Živnostník (SZČO) na Slovensku: Paušálne výdavky 60 % (max. 20 000 €) a nový limit obratu 50 000 € pre DPH
Rýchla odpoveď
Slovenský živnostník (SZČO), ktorý nie je platiteľom DPH (alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia), si môže podľa § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania, najviac však do sumy 20 000 € ročne — a k tomu si v plnej skutočnej výške pripočítať zaplatené poistné a príspevky do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Plných 60 % paušálnych výdavkov tak využijete až do ročného príjmu 33 333,33 €.
Zároveň od roku 2025 platí na Slovensku nový režim sledovania obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z.: obrat sa už nesleduje za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich mesiacov, ale za kalendárny rok (od 1. 1. do 31. 12.) s dvoma hranicami — 50 000 € a 62 500 €.
| Parameter pre SZČO na Slovensku | Hodnota / limit | Zákonné ustanovenie |
|---|---|---|
| Paušálne výdavky (% z príjmov) | 60 % z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 | § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov |
| Maximálny strop paušálnych výdavkov | 20 000 € ročne (tento limit sa nekráti podľa počtu mesiacov podnikania v roku!) | § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. |
| Zaplatené odvody do SP a ZP popri paušále | Uplatňujú sa navyše v preukázateľnej zaplatenej výške | § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. |
| Znížená sadzba dane z príjmov pre SZČO | 15 % zo základu dane (ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 € ročne) | § 15 písm. a) bod 2 zákona č. 595/2003 Z. z. |
| Obrat pre povinnú registráciu DPH (1. hranica) | 50 000 € za kalendárny rok (platiteľom sa stávate od 1. 1. nasledujúceho roka) | § 4 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH |
| Obrat pre okamžitú registráciu DPH (2. hranica) | 62 500 € v prebiehajúcom kalendárnom roku (platiteľom sa stávate už dodaním, ktorým ste limit presiahli!) | § 4 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH |
---
Ako fungujú paušálne výdavky 60 % (max. 20 000 €) v praxi
Na rozdiel od Českej republiky, kde sa výdajové paušály delia na 80 %, 60 %, 40 % a 30 % podľa druhu živnosti a zaplatené odvody nie sú daňovým výdavkom, na Slovensku platí pre všetky živnosti (§ 6 ods. 1) a iné samostatné zárobkové činnosti (§ 6 ods. 2) jednotná sadzba 60 %:
- Jediným obmedzením je postavenie platiteľa DPH: Paušálne výdavky si môže uplatniť len daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia (napr. stal sa platiteľom DPH až od 1. novembra daného roka). Ak ste boli plnohodnotným platiteľom DPH (§ 4) počas celého kalendárneho roka od 1. 1. do 31. 12., musíte uplatňovať preukázateľné daňové výdavky (daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo jednoduché/podvojné účtovníctvo).
Dôležité: Registrácia podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH (pre cezhraničné služby v EÚ) vás nepripravuje o nárok na 60 % paušálne výdavky, pretože osoba registrovaná podľa § 7a nie je platiteľom DPH!
- Strop 20 000 € sa nekráti: Aj keď ste si živnosť založili až v septembri a podnikali ste len 4 mesiace v roku, môžete si uplatniť paušálne výdavky 60 % až do plného ročného limitu 20 000 €.
- Aké doklady musí viesť SZČO pri paušálnych výdavkoch (§ 6 ods. 10 ZDP): Počas uplatňovania paušálnych výdavkov nemusíte zbierať bločky za nákup materiálu či pohonných látok, ale zo zákona musíte viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede (vaše uhradené vystavené faktúry), evidenciu o zásobách a o pohľadávkach.
Príklad výpočtu základu dane a dane (15 %) pri paušálnych výdavkoch
Slovenský programátor (SZČO, neplatiteľ DPH) zinkasoval v kalendárnom roku na bankový účet úhrady vystavených faktúr v celkovej výške 30 000,00 €. Počas roka zaplatil na povinnom poistnom do Sociálnej a zdravotnej poisťovne spolu 4 200,00 €:
| Položka výpočtu pre daňové priznanie FO typ B | Suma v EUR | Poznámka k výpočtu |
|---|---|---|
| Zdaniteľné príjmy (§ 6 ods. 1) | 30 000,00 € | Súčet príjmov prijatých na účet / v hotovosti od 1. 1. do 31. 12. |
| Paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 €) | 18 000,00 € | 30 000 × 0,60 = 18 000 € (je pod stropom 20 000 €) |
| Zaplatené odvody do SP a ZP | 4 200,00 € | Skutočne uhradené poistné v danom kalendárnom roku |
| Výdavky spolu | 22 200,00 € | 18 000 + 4 200 |
| Čiastkový základ dane z podnikania (§ 6) | 7 800,00 € | 30 000 − 22 200 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 5 753,79 € | (21-násobok platného životného minima podľa § 11 ods. 2 ZDP) |
| Upravený základ dane po odpočte NČZD | 2 046,21 € | 7 800,00 − 5 753,79 |
| Výsledná daň z príjmov (sadzba 15 %) | 306,93 € | 2 046,21 × 0,15 |
---
Nové pravidlá pre obrat DPH na Slovensku: 50 000 € a 62 500 € za kalendárny rok
Novelizované znenie § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH zosúladilo sledovanie obratu pre malé podniky s európskou smernicou o osobitnej úprave pre malé podniky. Namiesto kĺzavých 12 mesiacov a sumy 49 790 € sa po novom sleduje tuzemský obrat za kalendárny rok (od 1. januára do 31. decembra):
1. Hranica 50 000 € v kalendárnom roku
Ak v prebiehajúcom kalendárnom roku váš obrat z dodaní tovarov a služieb s miestom dodania na Slovensku presiahne 50 000 € (ale nepresiahne 62 500 €):
- ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom ste obrat 50 000 € presiahli,
- platiteľom DPH sa štandardne stávate až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka (pokiaľ v žiadosti nevyznačíte, že sa chcete stať platiteľom okamžite už v prebiehajúcom roku, alebo pokiaľ do konca roka neprekročíte aj druhú hranicu 62 500 €).
