Náležitosti faktúry na Slovensku v rokoch 2026 a 2027: DIČ vs. IČ DPH a sadzby DPH 23 %, 19 % a 5 %

Rýchla odpoveď

Obsah slovenskej faktúry určujú tri predpisy: § 74 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (pre platiteľov DPH a osoby registrované podľa § 7a pri cezhraničných službách), § 10 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (pre všetkých podnikateľov vrátane neplatiteľov DPH) a § 3a Obchodného zákonníka (povinnosť uvádzať na obchodných dokumentoch IČO a označenie registra, v ktorom je podnikateľ zapísaný).

Na Slovensku existujú dva odlišné daňové identifikátory, ktoré sa nikdy nesmú zamieňať: DIČ (10-miestne číslo bez predpony SK, ktoré má každý podnikateľ pre daň z príjmov) a IČ DPH (číslo s predponou SK, ktoré majú iba subjekty registrované pre DPH podľa § 4, § 7 alebo § 7a).

Povinná náležitosť na faktúre v SR	Neplatiteľ DPH (§ 10 zákona o účtovníctve + § 3a OBZ)	Platiteľ DPH (§ 74 ods. 1 zákona o DPH + § 3a OBZ)
Meno a priezvisko alebo obchodné meno, sídlo / miesto podnikania dodávateľa a odberateľa	Áno	Áno
IČO dodávateľa a údaj o zápise v Obchodnom alebo Živnostenskom registri (§ 3a OBZ)	Áno	Áno
DIČ dodávateľa (10 číslic bez `SK`)	Áno (bežný štandard a od 2027 adresa v Peppol `0245`)	Áno
IČ DPH dodávateľa a odberateľa (`SK` + 10 číslic)	Nie (neplatiteľ nesmie uvádzať IČ DPH ani DPH!)	Áno (IČ DPH odberateľa, pod ktorým mu bol dodaný tovar/služba)
Poradové číslo faktúry a dátum jej vyhotovenia	Áno	Áno
Dátum dodania tovaru/služby alebo dátum prijatia platby (ak sa líši od dátumu vyhotovenia)	Áno (dátum uskutočnenia účtovného prípadu)	Áno (§ 74 ods. 1 písm. d))
Množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby	Áno	Áno
Základ dane pre každú sadzbu DPH, jednotková cena bez DPH a zľavy	Uvádza sa celková cena (bez rozpisu DPH)	Áno
Uplatnená sadzba DPH (23 %, 19 %, 5 % alebo oslobodenie) a celková suma DPH v EUR	Odporúčaná poznámka „Nie som platiteľom DPH“	Áno (suma DPH musí byť vyčíslená v EUR aj pri faktúre v cudzej mene)

---

DIČ vs. IČ DPH: Najdôležitejší rozdiel medzi Slovenskom a Českom

V Českej republike má živnostník aj s. r. o. iba jedno DIČ v tvare CZ..., ktoré sa používa pri dani z príjmov aj pri DPH. Na Slovensku je systém striktne rozdelený na dve čísla:

DIČ (Daňové identifikačné číslo):

Tvorí ho 10 číslic (spravidla začína číslicou 1 pri fyzických osobách a 2 pri právnických osobách, napr. 2120987654).
Prideľuje ho daňový úrad každému podnikateľovi pri registrácii na daň z príjmov.
Nikdy nemá predponu SK!
Ak nie ste platiteľom DPH, na faktúre uvádzate iba IČO a DIČ.

IČ DPH (Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty):

Tvorí ho predpona SK + 10 číslic DIČ (napr. SK2120987654).
Prideľuje ho daňový úrad až na základe osobitnej registrácie pre DPH podľa § 4 (plnohodnotný platiteľ DPH), § 7 (nadobúdateľ tovaru z EÚ nad 14 000 €) alebo § 7a (poskytovateľ/príjemca cezhraničných služieb v EÚ).
Ak nemáte rozhodnutie o registrácii pre DPH, pred svoje DIČ nesmiete dopisovať písmená SK.

---

Prehľad sadzieb DPH na Slovensku (23 %, 19 % a 5 %)

Na základe konsolidačnej novely zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 27 a prílohy č. 7 a 7a) platia na Slovensku tri sadzby DPH:

Sadzba DPH v SR	Zákonné ustanovenie	Na aké tovary a služby sa sadzba uplatňuje
23 % (základná sadzba)	§ 27 ods. 1 ZDPH	Všetky štandardné tovary a služby, ktoré nie sú výslovne zaradené v prílohách pre znížené sadzby — IT služby, programovanie, marketing, poradenstvo, právne a účtovné služby, stavebné práce, elektronika, automobily, nájom, telekomunikácie.
19 % (prvá znížená sadzba)	§ 27 ods. 2 ZDPH + Príloha č. 7 bod 1	Elektrická energia a ostatné potraviny a nealkoholické nápoje (ktoré nepatria do 5 % koša základných potravín), podávanie nealkoholických nápojov v reštauráciách a stravovacích zariadeniach (s výnimkou nápojov s pridaným cukrom a kávou nad limity).
5 % (druhá znížená sadzba)	§ 27 ods. 3 ZDPH + Príloha č. 7 body 2, 3 a Príloha č. 7a	Vybrané základné potraviny (chlieb, pečivo, mlieko, maslo, čerstvé mäso, ryby, vybrané ovocie a zelenina, bezlepkové výrobky), lieky a zdravotnícke pomôcky, knihy, brožúry, noviny a časopisy (tlačené aj elektronické bez prevahy reklamy), ubytovacie služby (hotely, penzióny), reštauračné a stravovacie služby (podávanie jedál/pokrmov), vstupné na športové podujatia a do fitnescentier, sociálne nájomné bývanie.

