Slevy na dani a nezdanitelné části základu daně 2026/2027: přehled částek a podmínek
· Redakce Doklad.ai · dane
Kompletní přehled odpočtů od základu daně (§ 15 ZDP), slev na dani (§ 35ba) a daňového zvýhodnění na děti (§ 35c) pro přiznání za rok 2026: limity, doklady a modelový výpočet úspory.
Rychlá odpověď
- Odpočet (nezdanitelná část základu daně podle § 15 ZDP) snižuje základ daně, takže z každých odečtených 10 000 Kč ušetříte v 15% pásmu 1 500 Kč na dani (ve 23% pásmu 2 300 Kč).
- Sleva na dani (§ 35ba ZDP) snižuje přímo vypočtenou daň korunu za korunu — základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč ročně a uplatní ji každá OSVČ mimo paušální daň, ať má skutečné výdaje nebo výdajový paušál.
- Daňové zvýhodnění na vyživované děti (§ 35c ZDP) činí 15 204 Kč na 1. dítě, 22 320 Kč na 2. dítě a 27 840 Kč na 3. a každé další dítě; pokud převýší vypočtenou daň, může vzniknout daňový bonus vyplácený finančním úřadem.
| Odpočet (§ 15 ZDP) | Sleva na dani (§ 35ba, § 35c) | |
|---|---|---|
| Co snižuje | Základ daně (před výpočtem 15 % / 23 %) | Přímo vypočtenou daň z příjmů |
| Reálná úspora z 10 000 Kč | 1 500 Kč (při sazbě 15 %) nebo 2 300 Kč (23 %) | Celých 10 000 Kč |
| Může jít daň do minusu (bonus)? | Ne, základ daně klesne nejvýše na 0 Kč | Jen u daňového zvýhodnění na děti (§ 35c) |
| Platí při výdajovém paušálu? | Ano (mimo režim paušální daně) | Ano (mimo režim paušální daně) |
Zdroj: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ověřeno 10. 11. 2026
1. Nezdanitelné části základu daně (§ 15 a § 15a–15c ZDP)
Odpočty odečítáte od součtu dílčích základů daně. U OSVČ nesnižují vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění — snižují výhradně základ pro výpočet daně z příjmů.
| Nezdanitelná část základu daně | Roční limit a podmínky pro rok 2026 | Jaký doklad přiložit k přiznání |
|---|---|---|
| Bezúplatná plnění (dary) (§ 15 odst. 1 ZDP) | Úhrn darů alespoň 1 000 Kč nebo přesahující 2 % základu daně; v úhrnu lze za rok 2026 odečíst nejvýše 30 % základu daně (zvýšený limit prodloužen zákonem č. 24/2025 Sb.). | Potvrzení příjemce daru o výši, účelu a datu poskytnutí. |
| Darování krve, plazmy a kostní dřeně (§ 15 odst. 1 ZDP) | 3 000 Kč za každý bezpříspěvkový odběr krve nebo jejích složek (plazma, krevní destičky); 20 000 Kč za odběr krvetvorných buněk (kostní dřeně) nebo darování orgánu. | Potvrzení transfuzního či zdravotnického zařízení. |
| Úroky z hypotéky a úvěru ze stavebního spoření (§ 15 odst. 3 a 4 ZDP) | Max. 150 000 Kč ročně na jednu společně hospodařící domácnost u bytové potřeby obstarané od 1. 1. 2021 (u bytové potřeby obstarané před 1. 1. 2021 platí původní limit 300 000 Kč). Musí jít o trvalé bydlení poplatníka nebo blízkých osob. | Roční potvrzení banky o zaplacených úrocích + při prvním uplatnění úvěrová smlouva a výpis z katastru. |
| Produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče (§ 15a–15c ZDP) | Souhrnný limit 48 000 Kč ročně pro penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření (DPS), penzijní pojištění, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt (DIP) + pojištění dlouhodobé péče. U DPS/penzijního připojištění se započítávají příspěvky nad 1 700 Kč měsíčně. | Roční potvrzení penzijní společnosti, pojišťovny nebo poskytovatele DIP. |
2. Slevy na dani (§ 35ba ZDP)
Od daně vypočtené ze sníženého základu daně odečtete slevy podle § 35ba zákona o daních z příjmů. Tyto slevy mohou snížit daň až na 0 Kč, ale samy o sobě nevytvářejí přeplatek (s výjimkou zaplacených záloh na daň):
| Druh slevy na dani | Roční částka (2026) | Měsíční částka | Kdo a za jakých podmínek slevu uplatní |
|---|---|---|---|
| Základní sleva na poplatníka | 30 840 Kč | — (u zaměstnance 2 570 Kč) | Každý daňový poplatník v plné roční výši bez ohledu na to, kolik měsíců v roce podnikal nebo pracoval. |
| Sleva na manžela / manželku (registrovaného partnera) | 24 840 Kč (ZTP/P: 49 680 Kč) | 2 070 Kč (4 140 Kč) | Pouze pokud žijete ve společně hospodařící domácnosti, pečujete o dítě do 3 let věku A vlastní příjem manžela/manželky nepřesáhl 68 000 Kč za rok. |
| Invalidita I. nebo II. stupně | 2 520 Kč | 210 Kč | Poplatník pobírající invalidní důchod pro invaliditu I. nebo II. stupně. |
| Invalidita III. stupně | 5 040 Kč | 420 Kč | Poplatník pobírající invalidní důchod pro invaliditu III. stupně. |
| Držitel průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | 1 345 Kč | Poplatník, kterému byl přiznán nárok na průkaz ZTP/P. |
Pozor na zrušené slevy: Sleva na studenta (dříve 4 020 Kč) a sleva za umístění dítěte tzv. školkovné byly konsolidačním balíčkem zrušeny a za rok 2026 ani 2027 je uplatnit nelze.
