Převodní ceny (transfer pricing) — pravidla pro spojené osoby

3. září 2026 · Doklad.ai · general

Převodní ceny (transfer pricing) bez stresu: co jsou spojené osoby, jak nastavit ceny, jakou dokumentaci mít a jak přežít kontrolu. Prakticky, srozumitelně, pro OSVČ a malé firmy.

Převodní ceny (transfer pricing) — pravidla pro spojené osoby

Sedíš nad fakturou pro vlastní s.r.o. a říkáš si: kolik si mám účtovat, aby to bylo fér a prošlo to kontrolou? Přesně. Převodní ceny jsou taková malá daňová Jenga — posuneš špatný dílek a všechno se sype.

Neboj, projdeme to spolu. Jednoduše, ale poctivě. Ať víš, co po tobě berňák může chtít a jak mít převodní ceny (transfer pricing) nastavené tak, že při kontrole klidně uvaříš kafe.

Co přesně znamenají převodní ceny a proč tě to má zajímat?

Převodní ceny (transfer pricing) jsou ceny mezi spojenými osobami. Třeba když tvoje OSVČ fakturuje vlastnímu s.r.o., nebo česká dceřinka nakupuje služby od mateřské firmy v Německu. Pointa? Ty ceny musí být jako mezi nezávislými — tzv. arm's length. Jinak si daňovka řekne: „Tady něco nevoní,“ upraví základ daně a přidá penále.

• Cíl: aby žádná strana uměle nepřelévala zisk (nebo ztrátu) jinam.
• Dopad: především na daň z příjmů. Ale pozor i na DPH, srážkovou daň a účetní dopady.
• Kdy to řešit: vždy, jakmile obchoduješ se „spřízněnými“ — rodina, vlastní firmy, firmy pod společným vlivem.

Kdo je spojená osoba a kdy už to správci daně vadí?

Jasně, „spojená osoba“ zní právničtěji než páteční porada. Ale definice je důležitá.

Typy propojení podle českých pravidel

• Kapitálové: přímý nebo nepřímý podíl (typicky rozhodující vliv nebo významný podíl).
• Osobní/řídící: jedna osoba se podílí na vedení nebo kontrole druhé (třeba společný jednatel).
• Blízké osoby: manžel/ka, příbuzní atd.
• Ekonomické: smlouvy, které fakticky vytváří závislost (exkluzivita, sdílené zdroje).

Pointa je jednoduchá: když máš možnost ovlivnit, za kolik si mezi sebou účtujete, jsi ve hře o převodní ceny. A správce daně se ptá: odpovídá ta cena trhu?

Jak nastavit převodní ceny, aby byly „arm's length“?

U metod nejsi v zajetí jednoho řešení. Volíš to, co nejlíp odpovídá realitě a dostupným datům. Ano, OECD metodiky jsou i u nás standard.

Základní metody oceňování

• Srovnatelná nezávislá cena (CUP): zlatý standard. Máš referenční tržní cenu? Použij ji.
• Metoda přeprodejní ceny (Resale Price): vycházíš z ceny při dalším prodeji, odečteš obvyklou marži distributora.
• Metoda nákladů a přirážky (Cost Plus): vezmeš náklady a přidáš běžnou přirážku.
• Transakční metoda čistého rozpětí (TNMM): porovnáváš ziskovost (např. EBIT marži) s trhem.
• Rozdělení zisku (Profit Split): když jsou obě strany výrazně integrované a jednotlivě to nejde rozumně přisoudit.

💡 Tip: Na nízkohodnotné podpůrné služby (IT helpdesk, admin, HR reporting) se často používá „low value-adding services“ přirážka okolo pár procent. Stáhni si benchmarky, ať máš krytí.

Jak vybrat metodu v praxi

1. Zmapuj transakci: kdo co dělá, jaké nese riziko, jaké používá aktiva.
2. Sežeň data: interní srovnání (nezávislí odběratelé/dodavatelé) nebo externí databáze.
3. Vyhodnoť srovnatelnost: objem, trhy, smluvní podmínky, funkce a rizika.
4. Zvol metodu s nejlepším „fit“ a vysvětli proč.
5. Pravidelně reviduj — trh se hýbe, tvoje ceny taky.

Dokumentace k převodním cenám: co mít připravené a kdy to vytáhnout?

