Fyzioterapeut a masér jako OSVČ: živnost, DPH a daně

13. června 2026 · Ing. Petra Dvořáková, daňová poradkyně · general

Fyzioterapie je zdravotnické povolání mimo živnostenský zákon (zákon č. 96/2004 Sb.) – potřebujete oprávnění k poskytování zdravotních služeb od krajského úřadu, ne živnosťák. Masér naopak provozuje vázanou živnost. Liší se to i v paušálech, DPH a paušální dani. Praktický přehled pro rok 2026.

Fyzioterapeut a masér jako OSVČ: živnost, DPH a daně

Rychlá odpověď: Fyzioterapie je nelékařské zdravotnické povolání podle zákona č. 96/2004 Sb. a stojí mimo živnostenský zákon – nepotřebujete živnostenský list, ale oprávnění k poskytování zdravotních služeb od krajského úřadu. Masér naproti tomu provozuje vázanou živnost „Masérské, rekondiční a regenerační služby“. Tím se liší i daně: registrovaný fyzioterapeut uplatní výdajový paušál 40 % a jeho zdravotní služby s léčebným cílem jsou osvobozené od DPH podle § 58 zákona o DPH, zatímco masér má paušál 60 % a běžný režim DPH. Tento přehled (aktualizováno 2026) vysvětlí oba světy a kdy se komu vyplatí paušální daň.

Téma „fyzioterapeut OSVČ daně“ patří k těm, kde se nejvíc chybuje – lidé si často založí volnou nebo vázanou živnost a domnívají se, že tím mají vyřešeno poskytování fyzioterapie. Není tomu tak. Pojďme si to rozplést krok za krokem, prakticky a se zákonnými odkazy.

Upozornění: článek slouží k orientaci, nejde o závazné daňové ani právní poradenství. U konkrétní situace (registrace zařízení, smlouvy s pojišťovnami, DPH) doporučujeme konzultaci s účetním či daňovým poradcem a ověření aktuálního znění předpisů na webu Finanční správy. Údaje jsou platné k datu (červen 2026).

Fyzioterapeut vs. masér: dvě úplně různé právní cesty

Nejdůležitější je hned na začátku oddělit dvě profese, které veřejnost často slučuje:

Rozdíl není formalita. Masér nesmí poskytovat léčebné výkony ani „fyzioterapii“ – to je vyhrazeno zdravotnickému povolání. A fyzioterapeut zase nemůže legálně poskytovat zdravotní službu jen na základě živnosti pro masérské služby; potřebuje oprávnění k poskytování zdravotních služeb (hovorově „nestátní zdravotnické zařízení“).

Fyzioterapeut: proč to není živnost

Činnost nelékařských zdravotnických pracovníků (kam fyzioterapeut patří) není předmětem živnostenského podnikání. Vyplývá to z § 3 živnostenského zákona, který z živností výslovně vyjímá činnosti vykonávané podle zvláštních předpisů – a tím zvláštním předpisem je zde zákon č. 96/2004 Sb., o nelékařských zdravotnických povoláních.

Abyste mohli legálně poskytovat fyzioterapii jako OSVČ, potřebujete dvě věci:

1. Odbornou způsobilost k výkonu povolání fyzioterapeuta (zpravidla vysokoškolské nebo vyšší odborné vzdělání v oboru) podle zákona č. 96/2004 Sb.
2. Oprávnění k poskytování zdravotních služeb vydané krajským úřadem podle zákona č. 372/2011 Sb., o zdravotních službách. Bez tohoto oprávnění nelze fyzioterapii legálně poskytovat – ani jako samoplátcovskou službu.

Daňově je fyzioterapeut OSVČ poplatníkem daně z příjmů ze samostatné činnosti podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. Konkrétně jde o příjem z výkonu nezávislého povolání / jiného podnikání, které není živností – pro účely výdajového paušálu to znamená sazbu 40 % (více níže). Z hlediska registrací se fyzioterapeut po zahájení činnosti přihlašuje na finanční úřad, na svou zdravotní pojišťovnu a na okresní správu sociálního zabezpečení jako každá OSVČ; živnostenský úřad ale nenavštěvuje. Pokud si nejste jisti samotným postupem získání oprávnění, návod na klasický živnostenský list vám nepomůže – fyzioterapie jde jinou cestou přes krajský úřad.

