Daň z příjmů právnických osob: sazby a novinky 2026

20. července 2026 · Ing. Petra Dvořáková · general

Daň z příjmů právnických osob v roce 2026: sazba, zálohy, termíny a praktické tipy pro s. r. o. i a. s. Bez omáčky, s příklady a tabulkami.

Daň z příjmů právnických osob: sazby a novinky 2026

Sedíš nad uzávěrkou a říkáš si: kolik vlastně v roce 2026 pošleme státu na dani z příjmů právnických osob? Jasně, účetní výkazy jsou fajn, ale daňová realita je jiný sport. Pojďme to rozklíčovat, ať víš, na čem jsi. Bez bolení hlavy.

Jaká je sazba daně z příjmů právnických osob v roce 2026?

Krátká odpověď: 21 % ze základu daně (dle zákona č. 586/1992 Sb., v aktuálním znění k roku 2026). Přesně. Pokud nepatříš mezi nadnárodní skupiny v režimu dorovnávací daně (tzv. Pillar Two), je to pro tebe ta klíčová sazba.

• Základ daně vychází z hospodářského výsledku upraveného o daňové položky (neuznatelné náklady, odčitatelné položky, daňové odpisy atd.).
• Pro většinu s. r. o. a a. s. žádná zvláštní „malá“ sazba neexistuje – platí jednotných 21 %.
• Specifické režimy se mohou týkat investičních fondů nebo subjektů v účasti osvobození (dividendy, podíly na zisku), ale to je o splnění podmínek, ne o jiné sazbě.

💡 Tip: Máš mezinárodní strukturu? Zkontroluj, zda se tě netýká dorovnávací daň (GloBE/Pillar Two). Týká se skupin s globálními výnosy ≥ 750 mil. EUR.

Co se změnilo oproti minulým letům a co z toho plyne v praxi?

Největší skok přišel skokově už dříve: zvýšení základní sazby na 21 %. To je v roce 2026 stále platné. K tomu běží evropské režimy (omezení nadměrných výpůjčních nákladů, hybridní nesoulady, pravidla proti vyhýbání se daňovým povinnostem) a pro velké skupiny dorovnávací daň.

Rychlé srovnání sazeb

Co z toho plyne? Pokud ti zisk roste, zálohy i finální daň logicky přitvrzují. Plánuj cash flow, ať tě nepřekvapí kvartální platby.

Jak fungují zálohy na daň z příjmů právnických osob a kdy se platí?

Základ je „poslední známá daňová povinnost“. Podle ní finančák určí, zda a v jaké frekvenci platíš zálohy. Tohle se vyplatí mít v kalendáři, jinak zbytečně tečou úroky z prodlení.

Pravidla pro zálohy podle poslední známé daně

Konkrétní splatnosti se odvíjejí od zdaňovacího období (typicky kalendářní rok). U čtvrtletních je to obvykle 15. 3., 15. 6., 15. 9., 15. 12. U pololetních 15. 6. a 15. 12. Pokud máš posunuté období, posouvají se i termíny.

• Zálohy můžeš požádat snížit či zrušit, pokud prokážeš, že zisk letos spadne. Logicky. Písemná žádost, rozumné odůvodnění a data.
• Po podání přiznání se zálohy automaticky přepočítají z nové „poslední známé daně“.

💡 Tip: Máš sezónní byznys? Zvaž žádost o úpravu záloh. Je lepší mít peníze v oběhu, než u finančáku.

Jaké jsou klíčové termíny pro přiznání a platbu daně v roce 2026?

Termíny jsou fajn služka, ale zlý pán. Elektronicky podáš přiznání obvykle do 4 měsíců po skončení zdaňovacího období, papírově do 3 měsíců. S daňařem (plná moc) nebo s povinným auditem máš až 6 měsíců.

• Přiznání a úhrada daně mají stejnou lhůtu. Platba musí být na účtu správce včas.
• Elektronické podání je dnes standard – šetří čas i nervy.
• Pokud spadneš do povinného auditu, automaticky se ti lhůta posouvá na 6 měsíců.

Co je to dorovnávací daň (Pillar Two) a koho v roce 2026 řeší?

