Povinná eFaktúra od 1. 1. 2027 na Slovensku: Koho sa týka, čo sa mení a ako sa pripraviť

Rýchla odpoveď

Od 1. januára 2027 musia všetci tuzemskí platitelia DPH (registrovaní podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH) pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb iným podnikateľom (B2B) alebo verejnému sektoru (B2G) povinne vystavovať, odosielať a prijímať elektronické faktúry v štruktúrovanom formáte podľa európskej normy EN 16931 (Peppol BIS Billing 3.0 UBL 2.1) cez certifikovaného digitálneho poštára. Obyčajné PDF poslané e-mailom už pri týchto transakciách od 1. 1. 2027 podľa § 71 ods. 1 zákona o DPH nepôjde považovať za daňový doklad.

Živnostníci (SZČO) a firmy, ktoré nie sú platiteľmi DPH, nemajú od 1. 1. 2027 povinnosť vystavovať vlastné faktúry cez Peppol — ak však nakupujú od tuzemského platiteľa DPH, dodávateľ im po 1. 1. 2027 doručí faktúru elektronicky. Cezhraničná povinnosť pre všetky zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov DPH a zrušenie kontrolného výkazu nastúpi v druhej fáze od 1. júla 2030.

Typ podnikateľa na SlovenskuVystavovanie eFaktúr od 1. 1. 2027 (tuzemské B2B/B2G)Prijímanie eFaktúr od 1. 1. 2027 (od platiteľa DPH)Plná povinnosť vrátane EÚ a online oznamovania
Tuzemský platiteľ DPH (§ 4 ZDPH)Povinné (Peppol UBL 2.1 XML)Povinné (cez digitálneho poštára)Od 1. 7. 2030 (nahrádza aj KV DPH)
Neplatiteľ DPH (SZČO / s. r. o. do 50 000 €)Nepovinné (môže naďalej vystavovať PDF)Áno (ak mu fakturuje tuzemský platiteľ DPH)Od 1. 7. 2030
Osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a ZDPHNepovinné pri tuzemských dodaniach bez DPHÁno (ak nakupuje od tuzemského platiteľa DPH)Od 1. 7. 2030
Fakturácia spotrebiteľom (B2C – nepodnikateľom)Výnimka (naďalej PDF alebo papierový doklad)Neuplatňuje saNeuplatňuje sa

---

Právny základ: Čo presne mení novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH

Povinnú elektronickú fakturáciu a digitálne oznamovanie údajov o dodaniach zavádza novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (prijatá zákonom č. 385/2025 Z. z.), ktorá transponuje európsku smernicu ViDA (VAT in the Digital Age – smernica Rady (EÚ) 2025/516). Zákon rozdeľuje nábeh do dvoch etáp:

  1. Prvá etapa od 1. januára 2027 (§ 71 až § 76a a prechodné ustanovenie § 85o ZDPH): Tuzemskí platitelia DPH musia pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb vyhotovovať a prijímať faktúry výlučne v predpísanom štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje automatizované spracovanie, a doručovať ich prostredníctvom certifikovanej doručovacej služby (tzv. digitálneho poštára v sieti Peppol).
  2. Druhá etapa od 1. júla 2030: Povinnosť elektronickej fakturácie a digitálneho oznamovania údajov Finančnej správe SR v reálnom čase sa rozšíri na všetky zdaniteľné osoby (vrátane neplatiteľov DPH pri tuzemských aj cezhraničných B2B transakciách v EÚ). Súčasne sa k 1. 7. 2030 ruší doterajší kontrolný výkaz DPH (§ 78a).

Zmena definície elektronickej faktúry (§ 71 ods. 1 ZDPH)

Do 31. decembra 2026 považuje zákon o DPH za elektronickú faktúru akýkoľvek doklad vydaný a prijatý v elektronickom formáte (teda aj bežné PDF poslané e-mailom), ak s tým príjemca súhlasí.

Od 1. januára 2027 sa elektronickou faktúrou podľa § 71 ods. 1 rozumie výlučne faktúra, ktorá bola vydaná, zaslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte umožňujúcom jej automatické a elektronické spracovanie v súlade s európskou normou EN 16931-1 (na Slovensku profil Peppol BIS Billing 3.0 v syntaxi UBL 2.1 XML). Súhlas príjemcu s prijatím elektronickej faktúry sa pri tuzemských zdaniteľných osobách od 1. 1. 2027 už nevyžaduje — prijatie štruktúrovanej eFaktúry vyplýva priamo zo zákona.