Neexistuje jeden „povinný formulář“, ale kontrola si dokumentaci prostě řekne. A rychle. Když ji nemáš, důkazní břemeno se obrací a finance kalkulují samy. To nechceš.

Co má dokumentace obsahovat

• Popis skupiny a obchodního modelu (Master-like část).
• Popis české entity a transakcí (Local-like část): funkce, rizika, aktiva.
• Smlouvy, kalkulace, ceníky, objednávky.
• Výběr metody a proč je vhodná.
• Srovnávací analýzu (interní/externí benchmarky) + výsledné rozpětí.
• Účtování, jak šly peníze, a jak sedí na daňové přiznání.

💡 Tip: V Doklad.ai si ke každé faktuře připni podklady (smlouvu, kalkulaci, print screen z benchmarku). Při kontrole to vytáhneš na dva kliky a máš klid.

Kdy dokumentaci aktualizovat

• Každý rok, pokud se mění marže, trh nebo role entit.
• Po významné změně (nová linka, přeskupení funkčních rolí, nový trh).
• Při mimořádných vlivech (např. výpadek dodavatele, jednorázové rabaty).

Kdy hrozí doměrek, penále a úroky? A jak tomu předejít?

No a co teď, když přijde kontrola? Správce daně hledá transakce, které se liší od trhu. Když rozdíl neobhájíš:

• úprava základu daně,
• penále z doměřené daně,
• úrok z prodlení.

Prevence je levnější než léčba. Měj dokumentaci, rozumné marže a čisté účetnictví. A hlavně konzistenci — to, co říkáš v dokumentaci, ať sedí na faktury a banku.

Jaké transakce jsou nejrizikovější a jak je zkrotit?

Něco za „náklady bez přirážky“

• Shared services bez marže jsou červená vlajka. Pokud jde o běžný provoz, dej přiměřenou přirážku.

Licence a nehmotný majetek

• Royalty „od oka“? Radši ne. Uveď základ výpočtu (tržby, kusy, hrubá marže), obvyklé sazby a práva.

Distribuce se zápornou marží

• Dlouhodobě pod trhem = problém. Zvaž přecenění nebo změnu funkčního profilu.

Úvěry a cash pooling

• Úrok podle trhu a srovnatelný rating. Jasná smlouva, splatnost, zajištění.

Přehled povinností podle velikosti a typu vztahu

Jo, přehled v jedné tabulce. Prakticky:

Jak na praktickou politiku převodních cen v malé firmě

Potřebuješ něco, co fakt používáš, ne šanon pro šanon. Minimalisticky, ale účinně.

Vzorová interní pravidla (co by měla říct)

• Kdo schvaluje převodní ceny a kdy se revidují.
• Jak účtujeme služby, kolik je přirážka a proč.
• Jak se alokují náklady (klíče: tržby, headcount, využití).
• Jak archivujeme podklady a kdo je vytahuje při kontrole.

Workflow, které funguje

1. Popiš transakce a role (1 strana textu).
2. Nastav metodu a rozpětí (odkaz na benchmark).
3. Smluvně ošetři (rámcová smlouva + objednávky).
4. Fakturuj konzistentně v Doklad.ai.
5. Jednou ročně sanity check — sedí marže na cílové rozpětí?

Faktury a cashflow: ať ti převodní ceny nerozbijí rozpočet

• U služeb měsíčně/kvartálně, ať nevzniká obří saldo na konci roku.
• U licencí radši procento z relevantní báze (tržby, kusy) než fix bez opory.
• U zásob drž obratovost, ať nepřesouváš ztrátu jen kvůli odepsaným skladům.

💡 Tip: V Doklad.ai si u opakovaných plnění nastav šablonu faktur i s přirážkou. Konzistence faktur = konzistence dokumentace. A to má berní rád.

Advance Pricing Agreement (APA): kdy dává smysl?

Když máš velké objemy, komplexní nehmotná aktiva nebo dvojí zdanění na obzoru, APA je fajn pojistka. Daňová správa předem odsouhlasí metodu a rozpětí.

• Druhy: jednostranné, dvoustranné, vícestranné (přes příslušné úřady).
• Horizont: typicky několik let dopředu.
• Náklady: správní poplatek a práce na dokumentaci.
• Efekt: výrazné snížení rizika doměření a sporů.

DPH a převodní ceny: dvě disciplíny, jeden příběh

Transfer pricing je hlavně o dani z příjmů, ale u DPH se neschováš.