Masér: vázaná živnost

Masér naproti tomu provozuje vázanou živnost „Masérské, rekondiční a regenerační služby“. To je klasické živnostenské podnikání. K ohlášení potřebujete doložit odbornou způsobilost, kterou lze prokázat několika způsoby:

• profesní kvalifikací (např. „Sportovní masér“ / „Klasická masáž“) podle zákona o uznávání výsledků dalšího vzdělávání,
• vzděláním v oboru fyzioterapie či rehabilitace,
• vysokoškolským vzděláním ve studijním programu zaměřeném na rehabilitaci nebo tělesnou výchovu,
• nebo dokladem o rekvalifikaci od akreditovaného zařízení.

Konkrétní požadavky na odbornou způsobilost vždy ověřte v aktuálním znění živnostenského zákona (č. 455/1991 Sb.) a u svého živnostenského úřadu, protože se mohou v čase upravovat.

Masér je daňově poplatníkem podle § 7 ZDP s příjmem z živnosti (neřemeslné, vázané), čemuž odpovídá výdajový paušál 60 %. Masér ale nesmí poskytovat léčebné výkony – masáž má charakter rekondice, regenerace a relaxace, nikoli zdravotní péče.

Výdajové paušály: 40 % vs. 60 %

Výdajový paušál umožňuje uplatnit výdaje procentem z příjmů, aniž byste sledovali skutečné náklady. Pro naše dvě profese platí v roce 2026:

Strop výdajů je odvozen od maximálního základu příjmů 2 000 000 Kč: u 40 % tedy lze uplatnit nejvýše 800 000 Kč výdajů, u 60 % nejvýše 1 200 000 Kč. Paušál v sobě zahrnuje veškeré výdaje včetně odpisů a mezd – nic dalšího už k němu přičíst nelze.

Kdy se paušál vyplatí? Obecně tehdy, když máte nízké skutečné náklady. Fyzioterapeut bez nákladného vybavení často na 40% paušálu vydělá víc než na skutečných výdajích, masér s pronájmem, oleji a vybavením musí spočítat obojí. Pro rozhodnutí použijte naši daňovou kalkulačku OSVČ a porovnání výdajový paušál vs. skutečné výdaje.

Pozor na kombinaci profesí: pokud někdo má současně oprávnění k poskytování zdravotních služeb (fyzioterapie) i živnost na masérské služby, vede dva druhy příjmů s odlišnými paušály (40 % a 60 %) a musí je v přiznání rozdělit. Slučovat je pod jeden paušál nelze.

DPH: osvobození zdravotních služeb podle § 58

Tady je největší daňová výhoda fyzioterapie – a zároveň zdroj nedorozumění.

Zdravotní služby jsou podle § 58 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, osvobozené od daně bez nároku na odpočet. Podmínky jsou v zásadě tyto:

1. jde o zdravotní službu vymezenou zákonem o zdravotních službách,
2. poskytuje ji poskytovatel zdravotních služeb uvedený v oprávnění (tj. registrované zařízení),
3. má léčebný cíl, případně cíl ochrany lidského zdraví (včetně úzce souvisejících služeb).

Klíčové: nerozhoduje způsob úhrady. Osvobození platí stejně pro výkon hrazený pojišťovnou i pro samoplátce, pokud jsou splněny výše uvedené podmínky. Fyzioterapie s léčebným cílem poskytnutá registrovaným zařízením je tedy osvobozená.

Co osvobozené není:

• výkony bez léčebného smyslu (např. posudky a potvrzení pro pojišťovny, prohlídky pro zaměstnavatele, výkony čistě wellness/relaxační povahy),
• masérské služby maséra (ten není poskytovatelem zdravotních služeb – jeho plnění do § 58 nespadají),
• samotný prodej zboží a pomůcek.

Co osvobození znamená pro obrat a registraci k DPH

Plnění osvobozená podle § 58 patří mezi plnění, která se nezapočítávají do obratu rozhodného pro povinnou registraci plátce DPH. To je pro fyzioterapeuta zásadní – i s vyššími tržbami z léčebné fyzioterapie se zpravidla plátcem DPH stát nemusí. Limit obratu pro povinné plátcovství zůstává v roce 2026 na 2 000 000 Kč za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců (s druhou, vyšší hranicí 2 536 500 Kč, po jejímž překročení vzniká plátcovství už v průběhu roku). Detaily najdete v článku kdy se stanu plátcem DPH 2026.

