Pilot GFŘ: expertní posuzování odpočtu na výzkum a vývoj — co chce FÚ a jak se připravit

17. října 2026 · Redakce Doklad.ai · general

GFŘ zpřístupnilo aktuální technickou kartu pro posouzení VaV a popsalo rámec pilotu s TA ČR. Vstup nabízí správcům daně poplatníkům s bezchybnou projektovou dokumentací; od února 2024 jej nikdo nevyužil. Posouzení je zdarma a protokol hodnotitele je důkazem v řízení.

Rychlá odpověď

GFŘ poskytlo aktuální vzor technické karty pro posouzení výzkumné a vývojové činnosti včetně pokynů k jejímu vyplnění. Vstup do pilotu je nabízen poplatníkům s bezchybnou projektovou dokumentací prostřednictvím správců daně; od února 2024 jej dosud nikdo z oslovených nevyužil. Vyplnění technické karty je dobrovolné, vybranou osobu hodnotitele poplatník předem odsouhlasí a posouzení v pilotu je pro poplatníky zdarma. Pilot probíhá do května 2028; protokol hodnotitele předaný správci daně je důkazním prostředkem v daňovém řízení; případná možnost ex ante posouzení závisí na dohodě resortů.

Co je pilot a jak funguje expertní posuzování

Cílem technické karty je identifikace technických a technologických parametrů cílů stanovených v projektové dokumentaci poplatníka. Účelem vyplnění technické karty je detailní popis technických a technologických skutečností k činnosti poplatníka, které následně posoudí odborný externí hodnotitel vybraný pro příslušnou oblast. Vyplnění technické karty je dobrovolné a slouží k předání informací o technické a technologické stránce činnosti nezávislé třetí osobě. Vybranou osobu hodnotitele poplatník předem odsouhlasí. Hodnotitel vypracuje protokol hodnocení pouze na základě údajů z technické karty a přiložené projektové dokumentace. Protokol hodnotitele bude předán správci daně a bude sloužit jako důkazní prostředek, který správce daně vyhodnotí podle zásad daňového řádu. Technická karta není určena k přikládání dalších obsáhlých důkazních prostředků, jako jsou přílohy, technické nákresy, popisy nebo smlouvy. Nedílnou součástí technické karty je schválená projektová dokumentace k oznámenému názvu činnosti.

Kdo a kdy dostane nabídku účasti

Poplatníkům splňujícím podmínku bezchybnosti projektové dokumentace byl vstup do pilotního projektu nabízen prostřednictvím správců daně, včetně poskytnutí relevantních informací. Od února 2024 do současnosti možnost expertního posouzení TA ČR v pilotu nevyužil žádný z oslovených poplatníků.

Co bude chtít technická karta a projektová dokumentace

GFŘ poskytlo aktuální vzor technické karty pro posouzení VaV včetně pokynů; tento vzor je součástí přílohy odpovědi. Nedílnou součástí technické karty je schválená projektová dokumentace k oznámenému názvu činnosti. V části Popis činností má poplatník začlenit činnosti do kategorií výzkumu a vývoje dle § 2 zákona o podpoře VaV. Projektová dokumentace musí obsahovat specifikaci způsobu kontroly, hodnocení postupu při řešení projektu a hodnocení výsledků po skončení doby řešení dle § 34c odst. 1 písm. f) ZDP. V technické kartě má poplatník popsat, jak byly vedeny záznamy o průběhu činnosti (např. protokoly o zkouškách, testech a pokusech, laboratorní deníky, záznamy z přístrojů, grafické výstupy, návrhy na certifikace). V technické kartě je nutné popsat a identifikovat výzkumné a vývojové nejistoty, se kterými se poplatník musel v průběhu činnosti vypořádat. Jednou z možností, jak popsat technickou a technologickou podstatu VaV, je popsat známý stav poznání a srovnat jej s výsledkem VaV poplatníka. Pro účely ZDP se „ocenitelný prvek novosti“ odvíjí od definice experimentálního vývoje a znamená návrh nových nebo podstatně zdokonalených výstupů oproti stávající úrovni poznání.

💡 Tip: Předávejte jen to, co karta požaduje, a držte se struktury a pojmů z pokynů ke kartě a vaší schválené projektové dokumentace.

Hranice: co do odpočtu nepatří a jak rozlišit činnosti

Experimentálním vývojem nejsou běžné, rutinní nebo pravidelné změny stávajících výrobků, postupů, služeb či operací, i když znamenají zlepšení. U inovace existujícího výrobku bez významného prvku novosti nelze uplatnit postup dle § 34 odst. 4 a 5 ZDP. Existenci a průběh vývojové činnosti nelze dovozovat jen z prosté existence finálního výrobku; samotný výrobek sám o sobě nestačí k tvrzení, že šlo o VaV. Poplatník je povinen v projektové dokumentaci vymezit svoji výzkumnou a vývojovou činnost v souladu s § 2 zákona o podpoře VaV, protože zákon o daních z příjmů pojem VaV nevymezuje. Rozlišovacím kritériem mezi průmyslovým výzkumem a experimentálním vývojem je zpravidla to, zda činnosti generují nové poznatky, nebo převážně kombinují existující poznatky. Výzkum a vývoj je tvorba nového nebo podstatně zdokonaleného; inovace je zavádění do praxe nového nebo podstatně zdokonaleného.