2. Hranica 62 500 € v kalendárnom roku (okamžitý vznik platiteľstva!)
Ak váš tuzemský obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 €:
- platiteľom DPH sa stávate okamžite — už tým dodaním tovaru alebo služby, ktorým ste obrat 62 500 € presiahli!
- žiadosť o registráciu (oznámenie o prekročení obratu) musíte podať do 5 pracovných dní odo dňa presiahnutia obratu 62 500 €.
Praktické upozornenie: Ak máte v novembri tuzemský obrat od začiatku roka 58 000 € a vystavíte jednorazovú faktúru za tuzemský projekt na 6 000 € (čím sa dostanete na 64 000 €, teda nad hranicu 62 500 €), už táto faktúra na 6 000 € podlieha DPH! V Doklad.ai preto odporúčame priebežne kontrolovať súčet vyfakturovaného tuzemského obratu v kalendárnom roku.
---
Čo patrí do obratu pre DPH (50 000 €) a čo patrí do príjmov pre daň z príjmov
Mnohí začínajúci živnostníci si mýlia zdaniteľné príjmy pre daň z príjmov (kde rozhoduje dátum úhrady na bankový účet) a obrat pre DPH (kde rozhoduje dátum dodania tovaru alebo služby bez ohľadu na úhradu):
| Situácia | Vstupuje do príjmov pre daň z príjmov FO v roku 2026? | Vstupuje do obratu 50 000 € pre DPH v roku 2026? |
|---|---|---|
| Faktúra za službu dodanú na Slovensku 20. 12. 2026, ktorú odberateľ uhradil až 10. 1. 2027 | Nie (je to príjem až v roku 2027, kedy prišla platba na účet) | Áno (dodanie sa uskutočnilo v decembri 2026!) |
| Faktúra za IT službu dodanú českej firme do ČR podľa § 15 ods. 1 ZDPH (reverse charge) uhradená v roku 2026 | Áno (je to zdaniteľný príjem zo živnosti) | Nie (miesto dodania je v ČR, nie v tuzemsku — § 4 ods. 7 ZDPH) |
| Predaj osobného majetku alebo príležitostný predaj investičného majetku | Podľa § 6 / § 8 zákona o dani z príjmov | Nie (hodnota príležitostne dodaného hmotného a nehmotného majetku sa do obratu DPH nezahŕňa) |
---
Časté otázky
Musí mať slovenský živnostník (SZČO) osobitný podnikateľský účet v banke?
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pri uplatňovaní paušálnych výdavkov výslovne neprikazuje mať platený „podnikateľský“ účet, ale z hľadiska prehľadnosti pri prípadnej daňovej kontrole a kvôli obchodným podmienkam bánk je výrazne lepšie mať pre podnikanie vyhradený samostatný IBAN, na ktorý vám chodia len úhrady faktúr a z ktorého platíte odvody. Navyše, ak sa stanete platiteľom DPH (§ 4), máte podľa § 6 zákona o DPH povinnosť oznámiť Finančnej správe SR každý bankový účet, ktorý používate na podnikanie.
Kedy musí živnostník platiť transakčnú daň (daň z finančných transakcií)?
Daň z finančných transakcií podľa zákona č. 279/2024 Z. z. sa vzťahuje na bezhotovostné odchádzajúce platby z transakčného účtu podnikateľa (0,4 % z platby, max. 40 € za transakciu) a výbery hotovosti (0,8 %), pričom od dane sú oslobodené platby daní, odvodov a príspevkov do Sociálnej poisťovne, zdravotných poisťovní a do štátneho rozpočtu platené na účty Štátnej pokladnice.
Dokáže Doklad.ai pripraviť podklady pre slovenského živnostníka s paušálnymi výdavkami?
Áno. V Doklad.ai vystavujete faktúry v EUR s automatickým slovenským QR kódom PAY by square, evidujete dátumy úhrad pre presnú evidenciu príjmov v časovom slede podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov a pri cezhraničnej fakturácii podľa § 7a si jedným kliknutím vygenerujete XML Súhrnný výkaz DPH (SVDPHv20).
---
Zdroje
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 6 ods. 10, § 11 ods. 2, § 15) — Slov-Lex
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (§ 4 — registrácia za platiteľa dane a výpočet obratu 50 000 € / 62 500 €)
- Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií
- Finančná správa SR — Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B) a metodické pokyny k obratu DPH
Aktuálnosť overená: 9. 11. 2026