---

Skrátenie lehoty na vyhotovenie faktúry z 15 na 10 dní

Jednou z najdôležitejších praktických zmien v § 73 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH je skrátenie lehoty na vystavenie faktúry:

Situácia podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPHLehota do 31. 12. 2026Nová lehota pri eFaktúre
Dodanie tovaru alebo služby v tuzemsku zdaniteľnej osobe (§ 73 písm. a))Do 15 dní odo dňa dodaniaDo 10 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby
Prijatie platby (zálohy) pred dodaním tovaru alebo služby (§ 73 písm. b))Do 15 dní odo dňa prijatia platbyDo 10 dní odo dňa prijatia platby alebo do konca kalendárneho mesiaca
Súhrnná faktúra za viac samostatných dodaní v kalendárnom mesiaci (§ 75)Do 15 dní po skončení kalendárneho mesiacaDo 10 dní po skončení kalendárneho mesiaca
Opravná faktúra – dobropis alebo ťarchopis (§ 71 ods. 2)Do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosťDo 10 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť zakladajúca opravu základu dane

Ak teda dodáte IT službu alebo stavebnú prácu 5. februára 2027, štruktúrovanú eFaktúru musíte vyhotoviť a odoslať cez digitálneho poštára najneskôr 15. februára 2027.

---

Ako vyzerá tok eFaktúry v praxi (model Peppol 5-corner)

Slovensko nezavádza jeden centrálny štátny portál, do ktorého by ste ručne prepisovali faktúry, ale využíva decentralizovanú európsku sieť Peppol (Pan-European Public Procurement On-Line) rozšírenú o oznamovanie údajov Finančnej správe SR:

  1. Vystavenie faktúry v programe (napr. Doklad.ai): Faktúru vytvoríte bežným spôsobom s položkami, sadzbou DPH (23 %, 19 %, 5 % alebo 0 %) a identifikátormi odberateľa (IČO, DIČ, IČ DPH).
  2. Validácia a prevod do UBL 2.1 XML: Systém pred odoslaním skontroluje povinné biznis pravidlá normy EN 16931 (BR-01 až BR-65) a slovenské národné pravidlá (napr. 10-miestne DIČ v schéme 0245, súlad súčtov TaxExclusiveAmount a TaxInclusiveAmount).
  3. Odoslanie cez digitálneho poštára (Access Point): Váš fakturačný softvér odošle podpísaný XML dokument cez API certifikovanému poskytovateľovi doručovacej služby (v Doklad.ai je integrovaný certifikovaný slovenský Access Point Peppoš podľa špecifikácie SAPI-SK v1.0).
  4. Doručenie odberateľovi a notifikácia Finančnej správe SR: Digitálny poštár vyhľadá adresáta v registri SMP podľa jeho DIČ (0245:XXXXXXXXXX), doručí XML faktúru digitálnemu poštárovi odberateľa a v cieľovej fáze zašle predpísané daňové údaje Finančnej správe SR.

Príklad: Rozdiel medzi doterajšou PDF faktúrou a eFaktúrou v UBL 2.1

Predstavme si slovenskú s. r. o. (platiteľa DPH), ktorá fakturuje poradenstvo v hodnote 1 000,00 € bez DPH (sadzba 23 %, DPH 230,00 €, spolu 1 230,00 €) inej slovenskej s. r. o.:

  • Do 31. 12. 2026: Vystavíte PDF faktúru s QR kódom PAY by square a pošlete ju e-mailom na uctovnictvo@odberatel.sk. Odberateľ ju vytlačí alebo nahrá do OCR vyťažovania.
  • Od 1. 1. 2027: V Doklad.ai kliknete na Odoslať cez Peppol (eFaktúra). Systém vygeneruje UBL 2.1 XML, v ktorom je dodávateľ aj odberateľ jednoznačne identifikovaný cez 0245:<DIČ> (napr. 0245:2123456789), položka má daňovú kategóriu S so sadzbou 23 a platobné inštrukcie nesú IBAN v štruktúrovanom poli PayeeFinancialAccount/ID. Odberateľovi sa doklad automaticky načíta priamo do jeho účtovného alebo fakturačného programu bez prepisovania a bez chýb OCR.

PDF faktúru s kódom PAY by square môžete odberateľovi poslať aj naďalej ako vizuálny prehľad na rýchlu úhradu mobilom, ale právne záväzným daňovým dokladom pre odpočet DPH podľa § 49 a § 51 zákona o DPH je od 1. 1. 2027 práve štruktúrovaná XML eFaktúra.

---

Sankcie za nedodržanie povinností

Podľa § 154 a § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a nadväzujúcich ustanovení zákona o DPH hrozia pri porušení pravidiel elektronickej fakturácie a oznamovacích povinností pokuty:

  • Nevystavenie faktúry v zákonom ustanovenej forme alebo lehote: pokuta od správcu dane až do výšky 10 000 €, pri opakovanom porušení povinností až do 100 000 €.
  • Riziko pri odpočítaní DPH u odberateľa (§ 51 ods. 1 písm. a) ZDPH): Odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, si po 1. 1. 2027 môže uplatniť právo na odpočítanie dane z tuzemského B2B nákupu len vtedy, ak disponuje faktúrou vyhotovenou v predpísanom elektronickom formáte. Samotné PDF bez UBL eFaktúry pri daňovej kontrole ako dôkaz pre odpočet DPH neobstojí.

