Daňová evidence pro OSVČ: co musí obsahovat, limit 25 mil. Kč a jak ji vést v praxi

10. listopadu 2026 · Redakce Doklad.ai · ucetnictvi

Kompletní průvodce daňovou evidencí podle § 7b zákona o daních z příjmů: rozdíl oproti výdajovému paušálu a podvojnému účetnictví, okamžik úhrady na přelomu roku a jak podklady evidovat v Doklad.ai.

Rychlá odpověď

• Daňová evidence (§ 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) slouží OSVČ, které uplatňují skutečné výdaje a nejsou účetní jednotkou.
• Rozhoduje okamžik peněžní úhrady (cash-basis): Příjem ani výdaj nevzniká dnem vystavení faktury, ale až dnem, kdy peníze skutečně přijdou na účet nebo do pokladny (s výjimkou odpisů majetku či paušálu na dopravu).
• Kdy se vyplatí: Pokud jsou vaše skutečné daňově uznatelné náklady vyšší než výdajový paušál (30 / 40 / 60 / 80 %) nebo pokud vaše příjmy překročí strop výdajového paušálu (z příjmů nad 2 000 000 Kč).
• Limit pro povinný přechod na podvojné účetnictví: Fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku se stává účetní jednotkou, pokud její obrat v předchozím kalendářním roce přesáhl 25 000 000 Kč (§ 1b zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví).

Co přesně musí daňová evidence obsahovat (§ 7b ZDP)

Zákon o daních z příjmů nepředepisuje konkrétní šablonu tabulky ani software, ale vyžaduje, aby daňová evidence zajišťovala zjištění základu daně a obsahovala údaje o:

1. Příjmech a výdajích v členění potřebném pro zjištění základu daně:

• Zdanitelné příjmy (tržby z prodeje zboží, výrobků a služeb uhrazené na účet či v hotovosti) a nezdanitelné příjmy (vlastní vklady podnikatele, přijaté úvěry, přeplatky daně z příjmů).
• Daňově uznatelné výdaje (§ 24 ZDP — nákup materiálu a zboží, nájem, energie, služby, odpisy majetku) a daňově neuznatelné výdaje (§ 25 ZDP — osobní spotřeba, zaplacené sociální a zdravotní pojištění OSVČ, daň z příjmů, pokuty a penále, reprezentace a pohoštění).

1. Majetku a dluzích (závazcích):

• Přehled hmotného majetku a jeho daňových odpisů (karty majetku nad 80 000 Kč), zásob na skladě k 31. 12., stavu peněz v bance a pokladně, neuhrazených pohledávek a neuhrazených závazků k poslednímu dni zdaňovacího období.

Kritické pravidlo přelomu roku: prosincová faktura zaplacená v lednu

Nejčastější chybou v daňové evidenci je záměna data vystavení faktury (nebo DUZP u DPH) a data úhrady pro daň z příjmů:

• Fakturu vystavíte a odešlete 20. prosince 2026 (DUZP je 20. 12. 2026), ale zákazník ji zaplatí na váš účet až 5. ledna 2027.
• Pro DPH (jste-li plátce): Doklad vstupuje do přiznání k DPH a kontrolního hlášení za prosinec 2026 (nebo 4. čtvrtletí 2026) podle DUZP.
• Pro daň z příjmů (v daňové evidenci i při výdajovém paušálu): Částka bez DPH je zdanitelným příjmem až za rok 2027 (protože peníze přišly v roce 2027). K 31. 12. 2026 evidujete tuto fakturu pouze v přehledu neuhrazených pohledávek.

Jak vést podklady pro daňovou evidenci v Doklad.ai

Doklad.ai pokrývá každodenní evidenci příjmů, výdajů, pohledávek a závazků a v tržisti doplňků nabízí i plnohodnotný modul AI Účetnictví & Daňová závěrka:

1. **Příjmy a pohledávky (Faktury a Pokladní doklady):**

• U každé faktury systém sleduje přesné datum úhrady (automaticky z napojené Fio banky, párovacího e-mailu nebo ručního záznamu platby) a příjmové pokladní doklady (PPD).

1. **Skutečné výdaje a závazky (Náklady):**

• Faktury a účtenky nahrajete nebo přepošlete na vyčítací e-mail — AI vytěží částku, DPH, datum i dodavatele.
• Přímo na kartě nákladu přepínačem označíte, zda jde o Daňově uznatelný výdaj (is_deductible), a přiřadíte kategorii nákladu.

1. Export pro daňové přiznání a účetní:

• V Nastavení → Faktury & dokumenty → Export do účetnictví vyexportujete vydané faktury i přijaté náklady v Pohoda XML, Money S3 XML nebo CSV (včetně příznaku daňové uznatelnosti a členění DPH).
• Porovnání, zda se vám víc vyplatí daňová evidence nebo paušál, si spočítáte v Kalkulačce výdajového paušálu.

Pozor při přechodu mezi daňovou evidencí a výdajovým paušálem (§ 23 odst. 8 ZDP)

Pokud se rozhodnete přejít ze skutečných výdajů (daňové evidence) na výdajový paušál, musíte podle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů upravit základ daně za předchozí zdaňovací období (tzv. dodanění pohledávek, závazků a nespotřebovaných zásob formou dodatečného daňového přiznání). Opačný přechod (z výdajového paušálu na daňovou evidenci) je mírnější — pohledávky vzniklé v době paušálu, které zákazník uhradí až v roce vedení daňové evidence, zahrnete do příjmů v roce úhrady (nebo dodaníte podle § 23 odst. 8).

Časté otázky

Musím v daňové evidenci schovávat účtenky a jak dlouho je archivovat?

Ano. Všechny doklady prokazující příjmy, daňově uznatelné výdaje, majetek a dluhy musíte archivovat po celou dobu, po kterou může finanční úřad vyměřit daň (§ 148 daňového řádu — standardně 3 roky od uplynutí lhůty pro podání přiznání, při vykázání daňové ztráty až 8 let; u plátců DPH 10 let podle § 35a zákona o DPH).

Jsou zaplacené zálohy na sociální a zdravotní pojištění OSVČ daňově uznatelným výdajem?

Ne. Pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění samotné OSVČ je podle § 25 odst. 1 písm. g) zákona o daních z příjmů daňově neuznatelným výdajem. Naopak pojistné placené zaměstnavatelem za jeho zaměstnance daňově uznatelným výdajem je.

Kdy musím přejít z daňové evidence na podvojné účetnictví?

Povinně tehdy, pokud váš obrat za předchozí kalendářní rok přesáhne 25 000 000 Kč (účtujete od 1. ledna druhého následujícího roku po překročení obratu podle § 1b a § 4 zákona o účetnictví), pokud se zapíšete do obchodního rejstříku, nebo jste společníkem ve společnosti, kde alespoň jeden ze společníků vede účetnictví.

Ověřeno k 10. listopadu 2026.

Zdroje a kde si přečíst víc

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 7, § 7b, § 23 odst. 8, § 24, § 25): e-sbirka.cz
• Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví (§ 1b, § 4): e-sbirka.cz
• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (§ 148 — lhůta pro stanovení daně): e-sbirka.cz