023 evidována u všech ukazatelů hodnota 0.

Co z toho vyplývá

Data kreslí konzistentní obraz. Zaprvé, § 240 (zkrácení daně) dlouhodobě dominuje — jak počtem skutků, tak objemem škody, a to i ve struktuře skutků spáchaných obviněnými právnickými osobami. Zadruhé, objem škody u § 240 se po propadu z roku 2022 opět zvedl (nárůst o 357,14 mil. Kč). Zatřetí, geografické těžiště leží v Praze, doplněné o Jihomoravský a Středočeský kraj.

Zpráva popisuje i typologii nejzávažnějších úniků: organizované krácení daní spojené s dovozem zboží ze třetích zemí (zejména jihovýchodní Asie) a jeho dodáním v rámci EHP, s poskytováním reklamních služeb a pracovní síly, případně tzv. karuselové (kolotočové) podvody s DPH. U reklamních služeb je cena v účelově vytvořené struktuře ovládaných společností několikanásobně navýšena a po odečtení provize vrácena „zájemci o tuto formu daňové optimalizace“. Přetrvává problém tzv. prázdných schránek, v jejichž čele formálně stojí neztotožněná osoba s padělanými doklady. Zpráva rovněž připomíná stanovisko trestního kolegia Nejvyššího soudu z 22. 2. 2023, sp. zn. Tpjn 300/2022, podle nějž je vylákání covidového kompenzačního bonusu za splnění dalších podmínek trestným činem podle § 240 (nikoli podvodem podle § 209 ani dotačním podvodem podle § 212).

Co z toho naopak nevyplývá

Statistika není důkazem viny žádné konkrétní firmy. „Registrováno“ znamená počet zaevidovaných skutků, nikoli počet pravomocných odsouzení — a mezi zahájením úkonů a rozsudkem je dlouhá cesta, na jejímž konci platí presumpce neviny. Vyšší počet skutků v Praze nevypovídá o tom, že by pražští podnikatelé byli „méně poctiví“; odráží koncentraci ekonomické aktivity, sídel společností i vyšetřovacích kapacit.

Z dat také nelze dovozovat, že by běžné podnikání bylo rizikové samo o sobě. Popsané schémata (prázdné schránky, karuselové podvody, uměle nadhodnocená reklama) jsou úmyslné, organizované konstrukce — nikoli chyba v účetnictví nebo opožděné přiznání. A pozor na hranici pojmů: § 241 (neodvedení sražené daně či pojistného) je odlišný od § 240 (aktivní zkrácení) a čísla obou paragrafů nelze zaměňovat ani sčítat jako „totéž“.

Co to znamená pro podnikatele

Drtivá většina podnikatelů a OSVČ podniká poctivě a do žádné z těchto statistik se nikdy nepromítne. Data neslouží ke strašení, ale k pochopení, kde leží reálná rizika a proč se vyplatí mít pořádek v evidenci.

Praktické závěry pro každodenní compliance:

Zdroj