Dobropis a ťarchopis na Slovensku: Ako opraviť faktúru, základ dane a kontrolný výkaz (§ 25 a § 71 ZDPH)

Rýchla odpoveď

Na Slovensku sa pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 a § 71 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH vystavuje opravná faktúra — pri znížení ceny alebo vrátení tovaru ide o dobropis (záporný rozdiel), pri zvýšení ceny o ťarchopis (kladný rozdiel). Každá opravná faktúra musí povinne obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry, ktorú opravuje, a uvádza sa v daňovom priznaní k DPH a v sekcii C.1. (u dodávateľa) resp. C.2. (u odberateľa) kontrolného výkazu za to zdaňovacie obdobie, v ktorom bola opravná faktúra vyhotovená resp. doručená.

V štruktúrovanej elektronickej fakturácii (Peppol BIS Billing 3.0) má dobropis samostatný koreňový element <CreditNote> s kódom typu 381 a odkazom na pôvodnú faktúru v poli BillingReference/InvoiceDocumentReference/ID (BT-25).

Situácia v praxi	Aký doklad sa vystavuje na Slovensku	Zdaňovacie obdobie u dodávateľa	Sekcia v Kontrolnom výkaze DPH (`KVDPHv25`)
Úplné alebo čiastočné zrušenie dodania, vrátenie tovaru, dodatočná zľava (§ 25 ods. 1 písm. a), b))	Dobropis (opravná faktúra so znížením základu dane a DPH)	Obdobie, v ktorom dodávateľ vyhotovil opravnú faktúru (§ 25 ods. 3)	C.1. u dodávateľa / C.2. u odberateľa
Dodatočné zvýšenie ceny za už dodaný tovar alebo službu (§ 25 ods. 1 písm. c))	Ťarchopis (opravná faktúra so zvýšením základu dane a DPH)	Obdobie, v ktorom dodávateľ vyhotovil opravnú faktúru (§ 25 ods. 3)	C.1. u dodávateľa / C.2. u odberateľa
Chyba v sadzbe DPH alebo matematická chyba v cene na už odoslanej faktúre	Opravná faktúra podľa § 71 ods. 2 + dodatočné DP DPH a KV DPH k pôvodnému obdobiu (ak chyba znižovala daň na výstupe)	Podľa povahy chyby (pri oprave sadzby do pôvodného obdobia)	C.1. alebo dodatočný KV DPH
Zmena nezdaniteľného údaju (napr. preklep v ulici alebo v poznámke pred zaúčtovaním)	Oprava dokladu (ak sa nemení základ dane, daň ani osoba odberateľa)	Bez vplyvu na základ dane a DPH	Neuvádza sa v C.1.

---

Kedy vzniká povinnosť opraviť základ dane podľa § 25 zákona o DPH

Podľa § 25 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH je platiteľ povinný opraviť základ dane a výšku dane pri dodaní tovaru alebo služby v troch zákonom vymenovaných situáciách:

Pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodania tovaru alebo služby a pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodania tovaru (napr. zákazník odstúpi od zmluvy, reklamuje a vráti chybný notebook alebo sa dohodnete na zrušení časti objednávky).
Pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. poskytnete odberateľovi dodatočný obratový bonus, skonto za skorú úhradu alebo zľavu za nedodržanie termínu dodania).
Pri zvýšení ceny tovaru alebo služby (napr. po odsúhlasení viacprác alebo inflačnej doložky doúčtujete rozdiel k pôvodnej faktúre).

Povinné náležitosti opravnej faktúry (§ 71 ods. 2 a § 74 ods. 3 písm. d) ZDPH)

Podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH je opravnou faktúrou doklad, ktorým sa mení alebo dopĺňa pôvodná faktúra a ktorý obsahuje výslovný a jednoznačný odkaz na pôvodnú faktúru. Na slovenskom dobropise alebo ťarchopise musia byť vždy uvedené:

vlastné poradové číslo opravnej faktúry (napr. DB-20260008),
poradové číslo pôvodnej faktúry, ktorej sa oprava týka (napr. „Opravná faktúra k faktúre č. 20260042“),
dátum vyhotovenia opravnej faktúry a dátum, kedy nastala skutočnosť zakladajúca opravu základu dane,
identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa vrátane IČ DPH,
rozdiel základu dane a rozdiel sumy DPH v EUR pre príslušnú sadzbu (so znamienkom mínus pri dobropise, so znamienkom plus pri ťarchopise).