• Bezúplatná plnění? Může vzniknout povinnost přiznat DPH z obvyklé ceny.
• Služby v rámci EU? Sleduj místo plnění a reverse charge.
• Licenční poplatky? Pozor na definici služby vs. převod práva a dopad na DPH.

Jak si v Doklad.ai udržíš pořádek kolem převodních cen

Praktické vychytávky v aplikaci

• Číselníky a šablony: stejné přirážky, stejné textace.
• Přílohy k fakturám: kalkulace, smlouvy, printy benchmarků.
• Tagy „spojená osoba“: rychlé filtrování transakcí pro kontrolu.
• Export podkladů: účetní i auditor ti poděkují.

Mini-checklist před uzávěrkou

• Sedí marže v cílovém rozpětí?
• Máš doložené alokační klíče?
• Nezůstaly bezdůvodně nula-faktury mezi spojenými?
• Je všechno podepsané a uložené?

Příklad: OSVČ fakturuje vlastnímu s.r.o. — kolik si účtovat?

• Popiš, co děláš (programování, marketing, řízení).
• Zjisti tržní hodinovku: interně (co účtuješ jiným klientům) + externě (ceníky, tržní průzkumy).
• Zohledni náklady a rizika (odpovědnost, garance, fixní náklady).
• Nastav sazbu v pásmu trhu a drž ji konzistentně.
• Sepiš jednoduchou smlouvu a archivuj podklady.

Typické chyby, které vidím u malých firem

• „Nějak to vyjde“: bez metody a bez dat.
• Reverzní inženýr: dopočítávám, aby to sedělo na daň. Špatně.
• Zapomenuté DPH u služeb napříč EU.
• Jednorázové giga-faktury na konci roku.
• Chybí smlouvy nebo jsou moc obecné.

Krátké shrnutí toho, co chce vidět kontrolor

• Jasné role a rizika.
• Smysluplná metoda a srovnatelná data.
• Konzistentní fakturace a účetnictví.
• Dokumentace připravená bez výmluv na „hledání v e-mailech“.

Závěr: převodní ceny (transfer pricing) v klidu a bez pokut

Převodní ceny (transfer pricing) nejsou strašák, když máš rozumná pravidla, data a pořádek v dokladech. Nastav si metodu, drž konzistenci, aktualizuj dokumentaci a spi v klidu. A jestli chceš mít jistotu, že faktury a přílohy sedí jak na drátku, Doklad.ai ti to pohlídá. Prostě.

Časté otázky

Jak zjistím, jestli jsme spojené osoby a řešíme převodní ceny?

Podívej se na vlastnické podíly, společné jednatele, sdílené řízení a blízké osoby. Když má jedna strana možnost ovlivnit cenu nebo podmínky té druhé, spadáš do režimu převodních cen. U malých subjektů to často znamená OSVČ ↔ vlastní s.r.o.

Musím mít formální dokumentaci k převodním cenám každý rok?

Zákon nepředepisuje jeden univerzální formulář, ale při kontrole ji správce daně vyžaduje. Prakticky: udržuj Local-like podklady průběžně a jednou ročně je aktualizuj, zvlášť když se mění marže, trh nebo smlouvy.

Jaké metody oceňování mám použít, když nemám srovnatelná data?

Začni interním srovnáním (nezávislí zákazníci/dodavatelé) a když nic není, použij TNMM s externími benchmarky. Vysvětli volbu metody a limity dat. Transparentnost ti při kontrole zachrání nervy.

Jak nastavit management fee nebo sdílené služby ve skupině?

Definuj rozsah, alokační klíče a přiměřenou přirážku. U nízkohodnotných služeb lze použít nižší, standardizovanou přirážku, ale dolož ji daty. Fakturuj průběžně a přilož kalkulace jako přílohu k faktuře.

Můžu mít dlouhodobě ztrátu u distributora a být v pohodě?

Krátkodobě to může dávat smysl (nový trh, promo, výpadek). Dlouhodobě je to červená vlajka. Uprav model (marži, rabaty, funkce) tak, aby ziskovost byla v tržním rozpětí a byl k tomu příběh i data.

Kdy dává smysl žádat o APA a co tím získám?

Když jsou transakce objemné, komplexní nebo hrozí dvojí zdanění. APA ti předem odsouhlasí metodu/rozpětí a významně snižuje riziko doměrků a sporů. Počítej s časem i náklady, ale jistota se často vyplatí.