Časování, cena a co bude dál

Posouzení v rámci pilotního projektu je pro poplatníky zcela zdarma. S ohledem na to, že možnost expertního posouzení dosud nikdo nevyužil, nelze obvyklou dobu zpracování určit. Pilotní projekt probíhá do května 2028 a dosud nebyl vyhodnocen. Případná změna systému posuzování (např. možnost ex ante) závisí na dohodě zainteresovaných resortů; pro podrobnosti GFŘ odkazuje na Ministerstvo financí.

Co to znamená pro vás

• Pokud vám správce daně nabídne účast v pilotu, půjde o situaci, kdy splňujete podmínku bezchybné projektové dokumentace, a nabídka přijde prostřednictvím správce daně.
• Vyplnění technické karty je dobrovolné a slouží k tomu, aby nezávislý hodnotitel posoudil technickou a technologickou stránku vaší činnosti.
• Hodnotitele předem odsouhlasíte.
• Připravte schválenou projektovou dokumentaci, která je nedílnou součástí technické karty.
• V kartě budete popisovat činnosti a jejich zařazení dle § 2 zákona o podpoře VaV, jak vedete záznamy o průběhu činností a jaké nejistoty jste řešili.
• Projektová dokumentace musí obsahovat, jak bude probíhat kontrola a hodnocení postupu a výsledků dle § 34c odst. 1 písm. f) ZDP.
• Za experimentální vývoj se nepovažují běžné, rutinní či pravidelné změny; inovace bez významného prvku novosti nelze podřadit pod § 34 odst. 4 a 5 ZDP.
• Protokol hodnotitele předá správce daně do spisu jako důkazní prostředek; posouzení je zdarma.

Co udělat teď

1. Získejte a prostudujte aktuální vzor technické karty a její pokyny, který GFŘ poskytlo přílohou odpovědi.
2. Zkontrolujte, že vaše projektová dokumentace obsahuje specifikaci způsobu kontroly, hodnocení postupu a hodnocení výsledků dle § 34c odst. 1 písm. f) ZDP.
3. Ve vaší projektové dokumentaci vymezte VaV v souladu s § 2 zákona o podpoře výzkumu a vývoje.
4. Připravte si popis činností a jejich zařazení do kategorií výzkumu a vývoje dle § 2 zákona o podpoře VaV.
5. Sepište, jak vedete záznamy o průběhu VaV (protokoly o zkouškách, testech, pokusech, laboratorní deníky, záznamy z přístrojů, grafické výstupy, návrhy na certifikace).
6. Identifikujte a popište výzkumné a vývojové nejistoty, které jste řešili.
7. Připravte srovnání známého stavu poznání a vašich výsledků VaV.
8. Ověřte, že neklasifikujete mezi experimentální vývoj běžné, rutinní či pravidelné změny a že nejde jen o inovaci bez významného prvku novosti.
9. Pokud zvažujete účast v pilotu, počítejte s předchozím odsouhlasením osoby hodnotitele.
10. Ke kartě nepřikládejte rozsáhlé přílohy ani smlouvy; držte se struktury karty a projektové dokumentace.

Časté otázky

Je expertní posouzení TA ČR v pilotu zpoplatněno a jak dlouho trvá?

Posouzení v rámci pilotního projektu je pro poplatníky zcela zdarma. Obvyklou dobu zpracování nelze určit, protože možnost expertního posouzení dosud nebyla využita.

Kdo může do pilotu a jak se nabídka doručuje?

Vstup do pilotu byl nabízen poplatníkům splňujícím podmínku bezchybné projektové dokumentace prostřednictvím správců daně. Od února 2024 do současnosti tuto možnost nevyužil žádný z oslovených poplatníků.

Co přesně mám k posouzení dodat?

GFŘ poskytlo aktuální vzor technické karty včetně pokynů; nedílnou součástí je schválená projektová dokumentace. Technická karta není určena k přikládání rozsáhlých příloh; v kartě popíšete činnosti a jejich zařazení dle § 2 zákona o podpoře VaV, vedení záznamů o průběhu a identifikaci nejistot.

Co přesně udělá externí hodnotitel s dodanými informacemi?

Hodnotitel vypracuje protokol hodnocení pouze na základě údajů z technické karty a přiložené projektové dokumentace. Protokol bude předán správci daně a bude sloužit jako důkazní prostředek v daňovém řízení.

Chystá se možnost posouzení předem (ex ante)?

Případná změna systému posuzování (včetně ex ante) závisí na dohodě zainteresovaných resortů a GFŘ pro podrobnosti odkazuje na Ministerstvo financí.

Stav ke dni 17. 10. 2026. Článek vychází z veřejných dokumentů úřadů uvedených níže a nenahrazuje individuální daňové nebo právní poradenství.

Zdroje a kde si přečíst víc

• Odpověď GFŘ na žádost podle zákona č. 106/1999 Sb. (ZIP) — obsahuje vzor technické karty s pokyny a odpovědi GFŘ k pilotu TA ČR