Masér naopak žádné plošné osvobození nemá: jeho služby se do obratu počítají a po překročení limitu se stává plátcem DPH v běžném režimu (základní sazba 21 %, případně snížená 12 % u plnění uvedených v přílohách zákona o DPH).

Pozor na identifikovanou osobu: i osvobozený fyzioterapeut neplátce se může stát identifikovanou osobou, např. při přijetí služby od dodavatele z jiného členského státu EU (reklama na Facebooku, software) nebo při pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč za kalendářní rok. Identifikovaná osoba neúčtuje DPH na výstupu u svých tuzemských plnění, ale musí přiznat a odvést DPH z přijaté přeshraniční služby či pořízeného zboží. Více v textu identifikovaná osoba DPH 2026.

Fakturace: pojišťovna vs. samoplátce

Způsob fakturace se liší podle toho, kdo platí.

Samoplátci (pacient platí sám). Vystavíte běžnou fakturu nebo účtenku. Jste-li registrovaný fyzioterapeut neplátce DPH, faktura je bez DPH a u léčebných výkonů jde o plnění osvobozené dle § 58. Masér vystavuje běžný daňový/nedaňový doklad podle toho, zda je plátcem DPH.

Zdravotní pojišťovna. Aby pojišťovna výkony hradila, musíte mít smlouvu o poskytování a úhradě zdravotních služeb s každou pojišťovnou zvlášť a zpravidla projít výběrovým řízením; vykazujete pak nasmlouvané výkony pomocí kódů a sazebníku a úhrada probíhá podle smluvních pravidel, ne klasickou „fakturou za hodinu“. Pacient pojišťovny, se kterou smlouvu nemáte, si péči hradí sám.

Praktické shrnutí:

Ať fakturujete komukoli, profesionální doklady zvládnete vystavit zdarma – vyzkoušejte nástroje zdarma nebo si rovnou vyzkoušejte zdarma fakturaci v doklad.ai.

Paušální daň: vyplatí se fyzioterapeutovi?

Paušální daň je dobrovolný režim, kde jednou měsíční platbou pokryjete daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění a nepodáváte daňové přiznání ani přehledy. Pro vstup nesmí roční příjem ze samostatné činnosti přesáhnout 2 000 000 Kč a nesmíte být plátcem DPH (osvobozený fyzioterapeut neplátce tuto podmínku splňuje).

Pro rok 2026 platí tři pásma:

Platí se do 20. dne každého kalendářního měsíce. Údaje k datu (červen 2026) si ověřte na webu Finanční správy, protože parametry se mohou meziročně měnit (částka v 1. pásmu se pro rok 2026 zvýšila).

Zařazení do pásma nezávisí jen na výši příjmů, ale i na tom, jaký výdajový paušál se na daný typ příjmu vztahuje.

• Masér (příjmy s paušálem 60 %) se s příjmy nad 1 mil. Kč může za splnění zákonných podmínek udržet v 1. pásmu.
• Fyzioterapeut (příjmy s paušálem 40 %) tuto výhodu nemá – s příjmy nad 1 mil. Kč obvykle spadne do 2. pásma.

Proto se paušální daň vyplatí spíš fyzioterapeutovi s nižšími příjmy (do cca 1 mil. Kč) a s nízkými reálnými náklady. Při vyšších příjmech a 40% paušálu často vyjde lépe klasické přiznání s paušálními výdaji. Vždy spočítejte konkrétní čísla – pomůže paušální daň 2026 a propočet v daňové kalkulačce.

Shrnutí: rozhodovací mapa

• Léčím (terapie, diagnostika pohybu) → jsem zdravotnické povolání → potřebuji odbornou způsobilost + oprávnění od krajského úřadu → paušál 40 %, DPH u léčebných výkonů osvobozeno (§ 58).
• Dělám rekondici/regeneraci/relax → vázaná živnost masérské služby → živnostenské oprávnění → paušál 60 %, běžné DPH.
• Dělám obojí → dvě registrace, dva druhy příjmů, dva paušály.

Časté otázky

Je fyzioterapie živnost, nebo zdravotnické povolání mimo živnostenský zákon?