---

Príklad: Výpočet a vykázanie dobropisu v kontrolnom výkaze (sekcia C1 a C2)

Slovenská s. r. o. (mesačný platiteľ DPH) dodala v októbri 2026 10 kusov kancelárskych stoličiek po 100,00 € bez DPH (spolu základ dane 1 000,00 €, sadzba 23 %, DPH 230,00 €, celkom 1 230,00 €) na faktúre č. 20260150. Faktúra vstúpila do daňového priznania a sekcie A.1. kontrolného výkazu za október 2026.

V novembri 2026 odberateľ reklamoval a vrátil 2 poškodené stoličky:

Vystavenie dobropisu: Dodávateľ vyhotoví v novembri 2026 opravnú faktúru (dobropis) č. DB-20260012 s odkazom na pôvodnú faktúru č. 20260150:

Rozdiel základu dane: -200,00 €
Sadzba DPH: 23 % (vždy sa použije sadzba DPH platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri pôvodnom dodaní podľa § 25 ods. 2!)
Rozdiel DPH: -46,00 €
Celkom na vrátenie odberateľovi: -246,00 €

Vykázanie u dodávateľa (november 2026):

V daňovom priznaní k DPH za november 2026 zníži základ dane a daň (riadky 26 a 27 tlačiva DPDPHv25).
V kontrolnom výkaze KVDPHv25 za november 2026 uvedie doklad v sekcii C.1. s číslom opravnej faktúry DB-20260012, číslom pôvodnej faktúry 20260150, základom dane -200.00 a daňou -46.00.

Vykázanie u odberateľa (§ 53 ods. 1 ZDPH):

Odberateľ je povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal opravnú faktúru (alebo do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ak dobropis nedostal). Opravu uvedie v sekcii C.2. kontrolného výkazu.

---

Ako vyzerá dobropis v štruktúrovanej eFaktúre (Peppol UBL `CreditNote`)

Pri elektronickej fakturácii v sieti Peppol platí dôležité technické pravidlo normy EN 16931:

Bežná faktúra používa koreňový element <Invoice> a kód typu 380.
Dobropis používa koreňový element <CreditNote> a kód typu 381.
Vo vnútri UBL CreditNote sa množstvá (CreditedQuantity), základy dane (TaxableAmount) a sumy na úhradu (PayableAmount) uvádzajú ako kladné čísla, pretože samotný typ dokumentu CreditNote (381) definuje, že ide o zníženie pohľadávky dodávateľa voči odberateľovi!

Keď v Doklad.ai vystavíte opravný doklad so zápornou sumou (alebo typom dobropis) a zvolíte Stiahnuť Peppol UBL 2.1 (XML) alebo Odoslať cez Peppol, generátor (server/services/einvoice/ubl-sk.ts) automaticky vytvorí validný dokument CreditNote s kódom 381, prevedie záporné riadky na kladné hodnoty CreditedQuantity a doplní povinnú väzbu BillingReference na číslo pôvodnej faktúry.

---

Časté otázky

Akú sadzbu DPH použijem na dobropise, ak sa medzi pôvodnou faktúrou a dobropisom zmenila zákonná sadzba DPH (napr. z 20 % na 23 %)?

Podľa § 25 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa pri oprave základu dane použije sadzba dane, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri pôvodnom zdaniteľnom obchode. Ak teda v roku 2026 alebo 2027 vystavujete dobropis k faktúre z roku 2024, ktorá bola zdanená vtedajšou sadzbou 20 %, na dobropise musíte použiť sadzbu 20 %.

Musí mi odberateľ podpísať prijatie dobropisu, aby som si mohol znížiť DPH?

Zákon o DPH nevyžaduje papierový podpis odberateľa na dobropise, ale dodávateľ musí vedieť preukázať, že opravnú faktúru odberateľovi skutočne odoslal/doručil (napr. odoslaným e-mailom a vrátením peňazí na účet, alebo od 1. 1. 2027 doručenkou DELIVERED od digitálneho poštára v sieti Peppol).

Ako vystavím dobropis v Doklad.ai?

Otvorte pôvodnú vystavenú faktúru (alebo vytvorte nový doklad typu opravná faktúra / dobropis), vyplňte číslo pôvodnej faktúry a položku so zápornou sumou (napr. -200,00 €). Doklad.ai automaticky zaradí doklad do sekcie C.1. pri exporte XML kontrolného výkazu DPH (KVDPHv25) a vynechá platobný QR kód PAY by square, aby ho odberateľ omylom nezaplatil.

---

Zdroje

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (§ 25, § 53, § 71 ods. 2, § 74 ods. 3 písm. d)) — Slov-Lex
Finančná správa SR — Metodický pokyn k vykazovaniu opravných faktúr v sekciách C1 a C2 kontrolného výkazu DPH
OpenPeppol AISBL — Peppol BIS Billing 3.0 Specification: CreditNote (381) and BillingReference (BT-25)

Aktuálnosť overená: 9. 11. 2026