Krátce: globální minimální zdanění 15 % pro velké nadnárodní a velké domácí skupiny s výnosy alespoň 750 mil. EUR. Když v některé jurisdikci efektivní sazba vyjde pod 15 %, nastupuje dorovnání formou top-up daně podle přijatých pravidel.

Základní principy, na které si dát pozor

• Rozsah: konsolidované skupiny nad uvedený práh, obvykle dle účetního konsolidačního rámce.
• Počítá se „GloBE ETR“ na bázi upraveného účetního zisku – odlišné od běžné CIT.
• Aplikuje se hierarchie pravidel (IIR, UTPR, případně QDMTT – domácí minimální daň, pokud stát zavedl), aby se doplatky zachytily lokálně.

Pokud jsi klasická s. r. o. s českým trhem a obratem v nižších stovkách milionů, tohle nejspíš neřešíš. Ale jestli spadáš do skupiny velkého hráče, připrav IT, data a procesy. Bez debaty.

Které položky nejčastěji hýbou základem daně u s. r. o. a a. s.?

Základ daně není jen o výnosech mínus náklady. Je to o správných úpravách v daňovém přiznání.

Daňově neuznatelné náklady, které firmy často přehlížejí

• Smluvní pokuty a penále, pokud to zákon vylučuje.
• Reprezentace (pohoštění, dary bez splnění podmínek) – typický zabiják.
• Tvorba opravných položek a rezerv mimo režim zákona o rezervách.
• Úroky a finanční náklady nad limity (pravidla nízké kapitalizace / omezení nadměrných výpůjčních nákladů – 30 % EBITDA nebo absolutní práh, co je výhodnější).
• Náklady nesouvisející s dosažením, zajištěním a udržením příjmů. Klasika.

Odčitatelné položky a slevy, které umí snížit daň

• Odčitatelné položky na výzkum a vývoj (pokud splníš dokumentační a věcné požadavky).
• Daňové ztráty z minulých let (časový limit uplatnění – drž plán).
• Daňové odpisy hmotného a nehmotného majetku – zvol vhodnou metodu a skupinu.

💡 Tip: Vyčleň si v účetnictví analytiky pro R&D už od začátku projektu. Dodatečné „lepíky“ před přiznáním končí zbytečnými kráceními.

Jak na rozdělování zisku, dividendy a účast na osvobození?

Dividendy vyplacené mateřské společnosti mohou být za splnění podmínek osvobozené. Klíč je tzv. participation exemption.

Kdy může být podíl na zisku osvobozen

• Podíl alespoň 10 % po dobu minimálně 12 měsíců nepřerušeně.
• Vztah mezi kvalifikovanými společnostmi (typicky EU/EHP, případně smluvní státy a další podmínky).
• Neaplikuje se na řetězení za účelem zneužití – substance a reálné řízení hrají roli.

V opačném případě řešíš srážkovou daň podle zákona a případně smluv o zamezení dvojího zdanění.

Jaké jsou nejčastější chyby při uzávěrce CIT a jak se jim vyhnout?

• Míchání účetních a daňových odpisů. Nejsou to synonyma.
• Nezdokumentované R&D – hezká myšlenka, nula daňového efektu.
• Špatné přiřazení nákladů mezi reprezentaci a marketing.
• Opomenuté limity na výpůjční náklady a transakce se spojenými osobami bez dokumentace obvyklé ceny.
• Pozdní podání nebo platba – úroky a pokuty jsou zbytečné výdaje.

Jak si nastavit procesy, aby CIT 2026 nebolela?

Praktický checklist na rok 2026

• Uzavři účetní směrnice pro náklady, investice a R&D.
• Vytvoř plán daňových odpisů na 12–24 měsíců dopředu.
• Zkontroluj transakce se spojenými osobami, připrav transfer pricing file.
• Spočítej odhad zisku a nastav adekvátní zálohy (případně žádej o snížení).
• Hlídání termínů dej do sdíleného kalendáře a do Doklad.ai notifikací.
• Udělej pre-closing test: prověř neuznatelné náklady a rezervy.

Workflow schvalování nákladů

• Nastav limity a kategorie nákladů.
• Schvalování jedním klikem v aplikaci, evidence důvodů.
• Měsíční reporting proti plánu.