Co se počítá a nepočítá do limitu 68 000 Kč u manžela/manželky
- Počítá se (hrubý příjem): hrubá mzda ze zaměstnání, hrubé příjmy z podnikání a nájmu (nikoliv zisk po odečtení výdajů!), peněžitá pomoc v mateřství (mateřská), nemocenské, ošetřovné, podpora v nezaměstnanosti a starobní či invalidní důchod.
- Nepočítá se: rodičovský příspěvek, přídavky na děti, porodné, pohřebné, příspěvek na péči a státní dávky sociální podpory (§ 35ba odst. 1 písm. b) ZDP).
3. Daňové zvýhodnění na děti a daňový bonus (§ 35c ZDP)
Na vyživované dítě žijící s vámi ve společně hospodařící domácnosti uplatníte daňové zvýhodnění (vždy jen jeden z rodičů):
| Pořadí dítěte v domácnosti | Roční částka | Měsíční částka | Dítě s průkazem ZTP/P (ročně) |
|---|---|---|---|
| 1. dítě | 15 204 Kč | 1 267 Kč | 30 408 Kč |
| 2. dítě | 22 320 Kč | 1 860 Kč | 44 640 Kč |
| 3. a každé další dítě | 27 840 Kč | 2 320 Kč | 55 680 Kč |
Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než vaše vypočtená daň po odečtení slev § 35ba, rozdíl tvoří daňový bonus. Finanční úřad vám ho vyplatí, pokud vaše roční příjmy ze závislé činnosti (§ 6) a samostatné činnosti (§ 7) dosáhly alespoň šestinásobku minimální mzdy (pro rok 2026 při minimální mzdě 22 400 Kč jde o hranici 134 400 Kč hrubých příjmů; do tohoto limitu se nezapočítávají příjmy z nájmu § 9 ani kapitálové příjmy § 8).
Modelový výpočet redakce: jak odpočty a slevy sníží daň OSVČ
Zadání modelu: OSVČ s volnou živností (paušál 60 %) má za rok 2026 příjmy 1 000 000 Kč. Zaplatila 60 000 Kč na úrocích z hypotéky na vlastní bydlení, vložila 48 000 Kč do dlouhodobého investičního produktu (DIP) a uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě.
- Dílčí základ daně (§ 7): 1 000 000 Kč − 600 000 Kč (60% paušál) = 400 000 Kč.
- Odečtení nezdanitelných částí (§ 15 a § 15a): 400 000 − 60 000 (hypotéka) − 48 000 (DIP) = 292 000 Kč (upravený základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů).
- Daň před slevami (15 %): 292 000 × 15 % = 43 800 Kč.
- Sleva na poplatníka (§ 35ba): 43 800 − 30 840 = 12 960 Kč (daň po slevách).
- Daňové zvýhodnění na 1. dítě (§ 35c): 12 960 − 15 204 = −2 244 Kč → daňový bonus 2 244 Kč, který finanční úřad vyplatí na účet.
Spočítejte si vlastní kombinaci příjmů, paušálu a slev v naší bezplatné Daňové kalkulačce OSVČ.
Časté otázky
Můžu uplatnit slevu na manželku a děti, když jako OSVČ používám výdajový paušál 60 %?
Ano. Omezení slev u výdajových paušálů bylo zrušeno už před několika lety. Pokud nejste v režimu paušální daně, uplatníte při výdajovém paušálu 40 %, 60 % i 80 % všechny nezdanitelné části základu daně, slevu na manžela/manželku i daňové zvýhodnění na děti.
Co když jsem v režimu paušální daně?
V režimu paušální daně (měsíční platba 9 984 Kč v 1. pásmu pro rok 2026) je daň vyrovnaná paušální platbou a daňové přiznání nepodáváte — žádné slevy, odpočty ani daňový bonus na děti v něm proto uplatnit nelze (pokud vám nevznikne povinnost podat přiznání z jiného důvodu, např. souběh se zaměstnáním či jinými příjmy nad zákonný limit).
Kdy se uplatňuje mateřská a rodičovská do limitu 68 000 Kč u slevy na manželku?
Rozhoduje okamžik skutečného vyplacení peněz v daném kalendářním roce. Peněžitá pomoc v mateřství (mateřská) vyplacená v lednu za prosinec předchozího roku se počítá do limitu 68 000 Kč toho roku, ve kterém přišla na účet. Rodičovský příspěvek se do limitu 68 000 Kč nepočítá nikdy.
Ověřeno k 10. listopadu 2026.
Zdroje a kde si přečíst víc
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 15, § 15a–15c, § 35ba, § 35c): e-sbirka.cz
- Zákon č. 24/2025 Sb. (prodloužení 30% limitu pro odpočet darů): e-sbirka.cz
- Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob (Finanční správa ČR): financnisprava.gov.cz