Príklad výpočtu a zaokrúhľovania DPH na faktúre (§ 26 ods. 3 ZDPH)

Podľa § 26 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. sa vypočítaná daň zaokrúhľuje na najbližší eurocent — do 0,005 € nadol a od 0,005 € vrátane nahor:

Fakturujete grafický návrh za 349,50 € bez DPH v základnej sadzbe 23 %:
Výpočet DPH: 349,50 × 0,23 = 80,385 € → po zaokrúhlení od 0,005 € nahor je DPH 80,39 €.
Celková suma na úhradu s DPH: 349,50 + 80,39 = 429,89 €.

---

Zjednodušená faktúra na Slovensku a limit 100 € (§ 74 ods. 3 ZDPH)

Na rozdiel od Českej republiky (kde je limit pre zjednodušený daňový doklad 10 000 CZK, teda približne 400 €) je slovenský zákon o DPH výrazne prísnejší. Podľa § 74 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. môže platiteľ vyhotoviť zjednodušenú faktúru (bez identifikačných údajov odberateľa a bez jednotkovej ceny bez DPH) iba v týchto prípadoch:

Doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient (ERP / ORP):

pri úhrade v hotovosti len vtedy, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane neje vyššia ako 100 €,
pri úhrade platobnou kartou alebo iným bezhotovostným prostriedkom v mieste predaja len vtedy, ak cena vrátane dane nie je vyššia ako 100 € (resp. podľa aktuálneho znenia § 74 ods. 3 písm. b) pre e-kasu).

Bežný doklad mimo e-kasy za tovar alebo službu do 100 € vrátane DPH (§ 74 ods. 3 písm. a)).
Diaľnicná známka alebo cestovný lístok hromadnej dopravy.
Opravná faktúra (dobropis/ťarchopis) podľa § 71 ods. 2, ak obsahuje poradové číslo pôvodnej faktúry.

Ak teda na Slovensku nakupujete v obchode firemný monitor za 250 € s DPH a platíte firemnou kartou pri pokladni, obyčajný bloček z e-kasy nad 100 € bez vášho IČ DPH nie je zjednodušenou faktúrou a nemôžete si z neho uplatniť odpočet DPH! Vždy si pri nákupe nad 100 € vypýtajte plnú faktúru s vaším obchodným menom, sídlom a IČ DPH.

---

Povinné formulácie na faktúre pri osobitných režimoch (§ 74 ods. 1 písm. h) až n))

Ak vystavujete faktúru bez DPH alebo v špeciálnom režime, zákon č. 222/2004 Z. z. vyžaduje uviesť na doklade presnú slovnú informáciu:

Situácia	Povinná slovná informácia na faktúre podľa § 74 ods. 1 ZDPH
Dodanie tovaru alebo služby s prenesením daňovej povinnosti na príjemcu (v EÚ aj v tuzemsku)	„Prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 74 ods. 1 písm. k))
Dodanie oslobodené od dane (napr. finančné, poisťovacie, zdravotné služby alebo vývoz)	„Dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na konkrétny paragraf zákona o DPH (§ 28 až § 48)
Osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby (§ 68d)	„Daň sa uplatňuje na základe prijatia platby“ (§ 74 ods. 1 písm. l))
Vyhotovenie faktúry odberateľom v mene dodávateľa (§ 72 ods. 4)	„Vyhotovenie faktúry odberateľom“ (§ 74 ods. 1 písm. j))
Osobitná úprava pre cestovné kancelárie (§ 65) alebo použitý tovar (§ 66)	„Úprava zdaňovania prirážky – cestovné kancelárie“ / „Úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“

---

Časté otázky

Musí byť na faktúre pečiatka a podpis?

Nie. Ani zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, ani zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve nevyžadujú na faktúre vlastnoručný podpis alebo odtlačok pečiatky. Pri elektronickej faktúre sa vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu zabezpečuje kontrolnými mechanizmami podniku alebo od 1. 1. 2027 doručením cez certifikovaného digitálneho poštára v sieti Peppol.

Aký údaj o zápise v registri musí mať na faktúre s. r. o. a živnostník?

Podľa § 3a Obchodného zákonníka musí každý podnikateľ na svojich obchodných dokumentoch (vrátane faktúr a objednávok) uvádzať označenie registra, ktorý ho zapísal, a číslo zápisu:

Pre s. r. o.: napr. „Spoločnosť je zapísaná v Obchodnom registri Mestského súdu Bratislava III, oddiel: Sro, vložka č. 123456/B“.
Pre živnostníka (SZČO): napr. „Zapísaný v Živnostenskom registri Okresného úradu Bratislava, č. živnostenského registra 110-123456“.

Môžem vystaviť faktúru v cudzom jazyku a v cudzej mene (napr. v USD alebo CZK)?

Áno. Ak však na faktúre v cudzej mene vzniká povinnosť platiť DPH v tuzemsku (na Slovensku), podľa § 26 ods. 1 a § 74 ods. 1 písm. i) zákona o DPH musí byť samotná suma DPH na faktúre uvedená aj v eurách (EUR), prepočítaná referenčným výmenným kurzom Európskej centrálnej banky (ECB) alebo Národnej banky Slovenska (NBS) platným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti.

---

Zdroje

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (§ 26, § 27, § 74, Príloha č. 7 a Príloha č. 7a) — Slov-Lex
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (§ 10 — náležitosti účtovného dokladu)
Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník (§ 3a — obchodné dokumenty)

Aktuálnosť overená: 9. 11. 2026