Čím se v roce 2026 nenechat zaskočit (novinky a horizont)

• Sazba daně z příjmů právnických osob je v roce 2026 21 %. To je základ, se kterým plánuj rozpočet i cash flow.
• Dorovnávací daň (Pillar Two) dál dopadá na velké skupiny – potřeba kvalitních dat a konsolidační logiky.
• Omezení nadměrných výpůjčních nákladů a pravidla proti vyhýbání platí – testuj průběžně, ne až v březnu.
• U přiznání počítej s elektronickou lhůtou 4 měsíce, s poradcem/auditem 6 měsíců. Nepromeškat.

No a co teď? Vyber si priority: zálohy, odpisy, R&D a TP dokumentace. Zbytek zapadne, když stojí základy. Prostě.

Příklady, jak se přepočítá daň a zálohy na rok 2026

Příklad 1: Menší s. r. o., poslední známá daň 90 000 Kč

• Režim: pololetní zálohy.
• Platby: 2 × 36 000 Kč (40 % z 90 000 Kč), obvykle v červnu a prosinci.
• Pokud očekáváš pokles zisku o polovinu, požádej o snížení záloh – dolož rozpočet a data.

Příklad 2: Střední výrobní firma, poslední známá daň 600 000 Kč

• Režim: čtvrtletní zálohy.
• Platby: 4 × 150 000 Kč (25 % z 600 000 Kč).
• Poznámka: zkontroluj úrokové náklady vs. 30 % EBITDA, ať tě nepřekvapí neuznatelnost.

Jak to celé zvládnout v Doklad.ai

• Eviduj náklady do kategorií (daňově uznatelné / potenciálně rizikové).
• Automatický import banky a párování plateb ti sníží ruční práci.
• V přehledu daní vidíš odhad CIT, termíny záloh a notifikace.
• Export podkladů pro daňového poradce na jedno kliknutí.

💡 Tip: V Doklad.ai si nastav scénáře „konzervativní / realistický / optimistický“ a sleduj dopad na daň i zálohy. Rozhoduješ se na datech, ne pocitem.

Závěrečné doporučení k dani z příjmů právnických osob 2026

Daň z příjmů právnických osob není loterie. Sazba 21 % v roce 2026 je daná, zbytek je management: plán záloh, odpisy, R&D a čisté procesy. Když držíš disciplínu během roku, finále je jen formality. Takhle se dělá klidné účetnictví.

Časté otázky

Jaká je sazba daně z příjmů právnických osob v ČR v roce 2026?

Sazba je 21 % ze základu daně. Pokud nespadají do režimu dorovnávací daně (Pillar Two), většina s. r. o. a a. s. tímhle číslem končí kalkulaci finální daně.

Kdy musím podat přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2026?

Standardně do 3 měsíců (papír) nebo do 4 měsíců (elektronicky) po skončení období. S povinným auditem nebo s daňovým poradcem je lhůta 6 měsíců. Platba daně má stejnou lhůtu jako podání.

Jak se počítají zálohy na daň a kdy je platím?

Podle poslední známé daně: do 30 000 Kč bez záloh, 30–150 tis. pololetně (2 × 40 %), nad 150 tis. čtvrtletně (4 × 25 %). Konkrétní data se odvíjejí od tvého zdaňovacího období.

Týká se mě globální minimální daň (Pillar Two) v roce 2026?

Jen pokud jsi součástí skupiny s konsolidovanými výnosy ≥ 750 mil. EUR. V takovém případě řešíš výpočet efektivní sazby a případný doplatek (top-up) podle specifických pravidel.

Můžu snížit zálohy na daň, když letos čekám nižší zisk?

Ano, požádej správce daně o snížení nebo zrušení záloh a přilož relevantní podklady (rozpočet, objednávky, výsledky). Když to dává smysl, finančák ti vyjde vstříc.

Co patří mezi nejčastější daňově neuznatelné náklady u firem?

Reprezentace, některé smluvní pokuty, rezervy mimo zákonný rámec a nadměrné úrokové náklady nad limity. Doporučuju mít interní guideline a průběžný review.