---

Kontrolný zoznam: 5 krokov, ako pripraviť firmu pred 1. 1. 2027

  1. Skontrolujte si evidenciu DIČ u všetkých slovenských odberateľov: Sieť Peppol na Slovensku adresuje firmy podľa 10-miestneho DIČ (schéma 0245), nie podľa IČO ani podľa predpony SK. Pri každom slovenskom odberateľovi v adresári majte vyplnené správne DIČ.
  2. Zvoľte si certifikovaného digitálneho poštára vo VPDS: Štatutár firmy potvrdí výber poskytovateľa doručovacej služby na portáli Finančnej správy SR (vpds.financnasprava.sk) — podrobný postup nájdete v článku Digitálny poštár a registrácia vo VPDS.
  3. Otestujte export faktúry do Peppol UBL 2.1 XML: V Doklad.ai si môžete pri každej faktúre stiahnuť validovaný súbor Peppol UBL 2.1 (XML) alebo faktúru rovno odoslať cez integrovaného digitálneho poštára Peppoš.
  4. Nastavte interný proces fakturácie na 10-dňovú lehotu: Nenechávajte vystavovanie faktúr za celý mesiac až na 14. deň nasledujúceho mesiaca.
  5. Overte si súbeh s kontrolným výkazom DPH: V rokoch 2027 až 2030 sa na Slovensku popri eFaktúre naďalej podáva aj XML kontrolný výkaz DPH (KVDPHv25). Podrobnosti o sekciách A1 až D2 rozoberáme v návode Kontrolný výkaz DPH, Súhrnný výkaz a Daňové priznanie k DPH v XML.

---

Časté otázky

Musí živnostník (SZČO), ktorý nie je platiteľom DPH, od 1. 1. 2027 vystavovať eFaktúry cez Peppol?

Nie. Od 1. januára 2027 sa povinnosť vyhotovovať a odosielať štruktúrované eFaktúry vzťahuje na tuzemských platiteľov DPH (§ 4 zákona č. 222/2004 Z. z.). Ak ste neplatiteľ DPH (váš obrat za kalendárny rok nepresiahol 50 000 €), svoje vydané faktúry môžete aj v roku 2027 vystavovať ako PDF s QR kódom PAY by square. Ak však nakupujete tovar alebo služby od slovenského platiteľa DPH, ten vám faktúru vystaví ako eFaktúru.

Platí povinná eFaktúra od 1. 1. 2027 aj pre faktúry vystavené bežným občanom (B2C)?

Nie. Pri dodaní tovaru alebo služby nezdaniteľnej osobe (spotrebiteľovi – fyzickej osobe nepodnikateľovi) sa povinnosť štruktúrovanej elektronickej faktúry cez Peppol neuplatňuje. Zákazníkovi naďalej vydáte bežnú PDF faktúru alebo doklad z e-kasy.

Nahrádza eFaktúra od 1. 1. 2027 kontrolný výkaz DPH?

Ešte nie. Od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 beží prechodné obdobie, v ktorom platitelia DPH vystavujú eFaktúry cez Peppol a zároveň naďalej podávajú mesačný alebo štvrťročný kontrolný výkaz DPH do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia. Úplné zrušenie kontrolného výkazu DPH nastane až od 1. júla 2030.

Čo ak na eFaktúre po odoslaní zistím chybu? Môžem ju prepísať a poslať znova pod tým istým číslom?

Nie. Odoslaná štruktúrovaná eFaktúra v sieti Peppol je nemenný daňový doklad. Ak potrebujete opraviť cenu, množstvo alebo sadzbu DPH, musíte podľa § 25 a § 71 ods. 2 zákona o DPH vyhotoviť opravnú faktúru (dobropis alebo ťarchopis) vo formáte Peppol CreditNote (381) s odkazom na poradové číslo pôvodnej faktúry.

---

Zdroje

  • Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 385/2025 Z. z. (§ 71 až § 76a, § 85o) — Slov-Lex
  • Smernica Rady (EÚ) 2025/516 (balík ViDA – VAT in the Digital Age)
  • Finančná správa SR — projekt eFaktúra a informačný portál efaktura.financnasprava.sk
  • Európska norma EN 16931-1 a špecifikácia Peppol BIS Billing 3.0 (OpenPeppol AISBL)

Aktuálnosť overená: 9. 11. 2026

Všetky články