Fyzioterapie je nelékařské zdravotnické povolání podle zákona č. 96/2004 Sb. a stojí mimo živnostenský zákon (§ 3 živnostenského zákona vyjímá činnosti podle zvláštních předpisů). Nepotřebujete tedy živnostenský list, ale odbornou způsobilost a oprávnění k poskytování zdravotních služeb od krajského úřadu podle zákona č. 372/2011 Sb. Bez tohoto oprávnění nelze fyzioterapii legálně poskytovat, a to ani samoplátcům.

Jakou živnost potřebuje masér?

Masér potřebuje vázanou živnost „Masérské, rekondiční a regenerační služby“. Odbornou způsobilost prokáže profesní kvalifikací, rekvalifikací u akreditovaného zařízení, případně vzděláním v oboru fyzioterapie/rehabilitace nebo VŠ se zaměřením na rehabilitaci či tělesnou výchovu. Konkrétní požadavky ověřte v aktuálním znění zákona č. 455/1991 Sb. a u svého živnostenského úřadu. Masér nesmí poskytovat léčebné výkony – to je vyhrazeno zdravotnickému povolání.

Jaký výdajový paušál má fyzioterapeut a masér?

Registrovaný fyzioterapeut uplatní výdajový paušál 40 % (příjem z nezávislého povolání / jiného podnikání, které není živností), s maximem 800 000 Kč výdajů. Masér jako provozovatel vázané živnosti má paušál 60 % s maximem 1 200 000 Kč. Stropy jsou odvozeny od maximálního základu 2 000 000 Kč příjmů. Paušál zahrnuje všechny výdaje včetně odpisů – nic dalšího už nelze přičíst.

Jak fakturovat pojišťovně vs. samoplátci?

Samoplátci vystavíte běžnou fakturu nebo účtenku; u léčebné fyzioterapie poskytnuté registrovaným zařízením jde o plnění osvobozené od DPH dle § 58, neúčtujete tedy DPH. U zdravotní pojišťovny nefakturujete „za hodinu“, ale musíte mít s pojišťovnou uzavřenou smlouvu (a zpravidla projít výběrovým řízením) a vykazovat nasmlouvané kódy podle sazebníku; bez smlouvy si péči hradí pacient sám. Masér fakturuje vždy v běžném režimu podle toho, zda je plátcem DPH.

Musím být plátce DPH, nebo jsou zdravotní služby osvobozené?

Léčebné zdravotní služby poskytnuté registrovaným poskytovatelem jsou podle § 58 zákona o DPH osvobozené bez nároku na odpočet, a to bez ohledu na způsob úhrady. Tato osvobozená plnění se nezapočítávají do obratu rozhodného pro povinnou registraci plátce DPH (limit 2 000 000 Kč v roce 2026), takže fyzioterapeut se zpravidla plátcem stávat nemusí. Pozor ale na identifikovanou osobu – při přijetí služeb nebo pořízení zboží z EU (nad 326 000 Kč ročně) může vzniknout registrační povinnost i osvobozenému fyzioterapeutovi. Masérské služby osvobozené nejsou a do obratu se počítají.

Vyplatí se mi paušální daň jako fyzioterapeutovi?

Paušální daň se fyzioterapeutovi nejčastěji vyplatí při nižších příjmech (zhruba do 1 mil. Kč) a nízkých reálných nákladech, kdy zůstane v 1. pásmu (9 984 Kč měsíčně v roce 2026). Protože fyzioterapeut má příjmy s paušálem 40 %, nemá zvýhodnění jako masér s 60 % a při příjmech nad 1 mil. Kč obvykle spadá do 2. pásma (16 745 Kč). Při vyšších příjmech proto často vychází lépe klasické přiznání s 40% paušálem. Vždy si propočítejte konkrétní čísla a ověřte aktuální parametry na webu Finanční správy.

Jak danit příjem z kryptoměn vedle podnikání?

Toto se netýká přímo fyzioterapie, ale OSVČ se na to často ptají. Od roku 2025 platí novela č. 32/2025 Sb., která u fyzických osob zavádí osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv ve dvou režimech: hodnotový test (úhrn hrubých příjmů z prodeje kryptoaktiv do 100 000 Kč za zdaňovací období) a časový test (držba déle než 3 roky, se společným limitem 40 mil. Kč pro kryptoaktiva, cenné papíry a podíly). Jde o příjem z prodeje, ne z podnikání; pravidla jsou nová a vyvíjejí se, proto u konkrétní situace vždy ověřte aktuální znění zákona a poraďte se s daňovým poradcem (toto není závazné daňové poradenství).